徐云

一、港口企業(yè)營運(yùn)特點(diǎn)及實(shí)施預(yù)算管理的內(nèi)在要求

全面預(yù)算管理銜接著公司戰(zhàn)略與年度計(jì)劃以及日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，日益受到各企業(yè)單位的重視。港口企業(yè)正面臨港際競爭加劇，傳統(tǒng)裝卸勞務(wù)利潤空間有限的形勢，如何科學(xué)合理地利用預(yù)算管理理論，根據(jù)實(shí)際情況建立起一套完善的預(yù)算管理體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，更好地對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃，讓企業(yè)在激烈的競爭中取得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，是擺在港口企業(yè)面前的首要課題。

港口企業(yè)同其他行業(yè)相比，其生產(chǎn)經(jīng)營活動具有一定的獨(dú)特性。主要表現(xiàn)在：

（一）港口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動較為復(fù)雜

港口企業(yè)的生產(chǎn)活動是多環(huán)節(jié)復(fù)雜工作的協(xié)調(diào)，每一個工藝過程都由若干個操作過程組成；港口企業(yè)的生產(chǎn)在很多地方都是依賴于時間參數(shù)的一組隨機(jī)變量的動態(tài)過程，有車流的密度，臨時變化的船期，貨主存放貨物的時間，潮水的影響，場地利用的不均衡等等。隨機(jī)性的特點(diǎn)既影響計(jì)劃的精確性，同時也增加了生產(chǎn)組織的難度。

（二）港口企業(yè)生產(chǎn)具有一定的不平衡性

船舶類型、船舶到達(dá)時間、集疏港車輛不均衡以及貨種市場價格變化等因素直接影響港口作業(yè)的方式和效率。

（三）受自然環(huán)境和社會因素約束較為明顯

港口企業(yè)不僅在成立時要選擇合適的地理位置，考慮水域、陸域等多種因素，在生產(chǎn)經(jīng)營作業(yè)時還要考慮大雨、大霧、潮水等因素。

二、港口企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀及存在的主要問題

在市場化進(jìn)程中，港口企業(yè)已經(jīng)逐步意識到全面預(yù)算管理的重要性，加上港口企業(yè)間相互交流借鑒的加深，大多數(shù)企業(yè)基本設(shè)立了預(yù)算管理制度，通過建立信息化平臺推進(jìn)預(yù)算管理的深入。技術(shù)上能夠做到在憑證、付款等環(huán)節(jié)設(shè)置適時控制，做到對部分費(fèi)用按照項(xiàng)目重點(diǎn)管理。但總體來說制度和技術(shù)相對完善，具備長、中、短期預(yù)算的企業(yè)并不多，如果說全面預(yù)算是一個體系，那么絕大數(shù)企業(yè)做的只是一個點(diǎn)，與全面預(yù)算實(shí)施目標(biāo)存在很大差距，主要存在以下問題：

預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)沒有構(gòu)建，使得本應(yīng)具備的人人關(guān)心預(yù)算管理、接受預(yù)算約束的管理環(huán)境始終無法營造，致使預(yù)算機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突；預(yù)算編制過程過于耗時、成本太高，基本是財務(wù)部門在包辦；公司預(yù)算管理未做到全員參與，甚至做不到全部門參與；預(yù)算管理非財務(wù)指標(biāo)缺乏，不能給各單位預(yù)算目標(biāo)的分解、執(zhí)行及分析等環(huán)節(jié)提供合理依據(jù)，使預(yù)算管理控制職能完全喪失；缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算制定后幾乎不再進(jìn)行修改；未對預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行分析、報告以及考核，使預(yù)算對企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)的導(dǎo)引、激勵等作用根本無法發(fā)揮，預(yù)算實(shí)質(zhì)上形同虛設(shè)。

三、預(yù)算管理體系完善策略

預(yù)算管理工作的高效開展必須依靠有效的制度保障，一套完善的管理制度是實(shí)施預(yù)算管控的重要前提，可以指導(dǎo)企業(yè)上下級及各部門之間有序地進(jìn)行預(yù)算活動。預(yù)算管控系統(tǒng)運(yùn)行所需的保障制度包括科學(xué)的組織架構(gòu)、健全的財務(wù)核算體系、完善的內(nèi)部控制體系、優(yōu)化的企業(yè)激勵制度等。

（一）設(shè)置預(yù)算管理組織架構(gòu)，建立責(zé)任體系

健全的預(yù)算組織體系，包含權(quán)威的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)（如預(yù)算管理委員會）以及承擔(dān)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核的專職部門，分別負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、平衡各部門工作計(jì)劃、組織實(shí)施預(yù)算活動等。除此之外，港口企業(yè)還應(yīng)該有良好的內(nèi)部組織架構(gòu)，并以此為基礎(chǔ)，建立科學(xué)的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，以便于預(yù)算的順利分解及明確責(zé)任歸屬。

