有海燕

摘要：汽車4S店具有較廣的業(yè)務(wù)范圍，控制環(huán)節(jié)很多，行業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)了很多問題，這些都對(duì)管理工作造成了困難，因此汽車4S店的內(nèi)部審計(jì)工作非常重要。本文主要分析了汽車4S店業(yè)務(wù)特點(diǎn)，汽車4S店內(nèi)部審計(jì)的必要性，汽車4S店內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：汽車行業(yè) 4S店 內(nèi)部審計(jì)

一、汽車4S店業(yè)務(wù)特點(diǎn)

4S店是汽車生產(chǎn)廠的指定經(jīng)銷商，只能經(jīng)營(yíng)該廠商的汽車品牌。具體業(yè)務(wù)是銷售業(yè)務(wù)與提供維修售后服務(wù)，銷售業(yè)務(wù)有銷售新車、銷售與安裝裝具、新車上牌和保險(xiǎn)服務(wù)、二手車置換、會(huì)員服務(wù)。維修售后服務(wù)包含了保養(yǎng)汽車、普通維修、檢修事故車、銷售各種汽車零件等。廠商對(duì)采購(gòu)新車價(jià)格與指導(dǎo)銷售價(jià)格進(jìn)行了規(guī)定，一般進(jìn)銷新車的價(jià)格相差較小，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，甚至出現(xiàn)了倒掛進(jìn)銷的現(xiàn)象，新車?yán)麧?rùn)主要來自廠商的返利，這就需要各4S店提升銷售來獲得更多的返利。廠家要求各4S店從廠家采購(gòu)售后維修使用的配件，價(jià)格也是廠家指定，免費(fèi)保養(yǎng)新車及索賠需要的配件則由廠家負(fù)擔(dān)。

二、汽車4S店內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）達(dá)到內(nèi)部控制與管理的要求

汽車4S店發(fā)展的基礎(chǔ)是良好的內(nèi)部控制，而有效實(shí)行內(nèi)部控制則需要具有內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)。對(duì)4S店內(nèi)部審計(jì)工作的高度重視，可以有效控制內(nèi)部銷售與管理內(nèi)容，加強(qiáng)執(zhí)行內(nèi)部控制的力度。同時(shí)還可以有效發(fā)現(xiàn)4S店在經(jīng)營(yíng)過程出現(xiàn)的問題，防止企業(yè)產(chǎn)生更加嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）合理監(jiān)督銷售、維修與售后相關(guān)工作

汽車4S店擁有十分復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，它綜合了銷售汽車、零配件以及反饋信息，因此對(duì)其實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作體現(xiàn)出了必要性。就返利來說，由于各廠商要求不同，目前汽車銷售返利按照主要對(duì)按照銷售及采購(gòu)數(shù)量的多少，采用將返利按照采購(gòu)數(shù)量分別給予每輛采購(gòu)新車一定金額的折扣和直接紅票返利形式進(jìn)行，大量采購(gòu)新車能夠?qū)⒎道麅冬F(xiàn)，但勢(shì)必會(huì)造成庫存及資金的壓力。由于返利的原因每批每款車輛進(jìn)價(jià)會(huì)不同，檢查時(shí)會(huì)按照整車銷售成本能夠聯(lián)系整車庫存共同實(shí)行檢查。利用盤點(diǎn)整車并且聯(lián)系采購(gòu)時(shí)加權(quán)平均成本單價(jià)實(shí)行檢查，核算成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。此外由于廠家提供的紅票返利是對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行沖減，因此還要對(duì)其的真實(shí)性密切注意。審計(jì)人員還應(yīng)檢查返利是否按照準(zhǔn)確的金額對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行沖減，以致出現(xiàn)利潤(rùn)隱藏的情況。汽車4S店維修業(yè)務(wù)具體包括了免保、維修保險(xiǎn)、索賠和普通維修業(yè)務(wù)。審計(jì)人員需分析掛賬的應(yīng)收賬款，查看索賠收入及保險(xiǎn)收入真實(shí)性、可收回性，檢查上述維修業(yè)務(wù)結(jié)賬成本是否正確，積極核對(duì)廠家系統(tǒng)的出庫單據(jù)，同時(shí)聯(lián)系盤點(diǎn)實(shí)物結(jié)果實(shí)行驗(yàn)證，此外維修與售后服務(wù)方面還要對(duì)各項(xiàng)服務(wù)的真實(shí)情況積極分析。需要利用內(nèi)部審計(jì)方法分析是否存在異常波動(dòng)問題。

