李巖冰 赤峰電業(yè)局審計部

試述企業(yè)集團財務集約化管理

李巖冰 赤峰電業(yè)局審計部

本文以企業(yè)集團為主線，論述通過對企業(yè)集團財務管理特征、財務管理體制、財務管理重點到企業(yè)實行集約化管理。

企業(yè)集團；財務管理

企業(yè)財務管理是企業(yè)的財務活動，企業(yè)財務活動又分為企業(yè)籌資引起的財務活動、企業(yè)投資引起的活動、企業(yè)日常經(jīng)營引起的財務活動和企業(yè)收益分配引起的財務活動。因此，財務活動的內(nèi)容又包括企業(yè)籌資管理、企業(yè)投資管理、運營管理和企業(yè)收益分配管理四個方面。本文從財務管理的四個方面論述企業(yè)集團的財務管理集約化管理，試與財務同仁共同探討企業(yè)集團的財務管理工作，有不足之處，敬請指正。

一、企業(yè)集團財務管理特點

（1）企業(yè)集團財務管理的主體復雜化；（2）企業(yè)集團財務管理的基礎在于控制；（3）集團財務管理更加突出戰(zhàn)略性。

二、企業(yè)集團財務管理體制

1.企業(yè)集團財權(quán)劃分體制。主要包括：集權(quán)管理與分權(quán)管理

集權(quán)與分權(quán)是對企業(yè)權(quán)利分配兩種對立的措施，這二者對權(quán)力分配的方向恰恰相反。集權(quán)是為了形成規(guī)模和整體效益，避免資源重復配置和浪費；分權(quán)是為了靠近市場、降低溝通成本、提高反應速度、提高專業(yè)化水平。企業(yè)集團的本質(zhì)決定了集團既要是一個協(xié)調(diào)、互動、高效的組織，又要是一個遵循法律上的相對獨立性、直接面對市場和競爭、具有寬松氛圍、以利于創(chuàng)新的組織。所以企業(yè)集團的集權(quán)和分權(quán)不是絕對的，典型的集權(quán)和分權(quán)多是不存在的，不同的類型、不同的時期、不同的領域和不同的人力資源條件（分權(quán)越大，要求管理者素質(zhì)越高，控制能力越強），要求企業(yè)集團對集權(quán)和分權(quán)各有側(cè)重。

2.企業(yè)集團財權(quán)機構(gòu)的設置。主要包括一般機構(gòu)、財務中心和財務公司三類

（1）一般財務機構(gòu)。企業(yè)集團的財務機構(gòu)是直接從事財務工作的職能部門，是企業(yè)集團組織形式在財務上的體現(xiàn)。（2）財務中心。企業(yè)集團的財務中心是在集團內(nèi)部設置的，由集團母公司負責運作，管理和協(xié)調(diào)集團內(nèi)部各成員企業(yè)資金業(yè)務的職能部門。財務中心是企業(yè)集團財務控制的重要部門，由于業(yè)務的特殊性質(zhì)，財務中心在集團內(nèi)部必須相對獨立，這樣才能保證其中立性和權(quán)威性。（3）財務公司。企業(yè)集團是財務公司市集團出資的獨立的企業(yè)法人，具有企業(yè)性質(zhì)和權(quán)力。財務公司是為集團各成員企業(yè)提供特殊商品——貨幣資金的金融服務，旗業(yè)務功能主要有：內(nèi)部結(jié)算功能、融資功能、融資功能、投資管理功能、投資管理功能、中介顧問功能。

三、根據(jù)企業(yè)集團財務管理特點、企業(yè)集團財務管理體制、企業(yè)集團財權(quán)機構(gòu)的設置理論，制定（簡述）我公司財務集約化管理實施方案

1.總體目標

以會計工作規(guī)范為基礎，以優(yōu)化調(diào)整財務組織結(jié)構(gòu)及職能為組織保障，構(gòu)建集中、統(tǒng)一、高效的財務管理體系，全力推進資金集中管理、資本集中運作、會計集中核算、預算集約調(diào)控、風險全面防范等各項財務集約化工作，增強公司財務管控能力、資源優(yōu)化配置能力，全面提升財務工作的質(zhì)量和效率。

2.指導原則

公司系統(tǒng)在實施財務集約化管理過程中，應遵循以下原則：

(1)實用有用原則；(2)統(tǒng)籌協(xié)同原則；(3)平穩(wěn)過渡原則。

3.統(tǒng)一會計標準體系

公司根據(jù)國家及上級公司統(tǒng)一的會計政策，完善公司系統(tǒng)會計政策的統(tǒng)一，增強公司系統(tǒng)會計信息的真實性、可比性、合規(guī)性。統(tǒng)一規(guī)范會計政策；統(tǒng)一會計科目體系；統(tǒng)一財務信息標準；統(tǒng)一成本標準，規(guī)范列支范圍，統(tǒng)一支出標準。統(tǒng)一業(yè)務流程，統(tǒng)一會計核算流程，統(tǒng)一資金管理流程，統(tǒng)一資本資產(chǎn)流程，統(tǒng)一預算編報流程，統(tǒng)一風險監(jiān)控流程。

