摘要：應(yīng)收賬款的管理和控制對(duì)保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金回籠有著非常重要的意義。應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)抓起，加強(qiáng)事先防范、事中控制、事后管理，使賒銷策略對(duì)改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況切實(shí)起到積極作用。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；資金回籠

中圖分類號(hào)：

F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2013）20-0129-02

資金是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以正常運(yùn)行的“血液”。資金能否正常循環(huán)流通，決定著企業(yè)的生存，一旦流量不足、流通不暢、資金斷鏈，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序就遭到破壞，企業(yè)面臨停產(chǎn)，甚至倒閉、清算的危險(xiǎn)。外部資金回籠不及時(shí)，資金周轉(zhuǎn)困難已成為危及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開展的突出問題。鑒于此，筆者認(rèn)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)促進(jìn)資金回籠，緩解資金緊張狀況具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金回籠的主渠道，那么這部分資金的周轉(zhuǎn)速度，也就是它的及時(shí)性、有效性就決定著企業(yè)的“供血量”。

產(chǎn)品銷售款項(xiàng)結(jié)算形式按時(shí)間分為三種，即預(yù)收款、錢貨兩清、應(yīng)收帳款。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)為占據(jù)產(chǎn)品市場(chǎng)，以客戶信用擔(dān)保賒銷產(chǎn)品的形式越來越普遍，應(yīng)收賬款就不可避免地產(chǎn)生了，且快速增加、居高不下，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，建立和完善應(yīng)收賬款管理體系，尤為迫切。筆者認(rèn)為在建立這一體系時(shí)應(yīng)該注重以下幾方面：

1 建立客戶信用檔案，定期考核客戶信用度，評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的信用政策

（1）在廣泛調(diào)查、收集客戶信息的基礎(chǔ)上，建立客戶信用信息基礎(chǔ)檔案，制定相應(yīng)的銷售策略；

（2）在銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中，根據(jù)客戶對(duì)款項(xiàng)結(jié)算的情況和進(jìn)一步掌握的資料考核客戶信用度，評(píng)定等級(jí)；

（3）對(duì)產(chǎn)品銷售市場(chǎng)、客戶行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、客戶企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、客戶前期款項(xiàng)結(jié)算情況、客戶資金運(yùn)作方式以及客戶信譽(yù)品質(zhì)等進(jìn)行分析，評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)；

（4）根據(jù)評(píng)估情況，針對(duì)性地修正信用政策，采取對(duì)前期應(yīng)收賬款進(jìn)行清理的措施和后期銷售策略，控制、防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

2 在建立財(cái)務(wù)核算賬簿的基礎(chǔ)上，再設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬

詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和各客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、結(jié)算余額以及賬齡信息，動(dòng)態(tài)管理，對(duì)客戶執(zhí)行合同狀況進(jìn)行跟蹤分析，考核客戶履約情況，同時(shí)進(jìn)行賬齡分析，防止壞賬發(fā)生。

3 建立定期對(duì)賬制度

在每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)和每個(gè)月月終都要進(jìn)行對(duì)賬，一方面是內(nèi)部賬目核對(duì)，會(huì)計(jì)賬目要與臺(tái)賬、發(fā)貨單、銷貨發(fā)票、合同、存貨出入庫(kù)賬、定價(jià)單等核對(duì)，做到賬賬相對(duì)、賬票相對(duì)、賬實(shí)相符；另一方面是與客戶（債務(wù)人）對(duì)賬，通過業(yè)務(wù)員對(duì)賬、電話對(duì)賬、函證、派專人索證等方式，核實(shí)債權(quán)；每年度都要進(jìn)行全面的清查核實(shí)，做為來年的重點(diǎn)清欠目標(biāo)。

4 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，專人清欠、任務(wù)落實(shí)到人

企業(yè)銷售部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依法理財(cái)，對(duì)到期的應(yīng)收賬款要及時(shí)提醒客戶依約付款，履行合同；對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，查明原因，采取多種方式催收；對(duì)久拖不還或無力償還的客戶，要采用訴訟法律、以物抵賬等方式清理欠款，避免或降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失。