（三）有效評(píng)價(jià)汽車4S店的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)

利用對(duì)汽車4S店進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以確定各個(gè)部門是否提出了合理化決策和科學(xué)的預(yù)算，可以對(duì)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并且聯(lián)系審計(jì)結(jié)果事實(shí)科學(xué)判斷，為經(jīng)營(yíng)與銷售4S店提供科學(xué)根據(jù)。

三、汽車4S店內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及對(duì)策

（一）汽車4S店內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

1、不夠完善的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全，設(shè)置機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)性。相較于國(guó)家及外部審計(jì)，在法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)上內(nèi)部審計(jì)較為落后，由于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展時(shí)間較晚，無法統(tǒng)一規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)，因此在審計(jì)工作中缺乏約束與規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)人員僅僅憑借從前的工作經(jīng)驗(yàn)作出判斷和分析，極有可能帶有自己的主觀意識(shí)，很難獲得權(quán)威性的結(jié)論。

2、內(nèi)部審計(jì)方法

很多汽車4S店內(nèi)部審計(jì)工作單一，還是采用了傳統(tǒng)的審計(jì)方法，主要工作是對(duì)賬目進(jìn)行審查，偏重檢查一般性質(zhì)的工作，很少關(guān)心評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及測(cè)試了內(nèi)部控制。認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作不充分、崗位缺失、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，這些對(duì)汽車4S店走上管理新高度產(chǎn)生了限制。汽車4S店具有負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)范圍、控制內(nèi)容很多、占用資金較大，從管理公司方面分析，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置對(duì)正確評(píng)價(jià)與4S店相關(guān)的工作十分有利，保證了合法經(jīng)營(yíng)。

（二）汽車4S店加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的措施

1、創(chuàng)新理念，重新對(duì)審計(jì)進(jìn)行定位

現(xiàn)代發(fā)展情況下，內(nèi)部審計(jì)不斷擴(kuò)展對(duì)象，應(yīng)當(dāng)對(duì)其職能充分認(rèn)識(shí)，從公司戰(zhàn)略發(fā)展、核心能力、管理創(chuàng)新及風(fēng)險(xiǎn)防范等多維視角出發(fā)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定位使其在公司治理中發(fā)揮重要作用。審計(jì)職能重新定位，需要更新內(nèi)部審計(jì)的理念，擴(kuò)展審計(jì)工作范圍，提高審計(jì)人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)變審計(jì)傳統(tǒng)工作方向，制造良好的審計(jì)環(huán)境。構(gòu)建科學(xué)的治理制度，不斷對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行完善，促使內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息有效監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

2、轉(zhuǎn)變理念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)提供整合框架

整合框架的重要思路。整合審計(jì)具體是指把財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)及公司治理有效整合。整合審計(jì)可以減少審計(jì)所需的成本、提升審計(jì)工作質(zhì)量、有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是目前對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制的重要方式。公司治理的重要基礎(chǔ)是內(nèi)部控制機(jī)制，在審計(jì)工作中內(nèi)部審計(jì)控制是一個(gè)重要內(nèi)容。從這個(gè)角度分析，內(nèi)部控制成為公司治理與審計(jì)的重要連接紐帶。可以積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)監(jiān)督作用。通過這種審計(jì)方式，可以客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，指出被審計(jì)單位相關(guān)問題，消減資產(chǎn)、利潤(rùn)中“泡沫”成分，從不同角度揭示企業(yè)真實(shí)效益和管理現(xiàn)狀。同時(shí)提出相關(guān)整改建議，實(shí)現(xiàn)健全制度建設(shè)，提升管理水平，增強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制目標(biāo)，為公司提升管理、領(lǐng)導(dǎo)決策提供重要參考。

四、結(jié)束語

汽車4S店內(nèi)部審計(jì)工作具有十分重要的作用，它可以確保有效實(shí)施4S店的內(nèi)部控制，積極監(jiān)督4S店各個(gè)銷售經(jīng)營(yíng)過程，并且能夠評(píng)價(jià)4S店各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)信息，有利于4S店的健康發(fā)展，有效提升汽車4S店的經(jīng)濟(jì)效益。因此，必須確保順利實(shí)施4S店內(nèi)部審計(jì)工作。

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