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        議港口企業(yè)預(yù)算管理制度完善

        2014-04-09 02:34:31徐云
        財經(jīng)界·學(xué)術(shù)版 2014年5期
        關(guān)鍵詞:港口管理企業(yè)

        徐云

        一、港口企業(yè)營運(yùn)特點(diǎn)及實(shí)施預(yù)算管理的內(nèi)在要求

        全面預(yù)算管理銜接著公司戰(zhàn)略與年度計(jì)劃以及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動,日益受到各企業(yè)單位的重視。港口企業(yè)正面臨港際競爭加劇,傳統(tǒng)裝卸勞務(wù)利潤空間有限的形勢,如何科學(xué)合理地利用預(yù)算管理理論,根據(jù)實(shí)際情況建立起一套完善的預(yù)算管理體系,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置,更好地對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃,讓企業(yè)在激烈的競爭中取得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展,是擺在港口企業(yè)面前的首要課題。

        港口企業(yè)同其他行業(yè)相比,其生產(chǎn)經(jīng)營活動具有一定的獨(dú)特性。主要表現(xiàn)在:

        (一)港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動較為復(fù)雜

        港口企業(yè)的生產(chǎn)活動是多環(huán)節(jié)復(fù)雜工作的協(xié)調(diào),每一個工藝過程都由若干個操作過程組成;港口企業(yè)的生產(chǎn)在很多地方都是依賴于時間參數(shù)的一組隨機(jī)變量的動態(tài)過程,有車流的密度,臨時變化的船期,貨主存放貨物的時間,潮水的影響,場地利用的不均衡等等。隨機(jī)性的特點(diǎn)既影響計(jì)劃的精確性,同時也增加了生產(chǎn)組織的難度。

        (二)港口企業(yè)生產(chǎn)具有一定的不平衡性

        船舶類型、船舶到達(dá)時間、集疏港車輛不均衡以及貨種市場價格變化等因素直接影響港口作業(yè)的方式和效率。

        (三)受自然環(huán)境和社會因素約束較為明顯

        港口企業(yè)不僅在成立時要選擇合適的地理位置,考慮水域、陸域等多種因素,在生產(chǎn)經(jīng)營作業(yè)時還要考慮大雨、大霧、潮水等因素。

        二、港口企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀及存在的主要問題

        在市場化進(jìn)程中,港口企業(yè)已經(jīng)逐步意識到全面預(yù)算管理的重要性,加上港口企業(yè)間相互交流借鑒的加深,大多數(shù)企業(yè)基本設(shè)立了預(yù)算管理制度,通過建立信息化平臺推進(jìn)預(yù)算管理的深入。技術(shù)上能夠做到在憑證、付款等環(huán)節(jié)設(shè)置適時控制,做到對部分費(fèi)用按照項(xiàng)目重點(diǎn)管理。但總體來說制度和技術(shù)相對完善,具備長、中、短期預(yù)算的企業(yè)并不多,如果說全面預(yù)算是一個體系,那么絕大數(shù)企業(yè)做的只是一個點(diǎn),與全面預(yù)算實(shí)施目標(biāo)存在很大差距,主要存在以下問題:

        預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)沒有構(gòu)建,使得本應(yīng)具備的人人關(guān)心預(yù)算管理、接受預(yù)算約束的管理環(huán)境始終無法營造,致使預(yù)算機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用;預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略,甚至與之產(chǎn)生沖突;預(yù)算編制過程過于耗時、成本太高,基本是財務(wù)部門在包辦;公司預(yù)算管理未做到全員參與,甚至做不到全部門參與;預(yù)算管理非財務(wù)指標(biāo)缺乏,不能給各單位預(yù)算目標(biāo)的分解、執(zhí)行及分析等環(huán)節(jié)提供合理依據(jù),使預(yù)算管理控制職能完全喪失;缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制,預(yù)算制定后幾乎不再進(jìn)行修改;未對預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行分析、報告以及考核,使預(yù)算對企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)的導(dǎo)引、激勵等作用根本無法發(fā)揮,預(yù)算實(shí)質(zhì)上形同虛設(shè)。

        三、預(yù)算管理體系完善策略

        預(yù)算管理工作的高效開展必須依靠有效的制度保障,一套完善的管理制度是實(shí)施預(yù)算管控的重要前提,可以指導(dǎo)企業(yè)上下級及各部門之間有序地進(jìn)行預(yù)算活動。預(yù)算管控系統(tǒng)運(yùn)行所需的保障制度包括科學(xué)的組織架構(gòu)、健全的財務(wù)核算體系、完善的內(nèi)部控制體系、優(yōu)化的企業(yè)激勵制度等。

        (一)設(shè)置預(yù)算管理組織架構(gòu),建立責(zé)任體系

        健全的預(yù)算組織體系,包含權(quán)威的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)(如預(yù)算管理委員會)以及承擔(dān)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核的專職部門,分別負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、平衡各部門工作計(jì)劃、組織實(shí)施預(yù)算活動等。除此之外,港口企業(yè)還應(yīng)該有良好的內(nèi)部組織架構(gòu),并以此為基礎(chǔ),建立科學(xué)的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò),以便于預(yù)算的順利分解及明確責(zé)任歸屬。