5 嚴(yán)格壞賬核銷審批制度

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失要依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以確認(rèn)，因?yàn)閴馁~的形成原因可分為兩大類：一是由于市場(chǎng)環(huán)境的變化、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)進(jìn)步或債務(wù)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳等外部原因造成的，另一類是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制缺失、管理不善、監(jiān)督不力等內(nèi)部原因造成，所以必須嚴(yán)格執(zhí)行以下程序：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門首先要進(jìn)行取證，提出報(bào)告，說明損失額度、形成損失的原因和責(zé)任；

（2）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察部門經(jīng)過追查、認(rèn)定責(zé)任，提出處理意見；

（3）涉及未決訴訟的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書，重大資產(chǎn)損失應(yīng)由中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（4）企業(yè)財(cái)務(wù)部門或?qū)ＴO(shè)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)經(jīng)過審核后，提出意見，按照有關(guān)規(guī)定提交企業(yè)經(jīng)營(yíng)者或投資者審定批準(zhǔn)后核銷；核銷后要做到賬銷案存，繼續(xù)追溯，債權(quán)不因賬務(wù)的核銷而丟失。

6 建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度

對(duì)形成的逾期應(yīng)收賬款要將催收責(zé)任落實(shí)到相關(guān)業(yè)務(wù)介紹人、業(yè)務(wù)聯(lián)系人或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人身上，限定時(shí)間清理，并與責(zé)任人獎(jiǎng)懲掛鉤，與業(yè)務(wù)職能管理部門績(jī)效考核掛鉤；對(duì)沒有嚴(yán)格履行職責(zé)，造成損失、形成壞賬的責(zé)任人要按規(guī)定追究賠償責(zé)任；對(duì)采用欺騙手段、內(nèi)外勾結(jié)、惡意逃避債務(wù)的相關(guān)人員要追究法律責(zé)任。

7 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，加強(qiáng)銷售程序監(jiān)督

建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)部門和崗位人員的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，在銷售談判、合同訂立、合同審批、報(bào)批計(jì)劃、組織發(fā)貨、退貨檢驗(yàn)、財(cái)務(wù)結(jié)算等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)職能、人員分離，形成相互監(jiān)督、制約的機(jī)制，建立完整的應(yīng)收賬款管理體系。

在企業(yè)的應(yīng)收賬款中，包括經(jīng)營(yíng)過程中已發(fā)生的成本費(fèi)用、先期代客戶墊付的運(yùn)雜費(fèi)、權(quán)責(zé)發(fā)生制核算形成的利潤(rùn)、已繳納的各種稅費(fèi)等，所以應(yīng)收賬款的收回與否，決定企業(yè)的成本費(fèi)用消耗能否得到補(bǔ)償，代墊的資金能否取得回來，已繳納的稅費(fèi)、賬面的利潤(rùn)能否真正意義上實(shí)現(xiàn)；如果客戶逾期支付貨款，企業(yè)必然資金短缺，形成資金壓力，增加籌資成本；如果發(fā)生資金損失或壞賬，那么企業(yè)就陷入資金周轉(zhuǎn)不開的困境，資金循環(huán)斷鏈，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)秩序破壞。所以，建立和完善應(yīng)收賬款管理體系，加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)，規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，才能確保營(yíng)運(yùn)資金快速回籠，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)乃至擴(kuò)張規(guī)模才能實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，就是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡，即只有當(dāng)所增加的銷售盈利大于運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施此信用政策，同時(shí)還有對(duì)未來銷售前景、市場(chǎng)狀況準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)、判斷，對(duì)客戶群的信用調(diào)查、評(píng)估，預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款清理的方式、方法和策略。應(yīng)收賬款回籠額度決定著企業(yè)資金的流通量，而資金是企業(yè)的血液、命脈，應(yīng)收賬款的科學(xué)管理十分重要，完整的管理體系就是它的保障。

參考文獻(xiàn)

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