摘要：內(nèi)部控制于公司治理中的地位在最近幾年愈發(fā)被公司管理層所重視，從內(nèi)部控制的主要方式出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制在公司治理中的作用以及內(nèi)部控制與公司治理的聯(lián)系進(jìn)行探究，以期起到一定的參考作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公司治理；作用

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：16723198（2013）23011401

1內(nèi)部控制的主要方式

（1）傳統(tǒng)的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制理論自20世紀(jì)40年代就開(kāi)始被應(yīng)用于公司的管理中，內(nèi)部控制的控制功效和目標(biāo)控制成為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法有目標(biāo)控制、組織控制、授權(quán)控制、程序控制、措施控制和檢查控制六種類型。目標(biāo)控制為事先控制，制定公司發(fā)展的目標(biāo)和具體方案；組織控制則是通過(guò)公司內(nèi)部控制相關(guān)部門(mén)的設(shè)立，對(duì)部門(mén)內(nèi)成員進(jìn)行具體工作內(nèi)容的分工，擔(dān)負(fù)起各自的職責(zé)，為其他控制奠定基礎(chǔ)；授權(quán)控制則是要負(fù)責(zé)人擁有必要的權(quán)力，以便完成職責(zé)工作；而程序控制法便是公司內(nèi)部相關(guān)準(zhǔn)則的制定，以標(biāo)準(zhǔn)化要求員工的工作行為和工作程序。

（2）新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下內(nèi)部控制方式。

在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法需要進(jìn)行變通，以適應(yīng)外部的變化。以我國(guó)的外資跨國(guó)企業(yè)為例，可以得到很多的啟示和借鑒。結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)部控制的方法，對(duì)企業(yè)文化控制、核心品牌控制、組織結(jié)構(gòu)與人事任命控制、計(jì)劃與預(yù)算控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)與審計(jì)控制方面進(jìn)行內(nèi)部控制的手段應(yīng)用，利用母公司的企業(yè)文化和品牌價(jià)值觀建立起更是的核心技術(shù)效應(yīng)，同時(shí)對(duì)各個(gè)子公司的人事職位和預(yù)算經(jīng)費(fèi)的控制，凝聚子公司的力量，輔以財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)管，將子公司與母公司聯(lián)系在一起，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2內(nèi)部控制在公司治理中的作用

公司的健康發(fā)展與長(zhǎng)久經(jīng)營(yíng)需要的是一個(gè)科學(xué)合理的管理系統(tǒng)，而內(nèi)部控制便是建立這個(gè)系統(tǒng)防御措施，為公司保證一個(gè)足夠堅(jiān)實(shí)的發(fā)展根基，公司治理依托內(nèi)部控制從而實(shí)現(xiàn)公司制度和方案的順利實(shí)施。雖然在一定程度上內(nèi)部控制和公司治理是互通互換的，但是內(nèi)部控制的局限性又使得其不能應(yīng)付公司治理范圍內(nèi)地業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制的專項(xiàng)性決定了其偏向于公司內(nèi)部緊湊性治理，為公司的治理保駕護(hù)航。

3公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

（1）二者目標(biāo)的統(tǒng)一性。

公司治理和內(nèi)部控制的實(shí)施是對(duì)公司的既定目標(biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的過(guò)程和手段，二者為了同一個(gè)目標(biāo)，體現(xiàn)著各自的價(jià)值。內(nèi)部控制為公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系制定了監(jiān)管制度，使公司的資產(chǎn)不至于出現(xiàn)虛假現(xiàn)象和流失狀況，對(duì)企業(yè)的整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債；公司治理則是對(duì)公司董事與股東之間的利益平衡進(jìn)行制度規(guī)范，讓企業(yè)利潤(rùn)和股東收益都能達(dá)到滿意。從這個(gè)意義上，將內(nèi)部控制和公司治理的目標(biāo)都統(tǒng)一到了企業(yè)的合理發(fā)展上。

（2）內(nèi)部控制保證公司治理得以完善。

對(duì)于公司治理而言，需要的是在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面有一個(gè)強(qiáng)大的監(jiān)管制度，這樣公司才能夠以一個(gè)健全的財(cái)務(wù)形象和具有發(fā)展力的會(huì)計(jì)報(bào)告吸引更多的股東，同時(shí)能夠保證股東們的利益。內(nèi)部控制便達(dá)到了這個(gè)要求，它對(duì)公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)公司內(nèi)存在的漏洞和隱患進(jìn)行監(jiān)察并及時(shí)鏟除，維護(hù)公司的正常運(yùn)作機(jī)制，確保國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和公司制度能夠貫徹實(shí)施，對(duì)危害公司集體的舞弊腐敗行為進(jìn)行防范，保證個(gè)人、部門(mén)以及公司整體資料的安全性。

（3）內(nèi)部控制需要一個(gè)健全的公司治理環(huán)境。

公司治理所營(yíng)造的大環(huán)境，是內(nèi)部控制的制度措施得以在公司實(shí)施的前提，一個(gè)完善健全的公司治理環(huán)境可以造就一個(gè)具有強(qiáng)大功效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這樣的內(nèi)部控制運(yùn)行于一個(gè)具有規(guī)范性的公司治理環(huán)境下，對(duì)于公司信息真實(shí)性和盈利效果都有極大的促進(jìn)作用。就算公司的內(nèi)部控制制定的再好而沒(méi)有一個(gè)科學(xué)高效的公司治理環(huán)境，內(nèi)部控制只會(huì)是形式上的東西被忽略，取得的效果可想而知。

（4）內(nèi)部控制與公司治理二者互相制衡。

在內(nèi)部控制概念提出之初，主要內(nèi)容體現(xiàn)在內(nèi)部牽制上，發(fā)展到現(xiàn)在這部分內(nèi)容已成為內(nèi)部控制的一項(xiàng)原則。而公司治理在內(nèi)容上也有很大一部分與內(nèi)部控制相同，可見(jiàn)二者之間是一個(gè)相互制衡相互補(bǔ)充的關(guān)系。如在法人的治理上，涉及董事經(jīng)理之間的利益問(wèn)題，可以看作是一個(gè)被放大了的內(nèi)部控制；再如內(nèi)部控制中的規(guī)劃問(wèn)題，牽扯到公司的股東與董事之間的利益，以及公司管理層內(nèi)部的崗位問(wèn)題，在一定程度上已經(jīng)算是公司治理范疇內(nèi)了。內(nèi)部控制與公司治理之間的關(guān)系使得公司內(nèi)部更加穩(wěn)固。

4結(jié)語(yǔ)

公司管理與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系決定了內(nèi)部控制重要作用，完善的內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行需要的是企業(yè)內(nèi)管理者的適當(dāng)分工，需要的是國(guó)家層次的宏觀準(zhǔn)則制定，更需要一個(gè)長(zhǎng)久的時(shí)間去實(shí)踐鞏固。嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)迫使公司對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行更加完善和全面的改革，將內(nèi)部控制的作用發(fā)揮到最大。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：廖晉平（1989-），男，湖南常德人，碩士，研究方向：財(cái)務(wù)管理。