趙忠健

（張家港第二職業(yè)高級中學,江蘇 張家港 215600 ）

經濟的快速發(fā)展使企業(yè)間的競爭越來越激烈，企業(yè)已經不能僅僅重視生產，要提高企業(yè)的競爭力，必須要加強企業(yè)的管理，但是由于各種原因，國內企業(yè)在會計內部控制制度方面還有較多的不足，值得深入研究。

1 企業(yè)內部會計控制的意義

《會計法》的修訂使企業(yè)會計監(jiān)督制度更加健全，而《內部會計控制規(guī)范》對于深入貫徹新《會計法》，進一步加強企業(yè)會計內部監(jiān)督，提高企業(yè)會計信息的質量意義重大。

1.1 有助于企業(yè)經營目標的實現(xiàn)

企業(yè)經營管理涉及到企業(yè)的各個層面，通過合理的管理方法、借助于不同的管理手段可以實現(xiàn)企業(yè)的管理，而內部控制制度只有融合到企業(yè)的相關管理中，才能使企業(yè)的管理得到更好的發(fā)揮，在經營活動出現(xiàn)偏差時及時采取措施保證企業(yè)正常生產經營。

1.2 有助于確保企業(yè)會計信息的真實

企業(yè)會計信息是企業(yè)決策的重要依據(jù)，因此企業(yè)必須要及時、準確的獲取經營管理中的信息，才能對企業(yè)管理中的職責進行合理的劃分。企業(yè)只有建立有效協(xié)調的制約機制，并保持信息反饋暢通，才能保證會計活動更加準確。

1.3 有助于企業(yè)控制經營風險

內部控制是企業(yè)進行管理的重要手段，管理者通過內部控制能夠對企業(yè)的財務、生產有更準確的了解，從而判斷企業(yè)的經營策略是否需要進行調整，使企業(yè)的各個環(huán)節(jié)更加協(xié)調。而企業(yè)經營中，怎樣提高效率規(guī)避風險本身也是企業(yè)內部控制制度的基本目的。

2 我國企業(yè)內部會計控制制度現(xiàn)狀及問題

2.1 企業(yè)內部會計控制運行基礎不利于會計控制

當前，企業(yè)的內部管理多是分塊進行，這種塊狀結構盡管對于企業(yè)進行職責劃分和管理較為便利，但是從企業(yè)內部會計控制角度看，塊狀結構會使會計制度難以深入到企業(yè)生產經營的各個環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)內部會計控制就不夠深入和全面，企業(yè)就難以對內部管理的信息做到全面掌握，也不可能形成網(wǎng)絡狀的內部控制系統(tǒng)，以缺乏對外部環(huán)境的預見與應對能力的情況下，應對突發(fā)事件時就會無章而亂。

2.2 管理層對企業(yè)內部會計控制沒有正確的認識

對于企業(yè)而言，企業(yè)管理者的行為直接影響企業(yè)行為，而企業(yè)管理者對企業(yè)會計內部控制制度的認知也會直接影響企業(yè)會計內部控制的實施情況。部分企業(yè)管理者仍然秉持舊的管理理念，認為企業(yè)就是用來賺錢的，沒有很好的認識企業(yè)會計內部控制的作用，有些甚至認為會計內部控制僅僅能夠獲得一些無用的數(shù)據(jù)與文件，認為會計內部控制會約束企業(yè)行為，反而對企業(yè)發(fā)展不利。

2.3 內部會計制度的執(zhí)行與監(jiān)督不足

由于不少企業(yè)管理者不重視企業(yè)內部會計控制制度，因此，這一制度在企業(yè)內部的執(zhí)行就十分困難，在執(zhí)行范圍上涉及面較窄，在執(zhí)行深度上不夠，停留在表面上，形式上，很難真正地起到促進企業(yè)經營的目的。另外，會計控制制度的監(jiān)督也缺乏力度，即使有時監(jiān)督發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)問題，也很少會做出正確及時的處理，相關責任人得到懲罰，制度失去意義。

2.4 會計內部控制實施有失規(guī)范

企業(yè)內部會計控制制度必須要通過人來實施，制度本身不會自行運行。因此，執(zhí)行制度的人要落實制度就必須要嚴格按照制度的規(guī)范去執(zhí)行，并且要對內控制度的執(zhí)行進行監(jiān)督與評價，促進內控制度的有效發(fā)揮。但是在現(xiàn)實當中，管理制度很多時候受到人情的挑戰(zhàn)，制度甚至在有些時候形同虛設，滿足了人情卻虧了企業(yè)利益。

2.5 人才培養(yǎng)工作不到位

制度的執(zhí)行到位的前提是員工積極配合與擁擠制度。但是當前很多企業(yè)對于員工素質的培養(yǎng)不夠重視，造成員工能力不足，缺乏職業(yè)操守，工作不自覺，缺乏企業(yè)使命感與榮譽感，因此，大部分員工對于企業(yè)制度簡單的認為是一種約束，不僅不配合還會想辦法阻礙制度的執(zhí)行。有一些重要進行企業(yè)文化建議，但是多流于口頭，沒有真正實到實處，企業(yè)文化與員人的個人素質沒有結合起來。

3 企業(yè)內部會計控制制度的完善措施

企業(yè)內部會計控制問題不解決，企業(yè)會計控制制度就難以充分的發(fā)揮實效，因此，要進一步完善會計控制制度，具體有：

3.1 完善內部控制基礎

企業(yè)內部會計控制制度的實施需要完善企業(yè)內部控制的基礎，完善治理機構。要改變當前內控制度流于形式的問題，就要對內部治理結構進行改革，不合理的堅持更改。例如，要加強管理者的培訓，讓管理者能夠接受新的、先進的管理理念，認識到企業(yè)利益的重要性，認識到制度對于利益的重要保障作用，堅持改變人情大于制度的錯誤理念，明確職責與分工，做好各項監(jiān)督，不得越權等。

3.2 健全企業(yè)內部會計制度，加強監(jiān)督

內部會計工作的有效落實可以在很大程度上監(jiān)督和檢查會計控制制度的實施情況，同時也可以對會計控制制度的客觀性、合理性和有效性進行評價。企業(yè)可把內部會計工作和會計制度結合起來，形成相互監(jiān)督，這樣可以及時的修訂與完善內部會計所存在的紕漏。另外，以充分發(fā)揮社會中介機構和政府的監(jiān)督作用，做好對企業(yè)會計控制部門的監(jiān)督，確保數(shù)據(jù)的真實，信息的全面。

3.3 建立企業(yè)內監(jiān)督考評機制

企業(yè)會計人員的技術水平與職業(yè)道德水平直接影響企業(yè)會計信息的真實性，即使企業(yè)的會計控制制度十分完善，會計人員粗心大意或是相互勾結仍然有可能造成企業(yè)的重大損失。因此，要提高會計人員的技術水平，對會計人員實行考核上崗，達到不合格要求的，堅持不予上崗，加強會計人員的培訓，提高其業(yè)務水平，尤其要重要教育培訓的連續(xù)性，更新知識，跟上社會的發(fā)展。

[1]楊佳慧.企業(yè)內部會計控制制度的問題及對策[J].山西廣播電視大學學報,2014（12）:71-74

[2]趙銘芝.淺談企業(yè)內部會計控制制度的控制力[J].會計之友(下旬刊),2009（10）:16-19.