摘要：隨著信用經(jīng)濟的盛行，賒銷已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)常采用的銷售方式。賒銷對企業(yè)有收益也有風(fēng)險，收益是能夠擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、增加銷售量和提高市場占有率，風(fēng)險是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬損失減少企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)利潤。就企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、存在的風(fēng)險、信用管理體系中存在的問題和構(gòu)建信用管理體系等方面做簡要分析。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用管理；問題；處理措施

中圖分類號：F23文獻標(biāo)識碼：A文章編號：16723198（2013）23011002

應(yīng)收賬款是應(yīng)對信用經(jīng)濟的盛行而出現(xiàn)的銷售方式，由于是財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，近年來應(yīng)收賬款余額和壞賬損失逐年增加，使得企業(yè)資產(chǎn)減少、流動資金不足，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識，建立健全應(yīng)收賬款收賬管理制度，有意識地規(guī)避風(fēng)險、增加收益，建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用管理體系。

1應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因

1.1市場競爭的加劇

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭變得越來越激烈。企業(yè)為了在激烈的市場競爭中生存，走出銷售低迷的困境，必須改變銷售方式。賒銷方式的出現(xiàn)改變了這一現(xiàn)狀。企業(yè)因賒銷爭取了更多的客戶訂單、擴大銷售、減少庫存，為企業(yè)帶來了收益。另一方面，客戶因資金短缺拖欠應(yīng)收賬款，產(chǎn)生大量壞賬損失，增加企業(yè)應(yīng)收賬款成本、降低企業(yè)利潤。

1.2商業(yè)信用的存在

市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的突出表現(xiàn)形式是商業(yè)信用的迅猛發(fā)展。企業(yè)為擴大生產(chǎn)、增加客戶，必須向客戶提供商業(yè)信用，才能維持生存。商品和貨幣在時間和空間上的分離產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

1.3增加收入的途徑

銷售方為增加銷售收入根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際制定了賒銷條件，購買方可以不立即支付貨款向銷售方購買商品或接受勞務(wù)。這樣，購買方在流動資金不足無法立即支付現(xiàn)款的財務(wù)狀況下也能增加銷售方的銷售收入。賒銷方式是增加企業(yè)收入的重要途徑，廣泛存在于企業(yè)的銷售活動中。

2應(yīng)收賬款存在風(fēng)險

2.1應(yīng)收賬款難以全額收回的風(fēng)險

由于企業(yè)沒有立即全額立即支付現(xiàn)款，而企業(yè)支付現(xiàn)款的能力會受到未來很多不確定因素的影響，應(yīng)收賬款存在難以全額收回的風(fēng)險。盡管銷售方制定了嚴(yán)格的商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)和條件，但購買方因流動資金短缺、受市場經(jīng)濟形勢變化的影響，可能會出現(xiàn)難以支付貨款，造成壞賬損失的出現(xiàn)。

2.2流動資金難以有效周轉(zhuǎn)的風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)收賬款是流動資金的重要組成部分，對運營資金管理的重點是應(yīng)收賬款的管理。如果企業(yè)的營運資金充足，應(yīng)收賬款數(shù)額很大，企業(yè)可實際支配的貨幣資金數(shù)額將非常少，資金周轉(zhuǎn)困難，無法維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。所以說購買方的風(fēng)險是信用風(fēng)險，銷售方的風(fēng)險是現(xiàn)金流風(fēng)險。

3信用管理存在問題

3.1賒銷對象界定不清

企業(yè)為擴大生產(chǎn)、增加銷售、提高市場占有率對客戶采取賒銷的銷售方式，會有現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣的產(chǎn)生。雖然現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣是賒銷的重要表現(xiàn)形式，企業(yè)也制定完善的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，但在選擇賒銷客戶仍然存在界定不清的問題。未能牢牢把握信用標(biāo)準(zhǔn)，信用風(fēng)險意識淡薄，為能增加銷售收入，無原則地放寬賒銷標(biāo)準(zhǔn)，給予購買方現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣，列為賒銷對象。這樣不僅不能增加企業(yè)利潤，還會因壞賬損失的增加減少企業(yè)利潤，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

3.2銷售指標(biāo)簡單單一

大多數(shù)企業(yè)銷售部門的工作重點是提高市場占有率，增加銷售收入，銷售額是評定銷售部門業(yè)績的唯一標(biāo)準(zhǔn)。如果高銷售額帶來了高壞賬損失，那么對企業(yè)的風(fēng)險大于收益，企業(yè)得不償失。建議評定銷售業(yè)績不但要考慮銷售收入，還要考慮財務(wù)部門反饋的欠款信息，含欠款時間、欠款數(shù)額、壞賬損失等。制定合理的銷售業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)企業(yè)合理確定賒銷對象，賒銷標(biāo)準(zhǔn)，維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

3.3信用管理未能完善

通常情況下，企業(yè)財務(wù)管理的重點是信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)的信用管理制度不完善，信用管理檔案不完善，信用管理人員不專業(yè)，無法承擔(dān)科學(xué)合理選擇賒銷對象的職責(zé)。因此，建立健全科學(xué)合理的財務(wù)信用管理制度，培養(yǎng)招聘專業(yè)的財務(wù)信用管理人員是解決目前信用管理中存在問題的重要途徑。

