天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)在職研究生

摘要：本文淺析了以上兩種風(fēng)險(xiǎn)的成因和弊端，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范辦法，以提高國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和保證其健康向上發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)際貨運(yùn)；代理業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)是貿(mào)易企業(yè)和航運(yùn)企業(yè)的下游企業(yè)和鏈接環(huán)節(jié)，自經(jīng)濟(jì)危機(jī)以后，貿(mào)易和航運(yùn)行業(yè)在逐步的恢復(fù)發(fā)展，每年的出口數(shù)量都在聞不得增長(zhǎng)。但是經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)危機(jī)以后，他們對(duì)于自己的成本更加的精打細(xì)算，給下游企業(yè)的利潤(rùn)空間在逐步的縮小。在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)在面臨機(jī)遇的同時(shí)，更多的是面臨企業(yè)內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何準(zhǔn)確的識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，就成為貨運(yùn)代理企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展的重要方面。

一、國(guó)際貨代企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金回收風(fēng)險(xiǎn)及成因。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它存在的客觀性基于三個(gè)原因：

一是缺乏信息。國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策大多依賴于企業(yè)外部的各種市場(chǎng)信息，貨運(yùn)代理服務(wù)所面臨的買(mǎi)方市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)加劇將導(dǎo)致市場(chǎng)信息的不對(duì)稱和不完整，從而導(dǎo)致了對(duì)客戶信用評(píng)估的誤差，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是政策變化。國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)承擔(dān)的多是國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程的銜接環(huán)節(jié)，相關(guān)政策的變化會(huì)影響資金回收的確定性。例如國(guó)家鋼材出口退稅政策發(fā)生變化，直接影響到其后續(xù)資金及相關(guān)費(fèi)用能否及時(shí)足額到位，從而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三是企業(yè)的決策者不能控制客戶的未來(lái)狀況。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，國(guó)際貿(mào)易及航運(yùn)中不可抗力因素造成客戶經(jīng)濟(jì)狀況惡化、喪失支付能力，導(dǎo)致國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)大量的應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回，或陷入“贏了官司卻 要不回錢(qián)”的境地，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

雖然財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，我們?nèi)耘f不能對(duì)于應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題聽(tīng)之任之。在日常的工作中，應(yīng)收賬款方面仍舊存在很多問(wèn)題和管理弊端，這些問(wèn)題和弊端是我們可以通過(guò)制度和員工的努力避免或者減少的，主要問(wèn)題有：

第一，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。貨運(yùn)代理企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn)，而貨運(yùn)代理企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢(shì)。部分貨運(yùn)代理企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。

第二，管理不同步。很多貨運(yùn)代理企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù)，未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制，財(cái)務(wù)部門(mén)未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)定期核對(duì)，導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)被暴露；有的貨運(yùn)代理單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。

第三，內(nèi)部激勵(lì)措施不力。貨運(yùn)代理企業(yè)往往為調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性，而將其工資報(bào)酬與銷售額掛鉤，未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。

第四，企業(yè)法律意識(shí)薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同，財(cái)務(wù)部門(mén)又不經(jīng)常與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開(kāi)發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù)，極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了貨運(yùn)代理企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過(guò)法律手段解決債務(wù)糾紛時(shí)，貨運(yùn)代理企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。

除了以上問(wèn)題以外，應(yīng)收賬款在管理方面也存在管理不善的弊端，體現(xiàn)在如下三個(gè)方面：

第一，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于應(yīng)收賬款管理不善，降低了企業(yè)的資金使用效率，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

第二，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

第三，對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使貨運(yùn)代理企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)的資金循環(huán)，造成企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響職工工資的發(fā)放和貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)的再開(kāi)展。

資金回收的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)來(lái)講都是舉足輕重的，稍微不小心就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流不暢，從而影響整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。

