●張玉敏

2009年以來，財(cái)政部不斷拓展會計(jì)監(jiān)督內(nèi)涵，強(qiáng)化監(jiān)督手段，授權(quán)專員辦對證券資格會計(jì)師事務(wù)所開展 “點(diǎn)對點(diǎn)”行政監(jiān)督，采取從事務(wù)所和企業(yè)“雙向延伸”的檢查方法，組織各地專員辦開展聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查，會計(jì)監(jiān)督工作取得了較大成效。然而，在新的形勢下，會計(jì)監(jiān)督在工作領(lǐng)域和監(jiān)督手段上仍然面臨一些盲區(qū)和薄弱環(huán)節(jié)，需要與時(shí)俱進(jìn)、高位思考、科學(xué)謀劃，在專員辦整體工作轉(zhuǎn)型的框架下，進(jìn)一步探索建立重點(diǎn)企業(yè)綜合監(jiān)管等制度，調(diào)整、優(yōu)化證券資格事務(wù)所行政監(jiān)管方式方法，加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督信息化建設(shè)，培養(yǎng)一支過硬的會計(jì)監(jiān)督專業(yè)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)專員辦會計(jì)監(jiān)督工作科學(xué)轉(zhuǎn)型。

一、我國會計(jì)領(lǐng)域違規(guī)問題依然突出

近年來，我國雖采取多種措施治理企事業(yè)單位會計(jì)信息失真，但收效有限。以上市公司、國有企業(yè)為代表的大中型企業(yè)，仍然存在為上市“圈錢”和完成“上級考核”等不同目的的會計(jì)舞弊問題，2013年的創(chuàng)業(yè)板上市公司萬福生科因財(cái)務(wù)造假被勒令停牌并接受證監(jiān)會調(diào)查就是一個(gè)典型例證。而國內(nèi)一些中小企業(yè)也是亂象叢生，為達(dá)到向銀行貸款、少納稅款等目的，同時(shí)向有關(guān)部門出具多套虛假會計(jì)報(bào)表，以騙取銀行信貸資金、偷逃國家稅款。種種亂象，造成資本市場病態(tài)百出，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，社會交易費(fèi)用高昂，國家稅收大量流失，不但影響會計(jì)信息使用者的正確決策，而且在宏觀上影響了國民經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)行和健康發(fā)展。

二、我國當(dāng)前的會計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)審制度基本建立，但地位從屬化

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的進(jìn)一步確立，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不斷完善、內(nèi)部控制不斷加強(qiáng)，上市公司以及國有企業(yè)基本建立了內(nèi)部審計(jì)制度，并且絕大多數(shù)企業(yè)設(shè)立了董事會層面的審計(jì)委員會以及公司層面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這對加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)監(jiān)督、保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整起到了積極的作用。然而，由于內(nèi)設(shè)性質(zhì)，這種自律性監(jiān)督始終無法擺脫其固有的局限性，尤其是在企業(yè)高管層的意志凌駕于企業(yè)各種內(nèi)控制度、甚至凌駕于有關(guān)法律法規(guī)的情況下，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督只能淪為“擺設(shè)”。

