○楊建斌

（山西路橋第二工程有限公司 山西 臨汾 041000）

公路作為國(guó)家交通運(yùn)輸重要交通干線(xiàn)，其投入成本高，投資周期回報(bào)長(zhǎng)，需要大量的資金投入。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，國(guó)家在全國(guó)各地開(kāi)展公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，公路施工項(xiàng)目也不斷增加，大量的資金涌入公路基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。但在實(shí)際公路施工過(guò)程中，資金流動(dòng)不明確，私吞、濫用資金問(wèn)題多發(fā)，公路施工過(guò)程資金浪費(fèi)嚴(yán)重，而預(yù)算管理可以事先對(duì)公路施工項(xiàng)目中所需的資金結(jié)合實(shí)際施工環(huán)境進(jìn)行預(yù)算，保障施工資金的合理流動(dòng)，明確了公路施工過(guò)程中的資金去向，減少施工資金的浪費(fèi)、私吞等問(wèn)題，因此加強(qiáng)公路施工項(xiàng)目預(yù)算管理對(duì)公路基礎(chǔ)建設(shè)具有重要意義。

一、預(yù)算管理內(nèi)容及其必要性

1、公路施工項(xiàng)目預(yù)算管理的內(nèi)容

預(yù)算管理是企業(yè)事前對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)、資金使用部門(mén)、資金收入部門(mén)的各類(lèi)資源進(jìn)行計(jì)劃分配，從而可以最大限度地利用企業(yè)現(xiàn)有資源為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。公路施工項(xiàng)目預(yù)算管理與一般性企業(yè)預(yù)算管理存在差異，具體分為如下兩點(diǎn)：一是從事業(yè)務(wù)類(lèi)型不同，一般性企業(yè)主要從事產(chǎn)品生產(chǎn)并銷(xiāo)售，在材料采購(gòu)商和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)預(yù)算是存在本質(zhì)的差異；施工企業(yè)主要是以施工項(xiàng)目為業(yè)務(wù)，雖然項(xiàng)目大小不一，但各個(gè)項(xiàng)目在本質(zhì)上沒(méi)有區(qū)別。二是核算方式不同。一般性企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)較為單一，在核算上往往以企業(yè)整體進(jìn)行核算；施工企業(yè)是以各個(gè)項(xiàng)目為核算對(duì)象，分為項(xiàng)目單獨(dú)核算和企業(yè)整體核算兩級(jí)，施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算是施工企業(yè)預(yù)算管理的一部分。

2、預(yù)算管理的必要性

（1）預(yù)算管理是施工企業(yè)施工項(xiàng)目完工的重要保障。施工企業(yè)從事施工項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)過(guò)程中，需要大量的人力、資源、運(yùn)輸?shù)瘸杀荆Y金需求量大，若處理不及時(shí)不僅會(huì)影響施工進(jìn)度，而且會(huì)使施工企業(yè)遭受罰金的損失。通過(guò)預(yù)算管理，可以事先對(duì)企業(yè)從事的施工項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，包括從材料采購(gòu)、設(shè)備租賃、運(yùn)輸成本，到施工過(guò)程中管理人員、雇傭外派員工的工資發(fā)放，以后整個(gè)項(xiàng)目以資金表示的資源使用情況都能提前預(yù)測(cè)與計(jì)劃，即使與實(shí)際施工項(xiàng)目資源使用存在差異，但差異并不會(huì)相差很大，從而便于施工企業(yè)及早做好資源籌備工作，從而保證施工項(xiàng)目的順利施工。

（2）預(yù)算管理可以提高施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。預(yù)算管理是把多類(lèi)要素進(jìn)行有效的整合，而企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部資源、知識(shí)的有效運(yùn)用。通過(guò)預(yù)算管理可以將企業(yè)的各類(lèi)資源進(jìn)行編制，調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門(mén)參與管理的積極性，對(duì)各類(lèi)資源重新進(jìn)行重組和優(yōu)化，減少閑置資源的存在，盤(pán)活施工企業(yè)資金，并通過(guò)預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督等方面規(guī)范企業(yè)資源使用情況，真正能保證企業(yè)效益的提高，從而起到提高施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的作用。

（3）利于施工企業(yè)資本運(yùn)行。中國(guó)市場(chǎng)環(huán)境變化很大，施工企業(yè)面臨國(guó)內(nèi)同行競(jìng)爭(zhēng)的同時(shí)，也面臨國(guó)際激烈的競(jìng)爭(zhēng)。通過(guò)預(yù)算管理，可以管理好企業(yè)的資金，實(shí)現(xiàn)收益的最大化。根據(jù)資本運(yùn)行的要求，預(yù)算管理是建立在科學(xué)經(jīng)營(yíng)預(yù)算和民主決策基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資源的有效組合，是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略為目的而進(jìn)行預(yù)算。而資本運(yùn)行是為施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。通過(guò)預(yù)算管理，可以確保施工企業(yè)資本健康運(yùn)行。

