張秀梅

摘要：溝通創(chuàng)造價(jià)值，良好有效地溝通可以在工作中達(dá)到事半功倍的效果。內(nèi)審人員應(yīng)具有較強(qiáng)的溝通表達(dá)能力，才能促進(jìn)審計(jì)效率和效果的提高，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能，促進(jìn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)、合法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)作，為企業(yè)規(guī)范管理及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 溝通能力

一名優(yōu)秀的內(nèi)審人員除了應(yīng)具備豐富的理論知識(shí)及扎實(shí)的業(yè)務(wù)技能外，還應(yīng)具備較強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)能力，不過在具體審計(jì)實(shí)務(wù)中，溝通問題也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集中區(qū)域之一。

一、有效溝通交流是做好內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，查錯(cuò)糾弊為主轉(zhuǎn)向深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，查找管理活動(dòng)中的效率、效益、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等可能出現(xiàn)的問題，說明企業(yè)內(nèi)部單位提高績(jī)效，降低或避免經(jīng)濟(jì)、政策風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)提高管理水平。由于審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)對(duì)象的等方面的變化，審計(jì)人員接觸到的人員不僅局限于財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)信息，需要與更多的相關(guān)部門和人員的交流互動(dòng)。這就要求審計(jì)人員不僅要有更多的知識(shí)儲(chǔ)備，還要有與人打交道和溝通的本領(lǐng)。本人多年的實(shí)踐和觀察，對(duì)此有著深刻地體會(huì)。

搞好內(nèi)部審計(jì)工作，能否進(jìn)行有效地溝通至關(guān)重要，其主要原因如下。一是審計(jì)部門主要職能特殊。審計(jì)的主要職能是監(jiān)督服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的過程實(shí)際上是查找被審計(jì)單位或部門在經(jīng)營(yíng)管理或某個(gè)事項(xiàng)是否存在偏差、問題及風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門與被審計(jì)部門存在潛在的矛盾沖突，從普遍性上講，沒有人喜歡別人對(duì)自已的工作評(píng)品、指點(diǎn)。二是審計(jì)部門地位特殊，審計(jì)部門一般受單位一把手直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)完成后的報(bào)告直接送達(dá)企業(yè)一把手和被審計(jì)部門分管領(lǐng)導(dǎo)手中。被審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)和人員往往擔(dān)心在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題或工作上的漏洞報(bào)到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)手中，對(duì)自身和部門產(chǎn)生不利因素，往往自覺或不自覺地抵觸、遮掩，設(shè)置障礙，不愿很好配合。沒有人想讓自已的負(fù)面讓別人呈現(xiàn)給自已的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。三是內(nèi)部審計(jì)涉及面廣，在取證的過程中，往往會(huì)涉及大量的非財(cái)務(wù)的信息，包括計(jì)劃、基建、商務(wù)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)，這不僅對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高的要求，還要具有廣泛的知識(shí)和主動(dòng)溝通的意識(shí)，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不同類型的業(yè)務(wù)人員能夠針對(duì)性的開展有效地交流溝通，高效地獲取有效的信息，完成審計(jì)任務(wù)。正是由于內(nèi)部審計(jì)工作特殊，如果沒有有效地溝通交流，往往很難達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

成功地完成內(nèi)部審計(jì)工作，除了有良好的審計(jì)團(tuán)隊(duì) ，還需要得到各言面的支持與配合。首先需要得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)包括分管被審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，需要做好請(qǐng)示、匯報(bào)；需要被審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的信任、理解和配合；需要與被審計(jì)對(duì)象相關(guān)的單位和人員的協(xié)助、配合，這都要搞好交流溝通。如果沒有很好的與被審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)及工作人員交流溝通，不僅在審計(jì)過程中很難得到有效信息，審計(jì)意見和建議也不易于被審計(jì)部門接受和采納。同時(shí)在審計(jì)過程中，團(tuán)隊(duì)內(nèi)部之間及時(shí)的交流經(jīng)驗(yàn)，交換信息也很重要。總之，有效地溝通交流在內(nèi)部審計(jì)中無處不在。