（二）建立全員參與制度

預(yù)算機(jī)制的高效運(yùn)行離不開全體職工的支持，其中，企業(yè)中基層管理者對預(yù)算活動的態(tài)度及執(zhí)行效力尤為重要。在預(yù)算實(shí)施之前，應(yīng)進(jìn)行動員教育，對預(yù)算知識做宣傳培訓(xùn)，從根本上樹立起全員對預(yù)算管理的支持態(tài)度，讓其充分了解到預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，并自覺加入到預(yù)算管理的相關(guān)工作中，為管理及制度的實(shí)施做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（三）建立健全以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計(jì)財務(wù)制度

以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計(jì)財務(wù)制度是全面預(yù)算管理落地的前提，也是全面預(yù)算實(shí)施有別于財務(wù)預(yù)算的根本點(diǎn)。缺失這個前提，全面預(yù)算就如空中樓閣。一方面，預(yù)算管理離不開預(yù)測，預(yù)測需要以大量的信息為基礎(chǔ)，而以業(yè)務(wù)財務(wù)一體化為基礎(chǔ)的會計(jì)信息恰恰可以提供大量的信息支持；另一方面，健全的會計(jì)核算體系也是預(yù)算執(zhí)行控制、差異分析數(shù)據(jù)來源的基礎(chǔ)。

（四）科學(xué)選擇預(yù)算管理模式、方法

目前，大部分港口企業(yè)都處于成熟階段，成本控制是這一階段財務(wù)管理甚至是企業(yè)管理的核心，將預(yù)算總成本按照預(yù)算成本中心分解，進(jìn)而形成約束各成本中心管理行為的分預(yù)算成本。在預(yù)算方法選擇上，適當(dāng)選擇滾動調(diào)整、彈性預(yù)算等輔助方法，以使預(yù)算方法更加實(shí)用有效。

（五）豐富現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)體系

預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理工作的核心，年度預(yù)算目標(biāo)是對公司中長期發(fā)展規(guī)劃分解細(xì)化的結(jié)果，在確定目標(biāo)的過程中不僅要考慮公司的綜合財務(wù)能力（盈利能力），還應(yīng)從客戶（如客戶忠誠度、市場增長率等）、學(xué)習(xí)和成長（如離職率、員工滿意度、人均培訓(xùn)時間等）、內(nèi)部運(yùn)營（如操作系數(shù)、堆場利用率、設(shè)備故障率等）四個方面構(gòu)建指標(biāo)體系。指標(biāo)越細(xì)化、豐富，預(yù)算目標(biāo)才會明確、完善，對公司的預(yù)算管理才能具有指導(dǎo)意義。

（六）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算考核不能簡單地看主要預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行偏差是否在合理范圍內(nèi)，還必須包括預(yù)算管理流程是否規(guī)范、日常控制是否有效、制度建設(shè)是否完備等各方面內(nèi)容。預(yù)算控制行為必須詳加規(guī)劃，否則實(shí)際發(fā)揮時，就會出現(xiàn)無所適從的現(xiàn)象，缺乏方向，徒勞無功。因此，港口企業(yè)要對收入、存貨、生產(chǎn)、人工、費(fèi)用及現(xiàn)金等預(yù)算進(jìn)行全面控制，并逐步建立合理的事前、事中、事后預(yù)算管控系統(tǒng)，以保障整體預(yù)算體系的健康運(yùn)行。

（七）建立預(yù)算管理的考核及激勵約束機(jī)制

任何一項(xiàng)制度要想發(fā)揮效益，科學(xué)相宜的考評獎懲機(jī)制必不可少，港口企業(yè)的全面預(yù)算也不例外。考評機(jī)制要有明確可行的獎罰規(guī)則，通過實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算的對比及差異分析，確定責(zé)任歸屬，同時根據(jù)獎懲制度有關(guān)規(guī)定，使考評結(jié)果與責(zé)任人的薪酬掛鉤，使得人人肩上有指標(biāo)，以此激發(fā)、引導(dǎo)執(zhí)行者向著有利于公司目標(biāo)的方向努力。

四、結(jié)束語

公司經(jīng)營活動的順暢進(jìn)行取決于有效的管理流程及這些流程在組織結(jié)構(gòu)上的順利執(zhí)行，港口企業(yè)全面預(yù)算管理亦然，因此健全的組織結(jié)構(gòu)、明晰的部門職能與崗位職責(zé)在絕大程度上可以決定企業(yè)預(yù)算管理工作的成效，只有讓企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)其它的管理系統(tǒng)相結(jié)合，才能發(fā)揮其應(yīng)有作用。

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