（4）利于提高施工企業(yè)效益。任何企業(yè)從事生產(chǎn)活動(dòng)其最終目的是為了獲得收益。施工企業(yè)在項(xiàng)目施工過(guò)程中，以預(yù)算管理為基準(zhǔn)，遵循“以收定支”的原則，對(duì)施工項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行預(yù)算，便于加強(qiáng)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，節(jié)省不必要的成本，通過(guò)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理可以從細(xì)節(jié)上減少開(kāi)支，同時(shí)在施工項(xiàng)目質(zhì)量上也做好監(jiān)督工作，使施工項(xiàng)目各個(gè)指標(biāo)符合要求，嚴(yán)把項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)，從而在保質(zhì)完成項(xiàng)目時(shí)節(jié)省了大量的成本，增加了施工企業(yè)收益，提供了利潤(rùn)。

二、公路施工項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

目前公路施工企業(yè)雖已開(kāi)展施工項(xiàng)目預(yù)算管理工作，但工作成效甚微，不能滿(mǎn)足公路施工企業(yè)預(yù)算管理的需要，在預(yù)算管理中問(wèn)題較多，如下就施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理中普遍存在的一些問(wèn)題進(jìn)行分析。

1、公路項(xiàng)目預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)

預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)主要分為兩個(gè)方面：一是領(lǐng)導(dǎo)的重視度不夠，二是員工意識(shí)不強(qiáng)。預(yù)算管理的目的是為了對(duì)企業(yè)收入與成本進(jìn)行控制，提供企業(yè)管理水平。但現(xiàn)實(shí)中公路施工企業(yè)對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠，尤其是資金預(yù)算管理，公司雖有編制資金預(yù)算管理的想法，但公司領(lǐng)導(dǎo)遲遲沒(méi)有公司制度上的約束機(jī)制，預(yù)算管理形同虛設(shè)，預(yù)算編制人員預(yù)算積極性不高，填制預(yù)算信息時(shí)具有很大的隨意性，責(zé)任心不強(qiáng)，不能如實(shí)反映企業(yè)資金收入和使用情況，單純?yōu)榱司庮A(yù)算，沒(méi)有把預(yù)算與企業(yè)現(xiàn)狀有效地結(jié)合在一起以發(fā)揮預(yù)算的真正作用。

2、項(xiàng)目預(yù)算參與度不高，部門(mén)間脫節(jié)

公路施工企業(yè)多數(shù)員工認(rèn)為預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，與所處的業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致編制項(xiàng)目預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行編制，而其它資金收支業(yè)務(wù)部門(mén)并不參與。財(cái)務(wù)部門(mén)在編制資金預(yù)算時(shí)單純依據(jù)公司每月的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)，并不考慮企業(yè)應(yīng)付賬款、到期承兌等資金支出和應(yīng)收賬款回收等資金收入等，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的脫節(jié)和預(yù)算編制的孤立性，必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的不真實(shí)。

3、預(yù)算編制與公路實(shí)際情況不符，缺乏實(shí)用性

部分公路施工企業(yè)預(yù)算編制人員往往為了應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)安排的預(yù)算編制任務(wù)，在預(yù)算編制上并未認(rèn)真考慮企業(yè)有關(guān)指標(biāo)情況，并未與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，只關(guān)注企業(yè)短期目標(biāo)，沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮如何為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，也沒(méi)有考慮企業(yè)在不同環(huán)境下進(jìn)行項(xiàng)目施工資金收支的變動(dòng)，沒(méi)有實(shí)地進(jìn)行考察，只是借鑒企業(yè)上月和上年度資金使用情況或直接套用其它企業(yè)預(yù)算管理思路，這種預(yù)算必然與企業(yè)實(shí)際項(xiàng)目施工情況脫節(jié)，缺乏客觀性和可用性，其預(yù)算結(jié)果必然不能為企業(yè)預(yù)算管理提供幫助。

4、預(yù)算監(jiān)督和獎(jiǎng)罰力度不夠

預(yù)算如何監(jiān)督和處罰，大多數(shù)公路施工企業(yè)并未做出具體規(guī)定，即使做出規(guī)定也不符合企業(yè)實(shí)際情況。預(yù)算監(jiān)督是對(duì)公路企業(yè)在項(xiàng)目施工過(guò)程中具體執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并糾正其違規(guī)行為。但公路施工企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算管理中，監(jiān)督不力是普遍存在的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在沒(méi)有詳細(xì)的監(jiān)督手段，監(jiān)督手段的缺乏必然會(huì)使公路施工企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算管理中獎(jiǎng)罰沒(méi)有依據(jù)，考核隨意性大，考核主觀性強(qiáng)，通過(guò)考核不能真正保障項(xiàng)目預(yù)算管理的實(shí)施。加上預(yù)算管理并未落實(shí)相關(guān)人員的責(zé)任，必然會(huì)使項(xiàng)目預(yù)算管理監(jiān)督乏力、獎(jiǎng)懲不公問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

三、加強(qiáng)公路施工項(xiàng)目預(yù)算管理的建議

針對(duì)上述公路企業(yè)在項(xiàng)目施工預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出如下建議。