4.統(tǒng)一組織體系

調(diào)整財務機構(gòu)和會計主體架構(gòu)，構(gòu)建統(tǒng)一、高效的財務組織體系。

（1）優(yōu)化財務機構(gòu)設置。構(gòu)建集約化、緊湊化的財務組織機構(gòu)。（2）整合會計主體架構(gòu)。結(jié)合財務機構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化，規(guī)范會計主體的設立標準，強化對會計核算主體的動態(tài)管理，建立層級清晰、結(jié)構(gòu)緊湊的會計主體架構(gòu)，為會計集中核算提供機制保障。會計主體的設立要充分考慮到會計主體的業(yè)務獨立性和核算工作量等因素。（3）調(diào)整充實財會人員配備。按照“縱向壓縮管理層級，橫向歸并會計主體”、“因事定崗、以崗定員”的原則，結(jié)合公司實際情況，調(diào)整公司及其所屬分、子公司的會計主體架構(gòu)及人員配備，構(gòu)建統(tǒng)一、高效的財務組織體系。對預算管理方面、會計核算方面、資金管理方面、資產(chǎn)管理方面、基建財務方面、綜合價格方面、稽核評價方面、財稅政策方面、機關財務方面、公司所屬分、子公司層面，結(jié)合實際工作情況進行崗位及人員設置。

5.會計集中核算實行權(quán)限控制

為確保數(shù)據(jù)安全，權(quán)限管理采用分級次、分類別管理方式。按照管理層級，上級可以分配下級權(quán)限，訪問下級數(shù)據(jù)，但不能對其數(shù)據(jù)進行操作；下級不能訪問上級數(shù)據(jù)。權(quán)限類別可分為功能權(quán)限和數(shù)據(jù)權(quán)限，功能權(quán)限是操作權(quán)限，只賦予直接業(yè)務處理人員；數(shù)據(jù)權(quán)限是共享權(quán)限，可以賦予本級和上級相關部門的管理人員。

6.統(tǒng)一資本運作

爭取公司資本在盈余單位與短缺單位之間有效配置，實現(xiàn)公司系統(tǒng)內(nèi)的資本注入，逐步減少資本金缺口，拓寬資本運作空間。

7.實行資產(chǎn)集約管理

對項目立項、實施及資產(chǎn)日常管理的業(yè)務流程進行梳理，制定統(tǒng)一規(guī)范的流程標準，借助ERP信息系統(tǒng)，對資產(chǎn)實行從前期立項規(guī)劃至投產(chǎn)增資以及報廢退出的“一條線”閉環(huán)管理。強化無形資管理，完善存貨管理。

8.推行工程集約管理

緊緊圍繞財務集約化管理實施方略，以制度建設為保障，以嚴格執(zhí)行工程執(zhí)行概算為基礎，以信息化系統(tǒng)為手段，對工程立項、工程概算、工程結(jié)算、竣工決算及轉(zhuǎn)增資產(chǎn)等實施全過程管理，充分發(fā)揮財務引領作用，全面提升工程財務管理水平，努力降低工程造價。實現(xiàn)工程項目從立項、概預算發(fā)布、招標、工程物資收發(fā)料、工程資金管理、工程結(jié)算、決算、轉(zhuǎn)資的全過程控制。

四、結(jié)論

通過對上述方案的實施，實現(xiàn)調(diào)整公司及其所屬分、子公司的會計主體架構(gòu)及人員配備，優(yōu)化調(diào)整財務組織結(jié)構(gòu)及職能，構(gòu)建集中、統(tǒng)一、高效的財務管理體系。實現(xiàn)公司資本統(tǒng)一運作，資產(chǎn)集約化管理，工程集約化管理，以全力推進資金集中管理、資本集中運作、會計集中核算、預算集約調(diào)控、風險全面防范等各項財務集約化工作，增強公司財務管控能力、資源優(yōu)化配置能力，全面提升公司運行效率和經(jīng)營效益。

[1]王光遠主編.《財務會計和財務管理理論研究》.中國時代經(jīng)濟出版社

[2]谷書堂主編.《社會主義市場經(jīng)濟理論研究》.中國時代經(jīng)濟出版社

[3]欒慶偉,遲國泰主編.《財務管理》.大連理工大學出版社

10.14013/j.cnki.scxdh.2014.02.097