（二）政府監(jiān)督多管齊下，但職責(zé)條塊化、零散化

從政府監(jiān)督情況看，除財(cái)政部門以外，目前對會計(jì)工作具有監(jiān)督檢查職能的政府部門主要包括國資委、審計(jì)、稅務(wù)和證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會（以下簡稱“三會”）等部門，其監(jiān)督內(nèi)容、方式、方法等各有側(cè)重。一是國資部門，其作為國家出資人代表，更多的是對國企的一種全方位的“內(nèi)部管理”，存在“管而不查”的問題。近年來有的國資部門因?yàn)檫@種“內(nèi)部管理”，被社會質(zhì)疑為國有企業(yè)及其高管層利益的“保護(hù)傘”和“代言人”。二是審計(jì)部門，各級審計(jì)部門對國有企業(yè)實(shí)施的審計(jì)以專項(xiàng)審計(jì)和事后審計(jì)監(jiān)督為主。近年來，審計(jì)部門對于查處的企業(yè)會計(jì)違規(guī)造假問題，加大了向社會公開曝光力度，然而其單一的審計(jì)監(jiān)督方式，對于規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，防范會計(jì)舞弊，避免“查而不管”現(xiàn)象存在一定的局限性。三是“三會”部門，被稱作中國金融監(jiān)管“三駕馬車”的“三會”部門，針對企業(yè)實(shí)行的是一種分行業(yè)分業(yè)務(wù)監(jiān)督。以證監(jiān)會為例，其監(jiān)管職責(zé)主要是維護(hù)證券期貨市場秩序，如同面對現(xiàn)實(shí)生活中一個(gè)大的交易市場，證監(jiān)會承擔(dān)的職責(zé)相當(dāng)于市場交易秩序和交易規(guī)則的構(gòu)建者、維護(hù)者，至于市場中各商家所賣貨物的真假、優(yōu)劣，雖然及時(shí)識別并有效防止也是其職責(zé)之一，但是因?yàn)槭袌鋈后w規(guī)模龐大，很難做到“滴水不漏”。近年來，每年都有大批的IPO企業(yè)等候“過會”，在嚴(yán)格的篩選制度下，仍然出現(xiàn)了萬福生科、云南綠大地等漏網(wǎng)之魚，不禁發(fā)人深省，引人深思。四是稅務(wù)部門，由于我國稅法與會計(jì)準(zhǔn)則在目標(biāo)設(shè)定、基本前提、遵循原則、計(jì)量依據(jù)等方面存在較大差異，致使其關(guān)注重點(diǎn)與會計(jì)監(jiān)督有所不同。稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收征管工作時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的是納稅人是否按照稅法規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅和會計(jì)處理，而對納稅人是否遵循會計(jì)準(zhǔn)則要求，真實(shí)公允地反映其財(cái)務(wù)狀況等情況則不在其職權(quán)范圍內(nèi)。五是財(cái)政部門，作為會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則的制定者和會計(jì)工作的主管部門，具有天然的會計(jì)監(jiān)督管理職責(zé)。然而，多年來由于體制機(jī)制等方面的原因，財(cái)政會計(jì)工作“重管理、輕監(jiān)督”問題長期存在，致使有些地方財(cái)政部門內(nèi)設(shè)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)被邊緣化，專業(yè)監(jiān)督力量薄弱問題較為突出。

（三）社會審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)，但環(huán)境“疲弱”

我國上市公司和國有企業(yè)實(shí)行注冊會計(jì)師年度審計(jì)制度以來，會計(jì)師事務(wù)所年報(bào)審計(jì)對企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。但是近年來，囿于事務(wù)所本身治理結(jié)構(gòu)不健全、行業(yè)收費(fèi)低、惡性競爭激烈等問題，事務(wù)所對于企業(yè)的社會審計(jì)監(jiān)督依然處于不夠獨(dú)立、權(quán)威性不足的尷尬地位，難以達(dá)到應(yīng)有的獨(dú)立、客觀、公正的行業(yè)要求。從專員辦近年來對證券資格會計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督情況看，有些事務(wù)所為了生存和招攬客戶，對企業(yè)會計(jì)造假行為采取回避、默認(rèn)的情況依然存在。以專員辦對某IPO企業(yè)開展的一次會計(jì)監(jiān)督專項(xiàng)檢查為例，該企業(yè)為達(dá)到3年輔導(dǎo)期的財(cái)務(wù)增長指標(biāo)，虛增銷售收入上億元，而對其實(shí)施審計(jì)的國內(nèi)某知名會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)造假行為則采取默認(rèn)、回避甚至授意企業(yè)編造虛假證據(jù)以滿足其達(dá)到審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序的需求。

（四）專員辦監(jiān)督機(jī)制初步確立，但手段單一仍存盲區(qū)

