趙 紅

（皖北煤電集團公司計劃財務部，安徽 宿州 234000）

按照《煤炭工業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》、《關于加快推進煤礦企業(yè)兼并重組若干意見的通知》，我國將大力推動煤炭企業(yè)兼并重組，到2015 年煤炭企業(yè)數(shù)量將控制在4000 家以內(nèi)，同時積極培育大型煤炭企業(yè)集團，這勢必推動煤炭企業(yè)集團化發(fā)展，煤電一體化等發(fā)展趨勢更趨明顯，在此背景下，煤電企業(yè)集團公司必須把握歷史機遇，積極利用包括全面預算管理在內(nèi)的管理手段，提升自身的競爭實力，推動發(fā)展邁上新臺階。

一、煤電企業(yè)集團公司應用全面預算管理的必要性

全面預算管理不僅將煤電企業(yè)集團運營的每一個環(huán)節(jié)都納入到預算管理當中，同時全體職工都參與預算管理的一種管理模式，這對于推動煤電企業(yè)集團成本節(jié)約，提高企業(yè)管理水平具有重要的價值。

（一）煤電企業(yè)集團化運作需要推動全面預算管理

隨著煤炭行業(yè)兼并重組的推進，全面預算管理推行的必要性大為增加，首先，從地區(qū)范圍來看，煤電企業(yè)集團業(yè)務分布范圍越來越廣，跨地區(qū)甚至于跨國經(jīng)營現(xiàn)象較為普遍，這就使得企業(yè)管理的范圍大為拓展，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以實現(xiàn)實時監(jiān)控，必須借鑒全面預算管理等管理模式。其次，從業(yè)務范圍來看，煤電一體化企業(yè)集團不僅經(jīng)營煤炭業(yè)務，而且會經(jīng)營發(fā)電業(yè)務，甚至向其他業(yè)務領域如物流運輸、煤化工等行業(yè)拓展，這種業(yè)務范圍的全面性需要全面預算管理等方法來支持。

（二）煤電行業(yè)發(fā)展環(huán)境變化需要推動全面預算管理

首先，從煤炭行業(yè)來看，由于全球經(jīng)濟相對低迷，煤炭需求偏軟，加上大量進口煤炭沖擊，煤炭行業(yè)整體面臨考驗，2013 年前10個月，90 家大型煤炭企業(yè)集團虧損面達到36.7%，預計未來一段時間內(nèi)，煤炭行業(yè)這種相對不景氣仍將繼續(xù)，必須采取全面預算管理等手段推動成本節(jié)約。其次，從電力行業(yè)來看，國家對火力發(fā)電所涉及的環(huán)境保護等要求越來越高，這勢必增加企業(yè)運行成本，必須采取全面預算管理等模式推動成本節(jié)約。

二、煤電企業(yè)集團全面預算管理體系的構建

煤電企業(yè)集團要推動全面預算管理體系的應用，必須有明確的戰(zhàn)略思路，一般而言，企業(yè)要建立全面預算與戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合的戰(zhàn)略導向，倡導全面預算理念，充分發(fā)揮信息技術作用構建全面預算管理平臺，在此基礎上構建全面預算管理體系。

(一)組織機構的建立

全面預算管理組織機構主要是負責統(tǒng)籌煤電企業(yè)集團全面預算管理所有事項，因此，這一機構的規(guī)格必須足夠，權限必須清晰，這樣才能具備協(xié)調(diào)能力，才能應對全面預算管理實施中的問題，因此，煤電企業(yè)集團可以成立全面預算管理委員會或者全面預算領導小組，并由企業(yè)集團高層擔任組長，并將各業(yè)務部門、分公司（子公司）相關責任人納入到這一組織機構中，使其真正重視全面預算管理工作，又通過這一機構了解全面預算管理相關知識。