二、內(nèi)部審計(jì)溝通中經(jīng)常遇到的問題

從總體講，內(nèi)部審計(jì)過程中的信息交流溝通大都能順利進(jìn)行，但也常會(huì)遇到類似如下一些問題需要解決和一些事項(xiàng)需要注意。

（一）內(nèi)審人員專業(yè)知識(shí)欠缺及業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足限制或影響內(nèi)部審計(jì)的溝通效果

近幾年，由于內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)審計(jì)逐漸被管理審計(jì)、效益審計(jì)以及以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)等取代。特別近年來內(nèi)審更突出安全環(huán)保、對(duì)外投資、工程建設(shè)、質(zhì)量管理等領(lǐng)域，因此，要求內(nèi)審人員向多元化專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)人員往往大都從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)調(diào)過來，但對(duì)其它專業(yè)知識(shí)相對(duì)較弱，影響內(nèi)審工作的信息順利溝通交流，需要加強(qiáng)和提高。

（二）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及其成員與被審計(jì)單位相關(guān)人員職級(jí)不對(duì)等影響信息溝通效果

審計(jì)項(xiàng)目一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主審及其組員構(gòu)成，審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人不可能參與每一個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。這樣，負(fù)責(zé)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與被審計(jì)單位有關(guān)人員相比職級(jí)普遍較低，加之是內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員相互熟悉，低級(jí)審計(jì)高級(jí)的尷尬容易造成審計(jì)人員就某些重要事項(xiàng)或敏感問題進(jìn)行溝通時(shí)也會(huì)增加難度，難以達(dá)預(yù)期效果。

（三）被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)不夠，阻礙內(nèi)審工作的開展

目前，不少人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)大多仍停留在查賬、找錯(cuò)的表面認(rèn)識(shí)上，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作的另一面是幫助部門進(jìn)行管理體檢，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免或減少風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，抵制心理嚴(yán)重，態(tài)度不夠坦誠(chéng)，造成了很難溝通甚至根本無法溝通。對(duì)存在的問題不說或少說，使內(nèi)審人員花更多的時(shí)間取證，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

（四）部分企業(yè)高層管理人員對(duì)審計(jì)工作不很重視，沒有給予大力支持

一些企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)把注意力往往放在主營(yíng)業(yè)務(wù)部門和與主營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)度大的人、財(cái)、物等重要管理部門，內(nèi)部審計(jì)工作往往不被重視，有了問題，才讓審計(jì)部門去查問題，找原因，堵漏洞。

三、提升內(nèi)審人員溝通水平的路徑

內(nèi)審人員在不斷提高自身業(yè)務(wù)能力、拓寬本企業(yè)范圍的知識(shí)面外，還應(yīng)在平時(shí)工作中多觀察、多學(xué)習(xí)、勤思考，不斷提高溝通的技巧和水平。

（一）注重和領(lǐng)導(dǎo)層的溝

在特定組織內(nèi)部，領(lǐng)導(dǎo)的支持是審計(jì)工作順利推進(jìn)的重要保障，審計(jì)部門人員首先要學(xué)會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)的有效溝通。要積極主動(dòng)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作，提出切合實(shí)際的建議，主動(dòng)當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。與領(lǐng)導(dǎo)溝通一定事先要做好準(zhǔn)備，能夠提出問題并拿出解決問題的措施、建議，最忌只給領(lǐng)導(dǎo)提問題，沒有解決方案，把問題拋給領(lǐng)導(dǎo)。應(yīng)把解決問題的措施、辦法多列出幾條，供領(lǐng)導(dǎo)參考。

（二）注重和被審計(jì)單位和業(yè)務(wù)部人員平等、真誠(chéng)地溝通

在進(jìn)入審計(jì)調(diào)查和實(shí)施過程中，可以用表格或問卷方式，也可以向工作人員了解，初步掌握被審部門可能存在的漏洞和不足。進(jìn)入審計(jì)部門開始審計(jì)時(shí)，應(yīng)召開見面會(huì)，就審計(jì)的內(nèi)容、重點(diǎn)、要求進(jìn)行溝通交流，相互增進(jìn)了解。對(duì)管理中存在的漏洞和問題，要進(jìn)行認(rèn)真的求證查實(shí)。無論是調(diào)查問題、座談詢問、交換意見、征詢解答還是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，所有的溝通都要給人以誠(chéng)懇、真誠(chéng)感，只有真誠(chéng)才能取得信任，才能讓對(duì)消除戒備，溝通交流才能效進(jìn)行。endprint