1、針對企業(yè)的直接監(jiān)督。為加強(qiáng)預(yù)算管理，自2012年開始，財(cái)政部授權(quán)專員辦對中央基層預(yù)算單位開展預(yù)算、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)的綜合財(cái)政監(jiān)管，形成了專員辦以中央財(cái)政收入、支出監(jiān)管為核心，以預(yù)算單位綜合財(cái)政監(jiān)管和對企業(yè)會計(jì)監(jiān)管為主要內(nèi)容的監(jiān)督格局。然而，截至目前，專員辦開展的會計(jì)監(jiān)督和金融監(jiān)管主要停留在事后監(jiān)督層面，會計(jì)監(jiān)督始終跳不出就“檢查”論“檢查”的圈子，對企業(yè)缺乏持續(xù)的事前、事中監(jiān)督，檢查結(jié)束后對企業(yè)的整改落實(shí)情況亦缺乏有效的后續(xù)跟進(jìn)措施。同時(shí)，面對會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的不斷健全和大型企業(yè)高度信息化、流程化的發(fā)展趨勢，專員辦會計(jì)監(jiān)督工作存在專業(yè)技術(shù)手段、專業(yè)人才以及監(jiān)督力量不足的問題。

2、針對證券資格事務(wù)所的監(jiān)督。2009年以來，各地專員辦采取 “點(diǎn)對點(diǎn)”的形式，積極開展證券資格事務(wù)所行政監(jiān)督工作，形成了從事務(wù)所延伸企業(yè)以及從企業(yè)延伸事務(wù)所的 “雙向”延伸監(jiān)督格局，但是，在具體工作運(yùn)行中仍存在監(jiān)督任務(wù)量不平衡和監(jiān)督盲區(qū)。一是由于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不同，各辦會計(jì)監(jiān)督工作量畸輕畸重，東部及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份上市公司等重點(diǎn)企業(yè)和證券資格事務(wù)所分布密集，而中西部地區(qū)分布則相對零散，造成各專員辦監(jiān)督任務(wù)量嚴(yán)重不平衡。二是對證券資格會計(jì)師事務(wù)所分布在全國各地的重點(diǎn)審計(jì)客戶，負(fù)責(zé)監(jiān)管的專員辦有時(shí)鞭長莫及；同時(shí)，重點(diǎn)審計(jì)客戶所在地專員辦又未建立起重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)督制度，形成對大量上市公司和大型國有企業(yè)的監(jiān)督盲區(qū)。

三、世界主要發(fā)達(dá)國家會計(jì)監(jiān)督模式比較

筆者對目前世界上幾個(gè)主要發(fā)達(dá)國家的會計(jì)監(jiān)管模式進(jìn)行了研究分析，歸納起來大體分為行業(yè)自律、政府主導(dǎo)以及政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合三種模式。

（一）英美模式

在英美法系國家，上市公司會計(jì)監(jiān)管一般是以政府的程序性監(jiān)管為主導(dǎo)，監(jiān)管者僅針對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告是否遵循相關(guān)規(guī)則的程序要求進(jìn)行監(jiān)管，同時(shí)注重發(fā)揮自律監(jiān)管和獨(dú)立監(jiān)管的作用。美國會計(jì)行業(yè)自律監(jiān)管模式，在安然事件后進(jìn)行了大力調(diào)整?！端_班斯——奧克斯利法案》頒布后，美國建立了通過證券交易委員會(SEC)、公眾公司會計(jì)監(jiān)察委員會(PCAOB)來加強(qiáng)對上市公司的公司治理、信息披露和注冊會計(jì)師的管制。形成以獨(dú)立監(jiān)管為主，行業(yè)自律組織、獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府監(jiān)管部門各司其職、相互配合的混合監(jiān)管模式。

英國的會計(jì)監(jiān)管強(qiáng)調(diào)公司財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)予以真實(shí)與公允地反映，以民間審計(jì)為主，保護(hù)投資者利益。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和會計(jì)國際化的發(fā)展，以行業(yè)自律為主的英國會計(jì)監(jiān)管模式的局限性也逐漸暴露出來。由于缺乏一套強(qiáng)有力的會計(jì)監(jiān)管法規(guī)，英國各地之間會計(jì)監(jiān)管的程度不完全一致，極大地影響了英國證券市場會計(jì)監(jiān)管的水平。因此，英國也逐漸地?cái)[脫了單純依靠行業(yè)自律組織進(jìn)行監(jiān)管的模式，實(shí)行以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，同時(shí)發(fā)揮自律監(jiān)管和獨(dú)立監(jiān)管的作用，對現(xiàn)有會計(jì)監(jiān)管模式進(jìn)行補(bǔ)充與完善。此外，英國還加強(qiáng)對事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管并實(shí)施全新的職業(yè)后續(xù)教育體系。