（二）全面預算的編制

預算編制是全面預算管理最為重要的內(nèi)容之一，首先，煤電企業(yè)集團要明確預算編制的基本原則，編制的注意事項，避免各責任主體在編制預算過程中為利益而人為的對預算進行調(diào)整。其次，煤電企業(yè)集團要組織好預算編制工作，要在各預算執(zhí)行主體編制出預算方案后，根據(jù)企業(yè)整體預算方案對各主體方案進行調(diào)整，包括預算額度和預算科目的調(diào)整，以保障預算控制目標的實現(xiàn)。在這一過程中，可以借鑒各種信息化軟件如BPC 軟件等甚至編寫軟件程序來對預算數(shù)據(jù)進行分析，以降低預算編制工作量。再次，要對預算結(jié)果進行反饋，并要求各執(zhí)行單位根據(jù)最終預算方案制定落實舉措。

（三）全面預算實施控制

在預算編制完成后，煤電企業(yè)要推動預算的落實，首先，要調(diào)動全體員工的積極性積極參與預算控制，煤電企業(yè)集團要廣泛發(fā)動干部職工在各項經(jīng)濟活動中遵守預算制度，并鼓勵其參與預算執(zhí)行監(jiān)督。其次，要充分利用信息化手段進行預算控制，如煤電企業(yè)可以架構基于財務系統(tǒng)的預算控制系統(tǒng)，這一系統(tǒng)中存儲有預算控制目標等信息，并能夠?qū)Ω黝A算執(zhí)行部門經(jīng)費報銷情況進行信息收集和匯總，一旦預算超標則能夠自動預警。

（四）全面預算分析與考核

首先，要做好全面預算管理考核工作，即要對各預算執(zhí)行單位預算落實情況進行統(tǒng)計分析，并構建考核指標進行考核，如可以從預算總量控制、各預算科目下預算額度控制、預算資金使用合理性等方面進行考核，以此得到考核結(jié)果。其次，要做好預算執(zhí)行分析工作，包括企業(yè)集團內(nèi)部預算整體執(zhí)行情況，如存在預算落實不到位或者存在大量的資金盈余的情形則分析導致這種問題的原因，以為下一年度預算編制和預算執(zhí)行提供經(jīng)驗借鑒。

三、煤電企業(yè)集團推行全面預算管理注意事項

煤電企業(yè)集團推行全面預算管理，不能簡單的將其當作一種企業(yè)管理的宣傳名片，不能將全面預算管理停留在口頭上，而要從實際效用出發(fā)，將全面預算管理作為企業(yè)的一種戰(zhàn)略、一種手段，真正發(fā)揮全面預算管理的作用。

（一）要高度重視全面預算管理工作

首先，企業(yè)領導者要帶頭參與并遵守全面預算管理制度，在當前的管理文化下，領導者帶頭無疑對于全面預算管理的落實具有重大的推動作用。其次，要加強全面預算管理宣傳，包括全面預算管理對于煤電企業(yè)集團發(fā)展的戰(zhàn)略意義，全面預算管理的手段與方法等，通過宣傳讓職工了解、參與全面預算管理。

（二）要營造預算管理氛圍

首先，要嚴格預算調(diào)整，在部門預算乃至于企業(yè)集團預算確實難以控制的情況下，煤電企業(yè)集團要組織對預算進行調(diào)整，但這一過程中必須嚴格流程，要制定完善的預算調(diào)整方案，并報相關部門批準后才能予以實施，以避免預算調(diào)整的隨意性。其次，要推動預算考核結(jié)果應用，在對預算進行評估后，對于預算執(zhí)行好的單位要科學的給予獎勵，如將預算盈余資金一定的比例用于部門支出，對預算控制不力的單位則要予以懲罰，如將超預算資金轉(zhuǎn)入下一年度，以此調(diào)動各部門預算控制的積極性。

[1]肖衛(wèi)琴.企業(yè)集團全面預算管理存在的問題與完善措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（16）：267-269.

[2]張衛(wèi)東.提升企業(yè)集團全面預算管理水平的策略[J]中國外資，2013（18）:257-259.