（三）注重審計(jì)報(bào)告提交前的交流與溝通

為保證審計(jì)結(jié)論的客觀、公正，在審計(jì)報(bào)告正式提交前，要主動(dòng)與被審計(jì)部門進(jìn)行充分溝通，就審計(jì)結(jié)論認(rèn)真聽取被審計(jì)部門意見，爭(zhēng)取他們出具書面回饋意見，避免今后出現(xiàn)分歧。審計(jì)結(jié)束應(yīng)就整個(gè)審計(jì)進(jìn)行整體溝通，要努力與被審計(jì)部門就如何堵住管理漏洞，提高管理水平、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)制度建設(shè)等進(jìn)行深入交換意見，幫助提高管理。

（四）注重審計(jì)原則和溝通交流的技巧

內(nèi)部審計(jì)人員在工作中始終要堅(jiān)持原則性，在堅(jiān)持原則的前提下掌握靈活性，要注意溝通立場(chǎng)，應(yīng)具有職業(yè)審慎態(tài)度，為了審計(jì)目標(biāo)做個(gè)認(rèn)真傾聽者、主動(dòng)思考者以及關(guān)鍵提問者。在溝通過程中不放過任何細(xì)節(jié)，往往一些細(xì)節(jié)和一些本能的反應(yīng)的表情的肢體動(dòng)作，都可能對(duì)審計(jì)人員提供很有用的線索提示。同時(shí)，內(nèi)審人員要掌握溝通技巧，注重溝通方式、方法及語(yǔ)氣，取得對(duì)方的理解、合作和支持。對(duì)此，一要保持良好的個(gè)人形象，要注意儀表，面帶微笑可給對(duì)方好感，增加溝通的效果。二要講究語(yǔ)言的藝術(shù)性；三要注意少講或不講套話、大話、空話，多講實(shí)話；四應(yīng)該用心傾聽，積極反饋，學(xué)會(huì)選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)用適當(dāng)?shù)姆绞奖磉_(dá)。

（五）注意積淀提升個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)

審計(jì)人員除了具有原則性、客觀的職業(yè)素養(yǎng)外，還應(yīng)具有良好的溝通交流能力，具備明確、流利的口頭交流和言簡(jiǎn)意賅，表術(shù)準(zhǔn)確的書面交流能力。對(duì)此，一要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，多讀書，內(nèi)審人員除了要學(xué)習(xí)社會(huì)學(xué)、心理學(xué)、哲學(xué)等書籍外，還要學(xué)習(xí)法律法規(guī)、政策文件及企業(yè)的有關(guān)規(guī)章制度，應(yīng)多看報(bào)紙、雜志及上網(wǎng)等，讓自已跟上時(shí)代的脈博和大眾的思想的語(yǔ)言，這些對(duì)內(nèi)審中的交流溝通都重要。二要多觀察，多總結(jié)，勤思考，要多總經(jīng)他人和自的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并在實(shí)踐中不斷地運(yùn)用提高。觀察別人和總結(jié)別人與自己都要認(rèn)真思考，思考的過程就是總結(jié)分析的過程，這樣就會(huì)使自己在內(nèi)審中溝通交流的能力得到很快的提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)踐證明，出色的人際交往能力及溝通表達(dá)能力，有助于內(nèi)部審計(jì)人員更有效地完成審計(jì)任務(wù)。內(nèi)審人員應(yīng)具備較強(qiáng)的人際交往技能，并在工作中能夠恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通，正確處理好與組織內(nèi)部各部門及相關(guān)人員的關(guān)系，減少被審計(jì)對(duì)象的抵觸情緒、工作阻力，對(duì)于順利開展內(nèi)部審計(jì)工作具有良好的促進(jìn)作用。內(nèi)審人員要持續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身修養(yǎng)和溝通與交流能力，促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量的提升，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能，促進(jìn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)、合法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范運(yùn)作，為企業(yè)規(guī)范管理及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

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