（二）德法模式

德國會計(jì)監(jiān)管的主要特點(diǎn)是稅法與會計(jì)的高度統(tǒng)一，會計(jì)規(guī)范主要是為國家利益服務(wù)的。上市公司會計(jì)監(jiān)管以政府實(shí)質(zhì)性監(jiān)管為主，監(jiān)管者必須對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)體內(nèi)容進(jìn)行審核，甚至還需要就某些財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)做出判斷并采取相應(yīng)的措施。與法國相比，德國通過法律形式制定的會計(jì)規(guī)則具有更大的強(qiáng)制性，強(qiáng)調(diào)會計(jì)準(zhǔn)則與稅法稅則的統(tǒng)一性，稅法在很大程度上決定了會計(jì)，并且在處理國家所有者權(quán)益與公司所有者權(quán)益關(guān)系方面具有直接影響。德國會計(jì)以公司利益為導(dǎo)向，保護(hù)公司利益，極端穩(wěn)健和不要求充分披露，允許公司在會計(jì)政策選擇上具有較大的彈性。會計(jì)監(jiān)管強(qiáng)調(diào)保護(hù)公司利益，在會計(jì)信息披露上設(shè)法滿足銀行和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的需求。

法國會計(jì)監(jiān)管模式的特點(diǎn)是法國政府相當(dāng)注重全國經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和宏觀調(diào)控。法國強(qiáng)調(diào)會計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一性，強(qiáng)調(diào)會計(jì)服從稅法的要求并與稅法的規(guī)定保持一致。政府財(cái)稅部門占據(jù)了會計(jì)監(jiān)管的主導(dǎo)地位，因而法國的會計(jì)監(jiān)管實(shí)行政府驅(qū)動(dòng)，稅務(wù)主導(dǎo)，政府組建了全國會計(jì)監(jiān)督委員會來負(fù)責(zé)會計(jì)總方案的實(shí)行，較多地傾向于維護(hù)國家的權(quán)益，以滿足國有投資者、政府征稅及宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要。

（三）日本會計(jì)監(jiān)管模式

日本實(shí)行以法律為基礎(chǔ)，政府集中監(jiān)管的會計(jì)監(jiān)管模式。會計(jì)監(jiān)管主體由大藏大臣直接領(lǐng)導(dǎo)，以證券交易監(jiān)視委員會為專門的政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)，由大藏大臣任命的地區(qū)財(cái)政局長為地方證券監(jiān)視長官的垂直管理式的監(jiān)管模式。在法律的基礎(chǔ)上執(zhí)行監(jiān)管任務(wù)，實(shí)行證券交易監(jiān)視委員會和自律機(jī)構(gòu)的有機(jī)結(jié)合。

通過借鑒上述幾個(gè)發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的會計(jì)監(jiān)管模式，我們可以得出三點(diǎn)啟示：一是會計(jì)監(jiān)管必須以政府監(jiān)管為主導(dǎo)，因此我國應(yīng)進(jìn)一步完善以財(cái)政監(jiān)督為主體、相關(guān)監(jiān)督部門各負(fù)其責(zé)的政府監(jiān)管體系；二是要充分發(fā)揮自律監(jiān)管和獨(dú)立監(jiān)管的作用，從而對會計(jì)監(jiān)管進(jìn)行有益的補(bǔ)充與完善；三是政府要加強(qiáng)對自律組織即社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督。

四、力促專員辦會計(jì)監(jiān)督工作科學(xué)轉(zhuǎn)型的建議

專員辦要積極探索、統(tǒng)籌規(guī)劃、抓住重點(diǎn)，充分借鑒國外會計(jì)監(jiān)督成功經(jīng)驗(yàn)，突出“創(chuàng)新、調(diào)整、完善”，堅(jiān)持“兩條腿”走路，以監(jiān)督重點(diǎn)企業(yè)和證券資格會計(jì)師事務(wù)所總所為核心，抓大放小，實(shí)現(xiàn)會計(jì)監(jiān)督工作科學(xué)轉(zhuǎn)型，更好地提升工作成效。

