劉迎花

摘要：項目投資是企業(yè)發(fā)展的基礎和前提。任何一個企業(yè)要發(fā)展和壯大，都離不開項目投資。在確定進行項目投資前，必須考慮該項目是否符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、布局和發(fā)展方向，生產規(guī)模是否能滿足企業(yè)需要，項目建成后，能發(fā)揮最大的產能，獲得最佳的投資效益。

關鍵詞：投資公司 財務管理 會計核算

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，各地積極開展政府投融資平臺搭建工作，逐步組建相關行業(yè)的投資公司，在拓寬資金籌措渠道、推進基礎設施建設、加快城市化進程中發(fā)揮了積極作用。但是，投資公司財務管理方面的問題也逐漸顯露，制約企業(yè)的規(guī)范運作和科學發(fā)展。因此，進一步加強投資公司財務管理，已成為一項迫切需要解決的現(xiàn)實問題。

一、投資公司財務管理水平存在問題

投資公司是實行政府主導與市場運作相結合的特殊法人實體，其財務管理工作受多方面因素的制約。個人認為，目前投資公司財務管理水平參差不齊，總體上還比較落后，主要存在以下問題：

（一）財務決策體系有待進一步理順

投資公司大多采取國有獨資及國有控股公司形式，其公司章程是公司組織和活動的基本準則，對公司、股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員均具有約束力，但不少公司往往套用示范文本作為本公司章程，缺乏針對性；有的公司領導由公務員及黨政領導干部兼任，有悖《公務員法》及黨政領導干部不得在企業(yè)兼職的規(guī)定；有的對黨政領導干部在企業(yè)兼職進行了清理，但調整后的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層成員缺乏相應的管理能力，實際仍由行業(yè)主管部門領導履行公司法人代表有關職權，法人治理結構形同虛設；部分公司管理體系不順，職、責、權、利脫節(jié)，其財務決策缺乏科學性和合理性。

（二）會計基礎工作有待進一步規(guī)范

部分投資公司的財務會計工作由行業(yè)主管部門有關人員兼任，往往以應付為主，投放的精力較少；部分公司雖然配備了專職財務會計人員，但綜合素質不高，財務會計知識和工程管理知識欠缺。不少公司財務管理力量薄弱，會計基礎工作不夠規(guī)范，存在未按相關會計制度建賬、憑證填制項目不全、會計科目使用不當、明細賬戶記載不清等現(xiàn)象；有的不按期進行財產清查，造成賬實長期不符；有的所投資企業(yè)已經(jīng)注銷，而賬面上對外投資依然存在。

（三）資金使用效率有待進一步提高

重投資輕管理、重融資輕效率現(xiàn)象在部分公司比較突出，資金使用效率低下。有的銀行賬戶過多過濫，大部分存款按活期計息，存放效益不高；有的缺乏投融資計劃，融入的資金長期沉淀在銀行里，大量資金閑置，而同時資產負債率居高不下，債務負擔不斷增加；有的對基本建設項目缺乏科學論證和成本分析，不重視項目的投資控制，工程概算超估算、預算超概算、決算超預算的“三超”現(xiàn)象時有發(fā)生；有的對外股權投資未按規(guī)定程序報批，股利收繳滯后；有的債權債務缺乏專人負責，應收應付款項沒有及時清理，部分應收款沉淀，甚至形成呆賬、壞賬。

二、做好投資公司財務管理的對策與措施

財務管理是企業(yè)管理的核心，財務管理的好壞直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。為了充分發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的重要作用，根據(jù)投資公司財務管理現(xiàn)狀，作者提出以下對策措施：

（一）健全法人治理結構，理順財務決策體系

從建立健全企業(yè)法人治理結構入手，重點完善兩個環(huán)節(jié)：

1、完善公司章程

投資公司要按照《公司法》、《企業(yè)國有資產法》等法律法規(guī)，結合企業(yè)實際，制定、修改和完善公司章程，建立權責明確、有效制衡的企業(yè)內部監(jiān)督管理和風險控制制度，重點要規(guī)范董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會的職責權限、任免程序、成員構成及議事規(guī)則，明確董事的忠實勤勉義務和監(jiān)事會行使權力的途徑及保障，維護出資人權益。

2、完善治理結構

投資公司要按照產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度要求，科學合理地配備董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會成員，選派綜合素質好、業(yè)務能力強、管理水平高的優(yōu)秀干部擔任相關機構負責人，做到在其位謀其事，在其職盡其責。

（二）制定費用開支預算，嚴格費用開支審批

規(guī)范企業(yè)費用開支，重點做到三個“合理”：

1、合理制定費用限額

國資監(jiān)管機構及有關部門要根據(jù)投資公司的工作職能、業(yè)務特點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟效益，分類核定費用開支限額，細化費用開支有關規(guī)定，增強費用開支管理的科學性和合理性；建立健全費用開支考核機制，嚴肅財經(jīng)紀律，杜絕亂支、超支的隨意性現(xiàn)象。特別要本著“必需、合理、節(jié)約”的原則，嚴格控制業(yè)務招待費開支。

2、合理制定預算方案

投資公司要根據(jù)經(jīng)營狀況，按照費用開支限額標準，編制費用開支預算方案，層層落實控制指標，實行統(tǒng)籌安排，綜合控制；建立費用開支臺賬，加強費用開支情況的動態(tài)監(jiān)控，完善考核機制，確保費用開支預算方案的落實到位。

3、合理制定審批規(guī)則

完善費用開支審批管理辦法，對大額費用開支，必須堅持“先請示、再審批”的原則，實行集體研究、上報審批制度，杜絕先斬后奏、斬而不奏現(xiàn)象。對不合規(guī)、不合理的開支項目，堅決不予批準。定期對重點費用支出情況進行通報和公開，接受民主監(jiān)督，增加費用開支的透明度和嚴肅性。對控制不嚴、管理不力，違反費用開支規(guī)定的，要嚴肅追究有關領導的責任。

投資公司要按照內部控制制度要求，規(guī)范組織結構控制，完善崗位職責分工，確保不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督；對關鍵崗位進行定期輪換控制，避免同一人長期在同一個崗位上工作；加強會計監(jiān)督和內部審計，不斷完善內部控制工作。國資監(jiān)管機構及有關部門要加大對企業(yè)內部控制狀況的監(jiān)督檢查力度，促進企業(yè)內部控制的有效運行。

參考文獻：

[1]孫利娟，常潔.淺淡利率與財務管理[J].河南水利，2003

[2]張玲.關于企業(yè)管理中心的探討——財務管理還是價值管理[J].財經(jīng)界，2011

[3]劉肖君.淺議企業(yè)投資項目的機會成本[J].中國城市經(jīng)濟，2011endprint