1、財(cái)務(wù)部門(mén)做好預(yù)算編制工作

公路企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目特點(diǎn)，結(jié)合現(xiàn)金流量表，在預(yù)算編制上應(yīng)該從投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)三個(gè)方面進(jìn)行編制，并在各類(lèi)活動(dòng)中進(jìn)一步細(xì)化，如在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要列出營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出及其它活動(dòng)收入和支出；同時(shí)通過(guò)細(xì)化不僅可以使各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)本部門(mén)資金使用和收入情況進(jìn)行匯報(bào)，而且可以有針對(duì)性地對(duì)預(yù)算與實(shí)際差異較大的明細(xì)賬進(jìn)行關(guān)注，列出差異原因并提出解決方案，便于更全面地掌握企業(yè)項(xiàng)目資金使用情況。此外，預(yù)算編制應(yīng)遵循收支平衡的原則，在編制過(guò)程中應(yīng)以項(xiàng)目款回收、項(xiàng)目成本及產(chǎn)生的費(fèi)用作為重點(diǎn)。

2、提高對(duì)公路項(xiàng)目預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

要強(qiáng)化公路施工企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，首先應(yīng)讓領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及早進(jìn)行預(yù)算編制，并結(jié)合成功與失敗案例對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)灌輸預(yù)算管理的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)要有責(zé)任意識(shí)，主動(dòng)了解關(guān)于預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)，積極向預(yù)算管理較為成功的企業(yè)學(xué)習(xí)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)。此外，作為員工應(yīng)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)，要提高對(duì)預(yù)算管理的重視程度，兢兢業(yè)業(yè)地做好領(lǐng)導(dǎo)安排的預(yù)算管理工作。

3、全員參與預(yù)算管理

要做到全員參與預(yù)算管理，一方面需要財(cái)務(wù)部門(mén)制定切實(shí)可行的預(yù)算管理辦法，將各業(yè)務(wù)部門(mén)職責(zé)以制度的形式確定下來(lái)，要落實(shí)到每個(gè)人，在具體執(zhí)行方案應(yīng)遵循就簡(jiǎn)原則，便于各業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展預(yù)算工作；另一方面單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極支持預(yù)算管理工作，發(fā)揮帶頭作用；各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算管理要求進(jìn)行操作。為了調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門(mén)參與預(yù)算管理的主動(dòng)性，各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)針對(duì)本部門(mén)資金收支情況由具體業(yè)務(wù)人員向本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)下月資金收支情況，由部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審閱后上報(bào)給預(yù)算編制人員，財(cái)務(wù)部門(mén)每月應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算例會(huì)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主持，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)上報(bào)資金收支情況，最終決定各業(yè)務(wù)部門(mén)資金使用計(jì)劃，并簽字確認(rèn)。之后預(yù)算編制人員根據(jù)例會(huì)內(nèi)容列出各業(yè)務(wù)部門(mén)資金使用計(jì)劃，并報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審閱同意后下分到各業(yè)務(wù)部門(mén)，從而真正達(dá)到全員參與的目的。

4、完善公路施工項(xiàng)目預(yù)算考核和獎(jiǎng)罰機(jī)制

考核應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算與實(shí)際差異情況來(lái)決定，在考核操作上可以實(shí)行百分制，當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)超過(guò)規(guī)定的差異比時(shí)，每多一個(gè)百分點(diǎn)可以扣減一分，不按規(guī)定執(zhí)行扣減三分，年底進(jìn)行綜合考核，考核可以取月均值，當(dāng)?shù)陀谝欢ǚ葧r(shí)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)金的抵扣，最終責(zé)任人獎(jiǎng)金處罰由各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)自行決定，不僅操作上更加靈活，而且賦予了各業(yè)務(wù)部門(mén)自主權(quán)，便于考核工作和獎(jiǎng)罰機(jī)制的實(shí)施。

5、提高項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)用性

公路施工企業(yè)進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算管理要有實(shí)用性，必須考慮企業(yè)的實(shí)際情況。企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析本企業(yè)所面臨客觀環(huán)境的變化，確定可測(cè)算的預(yù)算指標(biāo)。同時(shí)要對(duì)項(xiàng)目施工的場(chǎng)地進(jìn)行考查，了解當(dāng)?shù)夭牧稀⒃O(shè)備價(jià)格和人工成本，建立突發(fā)預(yù)算外支出處理機(jī)制；同時(shí)在借鑒其它企業(yè)成功預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，要進(jìn)行吸收、消化，有創(chuàng)新地融入到本企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)中，與本企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合，從而真正達(dá)到為企業(yè)項(xiàng)目順利完工提供保障的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

公路施工企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中求得生存，就應(yīng)該對(duì)實(shí)施的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理，針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理中的問(wèn)題不斷完善預(yù)算管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高預(yù)算認(rèn)識(shí)，動(dòng)員全員參與，落實(shí)責(zé)任，做好考核和獎(jiǎng)罰工作，才能真正發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算管理的應(yīng)有的作用。

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