（一）創(chuàng)新思路，探索建立重點(diǎn)企業(yè)綜合監(jiān)管制度

1、綜合監(jiān)管的對象和范圍。改變過去“打一槍換個(gè)地方”的分散式事后監(jiān)督，將包括上市公司、國有大中型企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)納入財(cái)政綜合監(jiān)管范圍，開展以事前事中監(jiān)督為主、事后檢查為輔的全過程會計(jì)綜合監(jiān)管。

2、綜合監(jiān)管的主要內(nèi)容。綜合監(jiān)管應(yīng)充分體現(xiàn)財(cái)政會計(jì)監(jiān)督特色，以評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制為主要抓手，以監(jiān)督企業(yè)會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理為核心，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)遵守、落實(shí)財(cái)稅法律法規(guī)和財(cái)稅政策、國有資本經(jīng)營預(yù)算和財(cái)政性資金使用情況，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平為最終目的。具體包括：一是應(yīng)合財(cái)政部等5部委關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的要求，開展對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)運(yùn)行情況的綜合評價(jià)，同時(shí)對出具內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。二是建立包括企業(yè)基本情況、重要財(cái)務(wù)指標(biāo)等情況在內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控和重點(diǎn)監(jiān)督。三是對國有企業(yè)的國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行以及企業(yè)申請、使用財(cái)政性資金情況進(jìn)行監(jiān)督。按照黨的十八屆三中全會提出的“完善國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，提高國有資本收益上繳公共財(cái)政比例，二零二零年提到百分之三十，更多用于保障和改善民生”的要求，將國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督工作列為重點(diǎn)企業(yè)綜合會計(jì)監(jiān)管的重要內(nèi)容。四是圍繞國家宏觀調(diào)控和重大財(cái)稅政策的實(shí)施開展調(diào)查研究。例如，可針對目前的“營改增”稅收政策執(zhí)行情況深入企業(yè)開展調(diào)研，為完善財(cái)稅政策提供第一手資料和切實(shí)可行的建議。

3、開展綜合監(jiān)管的方式方法。重點(diǎn)企業(yè)綜合監(jiān)管可采取日常監(jiān)管和專項(xiàng)檢查兩種方式開展。日常監(jiān)管主要通過建立企業(yè)重要信息數(shù)據(jù)庫和資料報(bào)備、重點(diǎn)約談、上門走訪和日常核查等方式，與重點(diǎn)企業(yè)建立日常聯(lián)系制度。專項(xiàng)檢查可在日常監(jiān)管掌握具體情況線索的基礎(chǔ)上，按照財(cái)政部統(tǒng)一安排，對企業(yè)開展重點(diǎn)專項(xiàng)檢查。同時(shí)，專員辦也可根據(jù)日常監(jiān)管情況自行開展專項(xiàng)檢查。

開展重點(diǎn)企業(yè)綜合監(jiān)管工作是完善專員辦會計(jì)監(jiān)督職能的一個(gè)重大選擇。為穩(wěn)妥起見，可參照對預(yù)算單位綜合監(jiān)管的工作經(jīng)驗(yàn)，選擇部分專員辦對駐地上市公司進(jìn)行先期試點(diǎn)，在試點(diǎn)基礎(chǔ)上總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并逐步擴(kuò)大到全國專員辦。

（二）抓大放小，調(diào)整證券資格會計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督職責(zé)

1、調(diào)整專員辦對證券資格事務(wù)所總所的監(jiān)督職責(zé)分工。一方面，在各地專員辦充分摸底的基礎(chǔ)上，綜合各方面因素，以總所重點(diǎn)企業(yè)審計(jì)客戶分布最多的地區(qū)為標(biāo)準(zhǔn)，作為將總所劃入該地專員辦監(jiān)督范圍的依據(jù)，對專員辦監(jiān)督范圍進(jìn)行重新調(diào)整。另一方面，各專員辦以監(jiān)督本地重點(diǎn)企業(yè)為基礎(chǔ)，對審計(jì)本地重點(diǎn)企業(yè)但未在本專員辦監(jiān)督范圍的證券資格事務(wù)所總所，由駐地專員辦定期向監(jiān)督總所的專員辦報(bào)送重點(diǎn)企業(yè)監(jiān)督情況。