3.4信用機構(gòu)水平不高

近年來，我國的信用機構(gòu)沒有得到有效的發(fā)展，雖然也為企業(yè)提供信用服務(wù)，但因規(guī)模小、經(jīng)營分散、信用信息不完整，一套科學(xué)合理的信用調(diào)查評價體系未能建立，無法為企業(yè)的信用管理提供專業(yè)支持。同時，由于信用機構(gòu)中企業(yè)的財務(wù)信用檔案不完整，企業(yè)的財務(wù)信用狀況無法得到科學(xué)有效的評估，市場也無法對企業(yè)的信用管理體系起到監(jiān)督評價獎懲的作用。

4信用管理體系構(gòu)建

4.1成立專門信用管理部門

信用管理是企業(yè)財務(wù)管理的重點內(nèi)容，健全的信用管理能科學(xué)合理確定企業(yè)的賒銷對象，準(zhǔn)確計算賒銷為企業(yè)帶來的收益和風(fēng)險。建議企業(yè)成立專業(yè)的信用管理部門，培養(yǎng)招聘專業(yè)的信用管理人員，建立賒銷企業(yè)的信用管理檔案，專門負(fù)責(zé)企業(yè)信用管理工作。成立專業(yè)的信用管理部門目標(biāo)是確保企業(yè)賒銷為企業(yè)帶來的收益大于企業(yè)帶來的風(fēng)險，幫助企業(yè)做大做強，推動企業(yè)不斷發(fā)展。

4.2建立專業(yè)客戶誠信檔案

企業(yè)銷售收入來源是客戶，壞賬損失來源也是客戶，所以做好客戶的誠信檔案管理工作非常重要。做好客戶信用調(diào)查是減少應(yīng)收賬款壞賬損失的重要途徑。企業(yè)必須深入客戶實際，建立客戶檔案，對客戶的經(jīng)營狀況、現(xiàn)金狀況、償債能力以及既往信用記錄要全面把握，科學(xué)合理制定客戶信用等級，這對企業(yè)增加運營資金，降低應(yīng)收賬款壞賬損失有著積極促進作用。

4.3嚴(yán)格實施客戶信用標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)根據(jù)客戶生產(chǎn)經(jīng)營和貨幣資金等情況制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件，給予客戶現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣和信用期限等。這是和客戶往來的依據(jù)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，督促客戶按時還款。這些信用標(biāo)準(zhǔn)和條件是按照收益大與風(fēng)險的原則科學(xué)計算出來，嚴(yán)格執(zhí)行后不但能擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、增加銷售、提高市場占有率，還可以給企業(yè)帶來收益，提高利潤。如不嚴(yán)格執(zhí)行，將會大大提高企業(yè)應(yīng)收賬款余額，增加壞賬損失，降低利潤。

5信用標(biāo)準(zhǔn)考慮因素

簡單地說，信用標(biāo)準(zhǔn)就是客戶要獲得企業(yè)提供的賒銷方式必須具備的最低標(biāo)準(zhǔn)，信用標(biāo)準(zhǔn)成本通常用壞賬損失率來表示。賒銷對于銷售方來說動因是擴大銷售增加銷售額，對于購買方來說是現(xiàn)金流量不足。制定信用標(biāo)準(zhǔn)的原則是增加的利潤大于增加的成本，增加的利潤是銷售收入增加帶來銷售利潤率增加。增加的成本分四方面，第一是應(yīng)收賬款占用資金的加權(quán)平均資金成本，即機會成本。第二是不能收回應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的壞賬損失。第三是管理人員催繳應(yīng)收賬款產(chǎn)生的管理費用。第四是鼓勵客戶提前付款所提供的現(xiàn)金折扣成本。信用標(biāo)準(zhǔn)的變化對企業(yè)成本利潤的影響是：

（1）對利潤的影響，表示為信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的賒銷額與相應(yīng)變化的賒銷額的壞賬損失的乘積。

（2）對機會成本的影響，表示為信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的日銷售額、改變的平均收賬期、變動成本率、應(yīng)收賬款機會成本率乘積。

（3）對壞賬損失的影響，表示為信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的賒銷額與改變的壞賬損失的乘積。

（4）對收益的影響，表示為信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的利潤減信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的應(yīng)收賬款機會成本減信用標(biāo)準(zhǔn)變化改變的壞賬損失。

綜上所述，應(yīng)收賬款管理是財務(wù)管理的重點內(nèi)容，管理好可以提高現(xiàn)金流量和銷售利潤率，為企業(yè)帶來利潤。企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款信用管理體系和信用管理制度，完善客戶信用資料檔案，減少違約現(xiàn)象發(fā)生，降低應(yīng)收賬款余額，盡可能控制壞賬損失。另外，企業(yè)的既往應(yīng)收賬款，要科學(xué)創(chuàng)新管理辦法，盡可能多地減少老欠債，將壞賬損失控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。

參考文獻

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