本期問題征答

代殘疾人繳納的城鎮(zhèn)居民保險是否視同繳納基本養(yǎng)老保險

問：我公司為福利企業(yè)，日前雇傭了一批殘疾人（其中部分殘疾人已參加城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療）。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第五條第三款以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第三條的規(guī)定，享受安置殘疾人增值稅或營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的單位必須同時符合五個條件，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠必須同時符合四個條件，其中共同條件之一為：為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。請問，我公司代殘疾人繳納的城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療是否可以視同繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險？

湖北天涯科技有限公司 徐世軍

補繳員工以前年度的社保費是否允許稅前扣除

問：近來，我公司錄用了幾名員工，發(fā)現(xiàn)有的入職前未繳納社保費。請問，為員工補繳其到我公司之前未繳的社保費，是否允許所得稅稅前扣除？

中圣奇貿(mào)易有限公司 潘一洋

支付代購商品手續(xù)費如何在企業(yè)所得稅稅前扣除

問：我公司為商品流通企業(yè)，于2013年委托一家公司代購貨物，我公司按照代購貨物金額的8%支付代購手續(xù)費，金額為40萬元。請問，支付的代購手續(xù)費用該如何進行會計處理？支付代購的手續(xù)費用該如何進行企業(yè)所得稅稅前扣除？

百盛商貿(mào)有限公司 曹虎

少預(yù)繳的所得稅是否加收滯納金

問：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第63號）第五十三條、第五十四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預(yù)繳，年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。請問，如果將部分應(yīng)預(yù)繳的稅款放到匯算期內(nèi)集中匯算繳納會怎么樣？對少預(yù)繳的所得稅是否加收滯納金？

河北張家口天和公司 劉靜

企業(yè)將房產(chǎn)借與關(guān)聯(lián)企業(yè)使用該如何納稅

問：本公司是一個集團公司，其中有一地產(chǎn)公司和商業(yè)公司?，F(xiàn)在地產(chǎn)公司開發(fā)了一個大型購物廣場，無償出租給關(guān)聯(lián)企業(yè)商業(yè)公司用于商業(yè)經(jīng)營，雙方簽有無租協(xié)議。請問，在無租金使用的這種情況下應(yīng)如何納稅？主要涉及哪幾種稅？

黃龍集團有限公司 婁運

流轉(zhuǎn)稅起征點適用于哪些企業(yè)

問：本人辦了一家會計咨詢服務(wù)有限公司，月收入規(guī)模不到2萬元。2011年，我國大幅提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點，起征點幅度統(tǒng)一調(diào)整為月銷售額（營業(yè)額）5000元至2萬元。請問，我公司是否可以參照個人享受起征點的稅收優(yōu)惠政策？

八方會計服務(wù)有限公司 高軍

企業(yè)轉(zhuǎn)讓使用過的汽車如何繳稅

問：我集團公司將一些單位使用過的汽車擬轉(zhuǎn)讓給其全資的子公司。請問，轉(zhuǎn)讓使用過的汽車應(yīng)繳什么稅？如果是有償轉(zhuǎn)讓或無償劃轉(zhuǎn)，在稅收方面都有何影響呢？

新鑫集團 吳星

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅

問：我公司是一家查賬征收的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，公司企業(yè)所得稅采用按照季度的實際利潤預(yù)繳方式預(yù)繳。公司2014年度一季度的會計利潤為-138萬元；應(yīng)彌補未彌補的以前年度虧損為40萬元；2014一季度未完工開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)售收入為1800萬元，按照10%的計稅毛利率，預(yù)計利潤為180萬元。請問，我公司2014年一季度應(yīng)當(dāng)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？

天麟房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 林霞

受讓以轉(zhuǎn)讓土地為主的股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何確認土地成本扣除

問：A公司于2006年受讓土地1000畝，受讓時的土地價款為10億，2009年A公司將受讓的部分土地使用權(quán)（折合受讓時的土地價值為1000萬元）投資入股，單獨成立B房地產(chǎn)公司（B公司屬于A公司的全資子公司），投資入股時的土地評估價值3000萬元。隨后A公司以轉(zhuǎn)讓股權(quán)方式，將B公司（資產(chǎn)僅為土地）100%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C房地產(chǎn)公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為8000萬元。2013年C房地產(chǎn)公司開發(fā)的房地產(chǎn)已達到土地增值稅清算條件。請問，對C公司土地成本是按1000萬扣除，還是按3000萬扣除？亦或按8000萬扣除？

明德房地產(chǎn)有限公司 周香

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是否可以扣除未經(jīng)登記的股權(quán)投資成本

問：張某出資1000萬與李某成立了一家酒店，因要建造五星級賓館，雙方各自按照持股比例出資，其中張某累計出資5000萬元。2014年張某將持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給A公司，轉(zhuǎn)讓價格為7000萬元。日前，在辦理股權(quán)變更登記手續(xù)時，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)認為：應(yīng)當(dāng)扣除的股權(quán)成本價為1000萬元，對張某出資的5000萬元因未辦理股權(quán)登記，所以不能從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣除。請問，該觀點正確嗎？

讀者萬開斌

停業(yè)處理的存貨如何進行增值稅、所得稅處理

問：某公司（增值稅一般納稅人）因行業(yè)競爭無法繼續(xù)經(jīng)營，決定停業(yè)。該公司尚有存貨500萬元（原值）需要處理，但目前按市場價值只值200萬元，有人認為相差這300萬元屬于非正常損失，在增值稅處理上應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出，在企業(yè)所得稅處理上則不允許在稅前扣除。請問，公司停業(yè)處理存貨應(yīng)該如何進行增值稅所得稅處理？

陽光慧智稅務(wù)師事務(wù)所 王永

股權(quán)轉(zhuǎn)讓與撤資在企業(yè)所得稅處理上有什么區(qū)別

問：股權(quán)轉(zhuǎn)讓與投資企業(yè)撤回或減少投資有什么區(qū)別？在企業(yè)所得稅處理上又有什么區(qū)別？

讀者 朱軍