2、調(diào)整對證券資格事務(wù)所分所的監(jiān)督重點(diǎn)。在保持各專員辦對證券資格會計(jì)師事務(wù)所分所的監(jiān)督分工不變的基礎(chǔ)上，可采取分類監(jiān)管的方式開展工作。對于能獨(dú)立承擔(dān)證券業(yè)務(wù)的事務(wù)所分所，由各專員辦就地對其執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督；對于不能獨(dú)立承擔(dān)證券業(yè)務(wù)或者無證券業(yè)務(wù)的事務(wù)所分所，駐地專員辦應(yīng)按照財(cái)政部、證監(jiān)會的要求，重點(diǎn)對其資格保持情況進(jìn)行監(jiān)督，對其執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督交由地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

（三）推動(dòng)專員辦信息化建設(shè)，提升財(cái)政會計(jì)監(jiān)管工作質(zhì)效

1、建立工作機(jī)制?？茖W(xué)有效的工作機(jī)制是開展各項(xiàng)工作的首要保障。加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督信息化建設(shè)，必須制定一套科學(xué)有效的工作機(jī)制，一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立專門的工作領(lǐng)導(dǎo)小組。二是設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，抽調(diào)有關(guān)人員組成領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，專門負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。三是制定相關(guān)的配套制度，包括工作規(guī)則、考核制度、獎(jiǎng)懲制度以及資金保障制度等。例如，可參照其他政府監(jiān)督部門的有效做法，制訂專員辦會計(jì)監(jiān)督信息化檢查典型案例年度評選制度。

2、制定發(fā)展規(guī)劃。制定目標(biāo)明確、可操作性強(qiáng)的發(fā)展規(guī)劃是做好工作的重要前提。會計(jì)監(jiān)督信息化建設(shè)應(yīng)立足長遠(yuǎn)，高位思考，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)制定發(fā)展規(guī)劃。一是將會計(jì)監(jiān)督信息化建設(shè)作為“金財(cái)工程”建設(shè)的子系統(tǒng)，納入“金財(cái)工程”建設(shè)的總體規(guī)劃；二是科學(xué)定位，著重從網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件配備、應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫建設(shè)、信息化標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等方面，明確各階段的工作要求、工作目標(biāo)和主要任務(wù)；三是緊密結(jié)合工作實(shí)際，進(jìn)一步提高財(cái)政監(jiān)督軟件的科學(xué)性和可操作性。建議由財(cái)政部召集會計(jì)專家、部分專員辦人員及軟件設(shè)計(jì)師組成聯(lián)合檢查組，選取有代表性的上市公司、國有企業(yè)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督檢查，針對工作中遇到的具有普遍性、代表性、規(guī)律性的問題對軟件進(jìn)行現(xiàn)場改進(jìn)，使軟件設(shè)計(jì)人員對會計(jì)監(jiān)督工作需求進(jìn)行全程、近距離了解和認(rèn)識，以期不斷完善軟件功能，更好地發(fā)揮軟件在實(shí)際工作中的作用。

3、培養(yǎng)專業(yè)隊(duì)伍。實(shí)現(xiàn)高效的會計(jì)監(jiān)督信息化應(yīng)是檢查審計(jì)理論與計(jì)算機(jī)專業(yè)知識的完美結(jié)合，其中人才是關(guān)鍵要素。要做好這項(xiàng)工作，不僅需要會計(jì)監(jiān)督人員具有專業(yè)審計(jì)知識，還要有相應(yīng)的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識，二者缺一不可，僅僅掌握其中一方面技能都無法做好這項(xiàng)工作。因此，培養(yǎng)一支會計(jì)監(jiān)督信息化專業(yè)隊(duì)伍是做好會計(jì)監(jiān)督工作的當(dāng)務(wù)之急。建議分期分批對專員辦45歲以下干部進(jìn)行計(jì)算機(jī)相關(guān)語言和基礎(chǔ)知識的全封閉式培訓(xùn)，時(shí)間以2-4個(gè)月為宜，培訓(xùn)結(jié)束時(shí)進(jìn)行結(jié)業(yè)考試。