□方 征 郭一寧

淺談水利投資審計(jì)的深化與改革

□方 征 郭一寧

近年，國(guó)家實(shí)施積極的財(cái)政政策，加大水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在新形勢(shì)下，深化水利投資審計(jì)，使水利投資審計(jì)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，且在提出規(guī)范水利建筑市場(chǎng)，完善水利投資體制方面也有所建樹，使國(guó)家水利投資資金安全、有效，把水利工程建設(shè)成為優(yōu)質(zhì)的國(guó)有資產(chǎn)，而不是變成“豆腐渣工程”、“釣魚工程”都具有重要意義。

1.水利投資審計(jì)工作現(xiàn)狀

目前審計(jì)體系由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、建設(shè)銀行、民間審計(jì)組織、企事業(yè)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組成。它們都在開展水利投資審計(jì)業(yè)務(wù)，但是卻由于條塊分割很難形成有序的、相互配合的、統(tǒng)一的審計(jì)體系?，F(xiàn)在水利專業(yè)審計(jì)人員缺乏，難以適應(yīng)水利投資審計(jì)的要求。

2.水利投資審計(jì)存在問題及原因分析

2.1 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)“再監(jiān)督”機(jī)制不能有效運(yùn)轉(zhuǎn)

在具體實(shí)踐過程中，每年的例行檢查大都停留在形式上，僅依據(jù)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提供的檔案資料完備程度進(jìn)行檢查，而放松了對(duì)審計(jì)人員是否遵守審計(jì)紀(jì)律，是否客觀公正，是否存在錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)的檢查。由于放棄了對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的直接抽審，這種事后監(jiān)督不能達(dá)到促進(jìn)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)、依法處理的目的，不能解決水利投資審計(jì)工作中存在的“雷聲大、雨點(diǎn)小”，只見成績(jī)、不見效果的問題。

2.2 “顧頭不顧尾”虛估審計(jì)成果

重審計(jì)、輕落實(shí)。對(duì)于施工單位的高估冒算行為，審計(jì)后不作嚴(yán)厲處罰的審計(jì)方式，使審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)水利投資項(xiàng)目的審計(jì)往往流于形式，缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督。

2.3 “顧尾不顧頭”削弱審計(jì)作用

一是重視決算審計(jì)，忽視開工前審計(jì)。水利投資規(guī)模是否恰當(dāng)，是否與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)水平相適用等，這些都屬于開工前項(xiàng)目可行性審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)監(jiān)督較為模糊、薄弱。目前在開工前審計(jì)中各審計(jì)監(jiān)督部門間的工作不協(xié)調(diào)，等到項(xiàng)目竣工時(shí)，由于工程投資已實(shí)際支出，工程建設(shè)項(xiàng)目已成事實(shí)，最后往往只能以罰代管，使開工前審計(jì)難以落到實(shí)處，事前審計(jì)成為空談。二是只審工程造價(jià)，不審財(cái)務(wù)收支。目前的水利投資審計(jì)大多只針對(duì)工程造價(jià)、工程量、核定額和調(diào)材差等方面，忽略了建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題。三是水利投資決算審計(jì)，缺乏對(duì)建設(shè)全過程的有效監(jiān)督，即缺乏事中審計(jì)。缺乏對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算全過程的審計(jì)和對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察；對(duì)建設(shè)單位不按照國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算進(jìn)行投資，缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督。

3.深化水利投資審計(jì)改革的思路與主要對(duì)策

3.1 深化水利投資審計(jì)改革的思路

一是應(yīng)著手制訂統(tǒng)一的水利投資審計(jì)操作規(guī)程，規(guī)范水利投資審計(jì)行為，使審計(jì)成果落到實(shí)處，提高審計(jì)工作質(zhì)量。二是把水利投資審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到國(guó)家財(cái)政資金投資的建設(shè)項(xiàng)目上來，是基層審計(jì)機(jī)關(guān)職能轉(zhuǎn)變的需要。三是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任是深化水利投資審計(jì)工作的重要一環(huán)。水利工程建設(shè)專業(yè)性強(qiáng)，各級(jí)政府審計(jì)機(jī)關(guān)要逐步調(diào)整水利投資審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人員，增加水利投資審計(jì)力量，適應(yīng)水利投資審計(jì)工作深化的需要。四是水利建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)應(yīng)以建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)為主。五是提高水利投資審計(jì)的質(zhì)量是防止水利投資風(fēng)險(xiǎn)的根本途徑。

3.2 深化水利投資審計(jì)改革的主要對(duì)策

一是在審計(jì)內(nèi)容上，要緊密圍繞促進(jìn)工程建設(shè)、提高工程質(zhì)量、縮短工期、降低造價(jià)的目標(biāo)，向?qū)徲?jì)的深度和廣度開拓、延伸，除了要審計(jì)投資活動(dòng)的合法合規(guī)性外，更要審計(jì)投資資金使用的真實(shí)性、效益性和合理性。在建期間的審計(jì)除了現(xiàn)有的審計(jì)內(nèi)容外，應(yīng)增加對(duì)工程結(jié)算審計(jì)和工程損失、浪費(fèi)方面的審計(jì)監(jiān)督。竣工決算審計(jì)則應(yīng)增加對(duì)工程的總結(jié)和評(píng)價(jià)內(nèi)容，并反映給有關(guān)部門和單位，以利于國(guó)家同類項(xiàng)目的建設(shè)。二是提高水利投資審計(jì)人員的整體素質(zhì)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。投資審計(jì)要向深度和廣度進(jìn)軍，要對(duì)工程的質(zhì)量、工期、投資效益進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。首先，水利投資審計(jì)人員必須要有水利工程技術(shù)方面的專業(yè)知識(shí)和有關(guān)水利工程概（預(yù)）算方面的知識(shí)，否則就變成外行審內(nèi)行，外行評(píng)內(nèi)行，就失去了水利投資審計(jì)的權(quán)威性。其次，水利投資審計(jì)中概（預(yù)）算和決算審計(jì)的核算核對(duì)工作量很大，要求審計(jì)人員必須熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)以提高工作效率。最后，由于水利投資審計(jì)監(jiān)督的范圍廣，問題和矛盾往往直接牽涉到微觀、中觀、宏觀經(jīng)濟(jì)理論、政策和國(guó)家宏觀調(diào)控手段及措施，為了提高審計(jì)工作質(zhì)量，尤其是提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量和審計(jì)信息質(zhì)量，要求水利投資審計(jì)人員更多地掌握宏觀經(jīng)濟(jì)理論和宏觀經(jīng)濟(jì)方針政策。因此，水利審計(jì)人員不僅要有審計(jì)的技能，且有工程技術(shù)和工程造價(jià)的知識(shí)，能夠結(jié)合工程的具體情況編制工程造價(jià)，又懂政策法規(guī)的復(fù)合型審計(jì)人材。

總之，要在水利投資審計(jì)工作中不斷完善深化，銳意改革創(chuàng)新，從而推進(jìn)水利投資審計(jì)工作向更高層次邁進(jìn)?！?/p>

2014-05-23

方征，男，漢族，河北省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院，高級(jí)工程師。郭一寧，男，漢族，河北省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院，助理工程師。