（二）匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)及成因

在貨運(yùn)代理企業(yè)的各種款項(xiàng)中，不是全部是以本位幣人民幣計(jì)費(fèi)的，海運(yùn)費(fèi)以及一些海運(yùn)附加費(fèi)是以美元結(jié)費(fèi)的。貨運(yùn)代理業(yè)通常要同時(shí)面臨航運(yùn)企業(yè)的“付款贖單”和外貿(mào)企業(yè)的幾月甚至更長(zhǎng)的賬期，這樣，貨運(yùn)代理企業(yè)就要承擔(dān)巨大的匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。由于近期本位幣人民幣一直堅(jiān)挺，處于升值的狀態(tài)，就導(dǎo)致了美元兌人民幣的匯率一降再降，造成很大的匯兌損失，產(chǎn)生匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，對(duì)客戶進(jìn)行科學(xué)的信用評(píng)估

對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，通常采用5 C 評(píng)估法：品德，指客戶的信譽(yù)，這是信用評(píng)價(jià)的首要因素；能力，指客戶的支付能力，主要通過(guò)對(duì)客戶以往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的支付行為來(lái)判斷；資本，指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力 和財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)資本金和所有者權(quán)益的大小和比率來(lái)判斷；抵押品，指客戶拒絕或無(wú)力付款項(xiàng)時(shí)可抵押的資產(chǎn)；條件，指可能影響客戶付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，主要了解在經(jīng)濟(jì)狀態(tài)發(fā)生變化時(shí)，會(huì)對(duì)客戶 的付款能力產(chǎn)生的影響。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

第一，建立內(nèi)部控制制度。首先，指定專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收款項(xiàng)方面的信息，并將信息及時(shí)反饋。其次，建立內(nèi)部責(zé)任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)，組織一支高效率的 清欠隊(duì)伍，實(shí)行催收責(zé)任制。

第二，制定適宜、有效的收款政策，回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實(shí)物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系，是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制及事后管理，抓好有效控制點(diǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)管理、發(fā)展戰(zhàn)略相聯(lián)系，密切關(guān)注可能引發(fā)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的 “事故多發(fā)地帶”。

（四）貨運(yùn)代理企業(yè)針對(duì)應(yīng)收賬款，應(yīng)該進(jìn)行細(xì)致的分析和管理

1.做好事前控制，加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成，建立客戶企業(yè)資信檔案，做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估，制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定是否給予客戶信用。

2、搞好事中管理，建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門(mén)，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù)，不盲目為了銷售而降低客戶門(mén)檻；應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離，應(yīng)收賬款的記賬會(huì)計(jì)與賒銷行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對(duì)賬目，從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為；對(duì)超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度，必要時(shí)運(yùn)用法律手段，以維護(hù)企業(yè)的利益；對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，定期清理應(yīng)收賬款，對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失，借“壞賬準(zhǔn)備”，貸“應(yīng)收賬款”，同時(shí)將其造冊(cè)作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款，則重新轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)賬套內(nèi)：借記“應(yīng)收賬款”，貸“壞賬準(zhǔn)備”，同時(shí)再借記“銀行存款”（或現(xiàn)金），貸記“應(yīng)收賬款”。

3.加強(qiáng)事后考核，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對(duì)貨運(yùn)代理企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制，但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，對(duì)總量、賬齡都要控制，同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況，把壞賬損失降到最低點(diǎn)。

4.建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款；對(duì)尚未收回的款項(xiàng)，企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析，盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響。

此外，國(guó)際貨代企業(yè)還需要在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，增強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，通過(guò)有效的手段降低風(fēng)險(xiǎn)，提高自己在市場(chǎng)中抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和價(jià)值最大化。

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作者簡(jiǎn)介：

何佳，現(xiàn)就職于振華物流集團(tuán)有限公司項(xiàng)目物流事業(yè)部，擔(dān)任運(yùn)營(yíng)二部副經(jīng)理職務(wù)，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)在職研究生。