郭贏

摘要：近幾年來，我國的國民經(jīng)濟(jì)得到了飛速的發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)的數(shù)量不僅與日俱增，而且規(guī)模上也明顯擴(kuò)大。而在經(jīng)濟(jì)全球化迅速發(fā)展的影響下，我國企業(yè)也將面臨日益激烈的市場競爭。為了提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)必須不斷完善管理策略，明確戰(zhàn)略目標(biāo)，而實現(xiàn)這些目標(biāo)的實現(xiàn)都應(yīng)當(dāng)以加強(qiáng)內(nèi)控管理為前提。筆者將結(jié)合多年的工作經(jīng)驗，對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的必要性進(jìn)行分析，并針對企業(yè)在內(nèi)控管理中存在的問題提出可行的解決辦法，以期能夠改善企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理 經(jīng)濟(jì)效益 發(fā)展

在社會經(jīng)濟(jì)一體化的影響下，國家的經(jīng)濟(jì)交流越來越頻繁，相同行業(yè)的企業(yè)之間也將面臨更加激烈的市場競爭。在這種環(huán)境下，我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)在加大科研力度和引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備的同時，加強(qiáng)自身建設(shè)，從而實現(xiàn)長久的穩(wěn)定發(fā)展。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對市場需求，并結(jié)合自身的實際情況，進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加強(qiáng)內(nèi)控管理，不斷提高自身的管理能力。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性

（一）企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)的必要選擇

當(dāng)前，企業(yè)實行內(nèi)控管理的基本目標(biāo)就是促進(jìn)相關(guān)管理機(jī)制能夠更加完善，同時加快構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)制度的速度，對企業(yè)內(nèi)部法人結(jié)構(gòu)實行規(guī)范化治理。但是，由于我國企業(yè)在發(fā)展中面臨著諸多風(fēng)險，只有建立起完善的內(nèi)控管理體系，才能真正實現(xiàn)健康穩(wěn)定地發(fā)展，并實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。

（二）我國法律法規(guī)的客觀規(guī)定

現(xiàn)階段，我國為了給廣大企業(yè)提供更大的發(fā)展空間和更好的發(fā)展環(huán)境，財政部門連續(xù)發(fā)布了多項法律，如《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等，其中對企業(yè)建立內(nèi)控管理制度作出了多項具體化規(guī)定，除了對企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)方面做出了明文規(guī)定，同時還要求其必須建立完善的、系統(tǒng)化的企業(yè)內(nèi)控管理體系，從而保證會計信息的準(zhǔn)確性與真實性。

（三）資本市場監(jiān)管的客觀要求

美國的《薩奧法案》中明確規(guī)定，如果外來企業(yè)要在美國上市，必須建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)控管理體系，以符合該法案中的相關(guān)要求。這意味著，我國企業(yè)建立并不斷完善內(nèi)控管理制度與相應(yīng)的管理體系，既是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的必然要求，同時也是為了拓展海外市場的必然選擇。而且在不斷完善內(nèi)控制度的過程當(dāng)中，還能持續(xù)積累經(jīng)驗，以為進(jìn)入國際資本市場做好鋪墊。

（四）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的客觀需求

構(gòu)建內(nèi)控管理體系就是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)能夠規(guī)范化實施各項管理活動這一目標(biāo)，并在最大程度上防范來自于內(nèi)部或外部的各種風(fēng)險，以確保企業(yè)的資產(chǎn)更加完整、各項財務(wù)數(shù)據(jù)更加安全、真實，從而提高企業(yè)的管理效率。同時，在監(jiān)管過程中，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營活動中的各種不法行為，并及時對其進(jìn)行處理。除此之外，在推行內(nèi)控管理制度的過程中，對其他各項管理模式的完善與發(fā)展也具有一定的促進(jìn)作用，而能夠更加適應(yīng)現(xiàn)代化的管理需求。在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的大環(huán)境下，國內(nèi)的很多企業(yè)的管理模式普遍存在著滯后性這一問題，急需修改與完善，從而滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

二、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

（一）企業(yè)的重視程度不夠

當(dāng)前，我國國內(nèi)許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控工作并未能給予足夠的認(rèn)識，而導(dǎo)致內(nèi)控的執(zhí)行力度不足，內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，沒有按照事先制定的規(guī)范執(zhí)行，從而不能對企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)揮實質(zhì)性的作用，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制無效。這種現(xiàn)象并不是個案，而是普遍存在于國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀，嚴(yán)重的已經(jīng)影響到企業(yè)的正常發(fā)展，因此急需解決。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計存在問題