        (二)建立全員參與制度

        預(yù)算機(jī)制的高效運(yùn)行離不開全體職工的支持,其中,企業(yè)中基層管理者對預(yù)算活動的態(tài)度及執(zhí)行效力尤為重要。在預(yù)算實(shí)施之前,應(yīng)進(jìn)行動員教育,對預(yù)算知識做宣傳培訓(xùn),從根本上樹立起全員對預(yù)算管理的支持態(tài)度,讓其充分了解到預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性,并自覺加入到預(yù)算管理的相關(guān)工作中,為管理及制度的實(shí)施做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

        (三)建立健全以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計(jì)財務(wù)制度

        以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計(jì)財務(wù)制度是全面預(yù)算管理落地的前提,也是全面預(yù)算實(shí)施有別于財務(wù)預(yù)算的根本點(diǎn)。缺失這個前提,全面預(yù)算就如空中樓閣。一方面,預(yù)算管理離不開預(yù)測,預(yù)測需要以大量的信息為基礎(chǔ),而以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計(jì)信息恰恰可以提供大量的信息支持;另一方面,健全的會計(jì)核算體系也是預(yù)算執(zhí)行控制、差異分析數(shù)據(jù)來源的基礎(chǔ)。

        (四)科學(xué)選擇預(yù)算管理模式、方法

        目前,大部分港口企業(yè)都處于成熟階段,成本控制是這一階段財務(wù)管理甚至是企業(yè)管理的核心,將預(yù)算總成本按照預(yù)算成本中心分解,進(jìn)而形成約束各成本中心管理行為的分預(yù)算成本。在預(yù)算方法選擇上,適當(dāng)選擇滾動調(diào)整、彈性預(yù)算等輔助方法,以使預(yù)算方法更加實(shí)用有效。

        (五)豐富現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)體系

        預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理工作的核心,年度預(yù)算目標(biāo)是對公司中長期發(fā)展規(guī)劃分解細(xì)化的結(jié)果,在確定目標(biāo)的過程中不僅要考慮公司的綜合財務(wù)能力(盈利能力),還應(yīng)從客戶(如客戶忠誠度、市場增長率等)、學(xué)習(xí)和成長(如離職率、員工滿意度、人均培訓(xùn)時間等)、內(nèi)部運(yùn)營(如操作系數(shù)、堆場利用率、設(shè)備故障率等)四個方面構(gòu)建指標(biāo)體系。指標(biāo)越細(xì)化、豐富,預(yù)算目標(biāo)才會明確、完善,對公司的預(yù)算管理才能具有指導(dǎo)意義。

        (六)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

        預(yù)算考核不能簡單地看主要預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行偏差是否在合理范圍內(nèi),還必須包括預(yù)算管理流程是否規(guī)范、日常控制是否有效、制度建設(shè)是否完備等各方面內(nèi)容。預(yù)算控制行為必須詳加規(guī)劃,否則實(shí)際發(fā)揮時,就會出現(xiàn)無所適從的現(xiàn)象,缺乏方向,徒勞無功。因此,港口企業(yè)要對收入、存貨、生產(chǎn)、人工、費(fèi)用及現(xiàn)金等預(yù)算進(jìn)行全面控制,并逐步建立合理的事前、事中、事后預(yù)算管控系統(tǒng),以保障整體預(yù)算體系的健康運(yùn)行。

        (七)建立預(yù)算管理的考核及激勵約束機(jī)制

        任何一項(xiàng)制度要想發(fā)揮效益,科學(xué)相宜的考評獎懲機(jī)制必不可少,港口企業(yè)的全面預(yù)算也不例外。考評機(jī)制要有明確可行的獎罰規(guī)則,通過實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算的對比及差異分析,確定責(zé)任歸屬,同時根據(jù)獎懲制度有關(guān)規(guī)定,使考評結(jié)果與責(zé)任人的薪酬掛鉤,使得人人肩上有指標(biāo),以此激發(fā)、引導(dǎo)執(zhí)行者向著有利于公司目標(biāo)的方向努力。

        四、結(jié)束語

        公司經(jīng)營活動的順暢進(jìn)行取決于有效的管理流程及這些流程在組織結(jié)構(gòu)上的順利執(zhí)行,港口企業(yè)全面預(yù)算管理亦然,因此健全的組織結(jié)構(gòu)、明晰的部門職能與崗位職責(zé)在絕大程度上可以決定企業(yè)預(yù)算管理工作的成效,只有讓企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)其它的管理系統(tǒng)相結(jié)合,才能發(fā)揮其應(yīng)有作用。

        參考文獻(xiàn):

        [1]井云.港口企業(yè)預(yù)算管理研究[D].上海:上海海事大學(xué)會計(jì)學(xué)院,2005

        [2] 蔡世鳳.我國企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問題及對策[J].財會月刊,2006

        [3]夏磊.議如何加強(qiáng)港口企業(yè)全面預(yù)算管理[J].交通財會,2007

        [4]蘇春華,王萍.關(guān)于港口企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算的幾點(diǎn)建議[J]. 交通財會.2008

        [5]郭西錕.港口企業(yè)推行全面預(yù)算管理中的問題與建議[J] .中國港口.2010endprint

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