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，審計工作也發(fā)揮著重要的作用，是企業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，因此企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開審計工作的正常開展。然而，現(xiàn)階段，從國內(nèi)大部分企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計工作還存在著一些明顯的漏洞，因而阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具體表現(xiàn)在：首先，企業(yè)財務(wù)部門對審計工作的目標(biāo)沒有形成正確的認(rèn)識，對審計工作的作用不夠了解，而造成在開展審計工作時，只是單純的停留在糾錯層面上，而沒有結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況來考慮問題，與企業(yè)的發(fā)展實際相背離，使得審計工作的作用沒有得以充分發(fā)揮。其次，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，因而在規(guī)章制度方面不夠健全，沒有完善的審計體系，系統(tǒng)性管理不足，因而在審計工作的執(zhí)行過程中，很多工作只是流于形式。最后，審計部門的獨立性不足，在審計工作的進(jìn)行過程中，往往會受到其他部門的影響，而難以發(fā)揮真正的作用，嚴(yán)重影響審計工作的深入進(jìn)行，進(jìn)而對企業(yè)的內(nèi)控管理產(chǎn)生不利影響，并在一定程度上阻礙了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不到位

首先，國內(nèi)的部分企業(yè)沒有意識到推行全面預(yù)算的必要性，認(rèn)為預(yù)算管理就是成本控制的“變異”，并沒有在實質(zhì)上發(fā)生改變，因此資金預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等觀念比較薄弱，簡單的將預(yù)算管理當(dāng)做成本控制。其次，還有一些企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理就是限制生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)速度，而沒有站在保證完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的高度來進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注眼前的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。第三，受傳統(tǒng)思維模式的影響，對預(yù)算管理的職責(zé)不清晰，各部門之間沒有形成良好的合作關(guān)系，而導(dǎo)致業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理之間出現(xiàn)了矛盾，并且安全生產(chǎn)部門與經(jīng)營管理部門也沒有形成合力。

三、完善企業(yè)內(nèi)控管理的幾點建議

（一）加強(qiáng)高層管理者的素質(zhì)和內(nèi)控管理的認(rèn)知

面對日益激烈的市場競爭，資金、設(shè)備等已不再是企業(yè)得以立足市場的最重要保證，而是人才。對于企業(yè)來說，員工的素質(zhì)在很大程度上決定了企業(yè)的發(fā)展前景，是企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步的核心動力，特別是員工中具有領(lǐng)導(dǎo)性地位的管理者，更是發(fā)揮中重要的作用。這些管理者決定著企業(yè)的投資方向和戰(zhàn)略目標(biāo)的實施，如果管理者能夠在經(jīng)營活動中對內(nèi)控管理給予足夠的重視，那么對于企業(yè)獲取成功將有著事半功倍的意義。因此，企業(yè)員工，特別是作為管理人員的員工，有必要加強(qiáng)內(nèi)控管理知識的學(xué)習(xí)。

（二）消除內(nèi)部局限性

眾所周知，企業(yè)內(nèi)控制度的實施更多的依賴于企業(yè)自身的自我調(diào)控能力，這也勢必會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度存在一定的局限性。完全消除內(nèi)控管理過程中存在的問題是不現(xiàn)實的，因而只能盡量避免。因此，在實施內(nèi)控管理時，企業(yè)管理者不能單純依靠一些相關(guān)的處罰措施，而是應(yīng)當(dāng)從思想教育的角度入手，加強(qiáng)思想教育，提高財務(wù)人員的道德覺悟，使其能夠自覺自愿的遵守企業(yè)制度，和員工守則。由于審計崗位是比較容易出現(xiàn)舞弊行為的崗位，印象企業(yè)應(yīng)當(dāng)主張實行崗位輪換制，即定期更換審計人員，從而防止舞弊行為的發(fā)生。

（三）建立健全企業(yè)的內(nèi)控管理制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家相關(guān)的法律，并結(jié)合企業(yè)自身狀況，建立一套能夠滿足發(fā)展需求的內(nèi)控管理體體系，真正實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理主體與經(jīng)濟(jì)經(jīng)營行為的有效化和規(guī)范化，并實現(xiàn)實施內(nèi)控管理的目標(biāo)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在宏觀層面上做好內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)劃工作，建立以預(yù)防為主的監(jiān)控路線，并同時加強(qiáng)對內(nèi)控制度實施的監(jiān)督。其次，在設(shè)計內(nèi)控制度時要主要全面性，以能夠涵蓋企業(yè)管理的各個方面為出發(fā)點，一旦在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)任何問題，要及時地、正確地予以解決，從而使得內(nèi)控制度能夠從整體上對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動起到推動作用。其次，內(nèi)控制度還應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)的發(fā)展、業(yè)務(wù)的增加以及環(huán)境的變化等而不斷更新，以適應(yīng)企業(yè)不同階段的發(fā)展要求。

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