摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄真實(shí)與正確，提高經(jīng)濟(jì)效益，貫徹執(zhí)行所制定的各種管理制度而在企業(yè)內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，其對(duì)明確和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各崗位的職責(zé)和行為，對(duì)保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)提高管理效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)秩序，防止會(huì)計(jì)信息失真等都具有重要的作用。本文針對(duì)部分企業(yè)存在的主要問(wèn)題，就促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系趨于完善談點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；內(nèi)部控制；主要問(wèn)題；體系完善

目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的整體狀況不容樂(lè)觀，當(dāng)前存在的主要問(wèn)題大致可概括為：會(huì)計(jì)信息失真、制度建設(shè)滯后、經(jīng)濟(jì)涉案頻出。其形成的原因可以初步概括為企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)還比較淡薄，管理體制不順，制度的執(zhí)行流于形式。這些問(wèn)題將波及整個(gè)社會(huì)，嚴(yán)重干擾會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，甚至造成信任危機(jī)。因此，進(jìn)一步完善企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制體系，不僅是提高企業(yè)管理水平，增加競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的需要，也是解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施之一。

企業(yè)要形成良好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制體系首先應(yīng)該提高行為主體“人”的素質(zhì)。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的失效，行為主體全是人。只有人才可能制定企業(yè)的目標(biāo)，并設(shè)置控制的機(jī)制。反過(guò)來(lái)，內(nèi)部控制影響著人的行動(dòng)。因此用好人是根本，再好的內(nèi)控制度也是由人來(lái)執(zhí)行的，現(xiàn)在許多單位出現(xiàn)問(wèn)題，不是沒(méi)有制度，而是用人出問(wèn)題。因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制首先是在關(guān)鍵崗位上的人員必須具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，忠于職守、遵紀(jì)守法。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制非常強(qiáng)調(diào)“人”在組織中的重要性。一是要強(qiáng)化董事會(huì)在控制體系中的作用。二是要使企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制真正發(fā)揮作用。一方面取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，另一方面也取決于制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。如果執(zhí)行控制的人員忽視制度程序，錯(cuò)誤判斷，甚至相互串通舞弊，就可能導(dǎo)致設(shè)計(jì)健全的內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)所設(shè)置的各個(gè)崗位，必須物色精明強(qiáng)干、訓(xùn)練有素和具有責(zé)任心的人去承擔(dān)。

企業(yè)內(nèi)部控制體系存在于組織所有職能的各個(gè)層面，對(duì)促進(jìn)構(gòu)筑嚴(yán)密的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制體系具有重要的影響。一是職責(zé)分工控制。根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和職能任務(wù)，按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則合理設(shè)置職能部門(mén)和工作崗位，明確各部門(mén)，各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職，各負(fù)其責(zé)，便于考核，相互制約工作機(jī)制。二是授機(jī)與批準(zhǔn)控。授機(jī)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須以授機(jī)批準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，否則就無(wú)權(quán)審批。三是會(huì)計(jì)制度控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家系統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)師制度，明確會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師報(bào)告真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。四是資產(chǎn)和紀(jì)錄實(shí)物控制。應(yīng)建立嚴(yán)格和入庫(kù)，出庫(kù)手續(xù)；建立安全、完善的財(cái)務(wù)清查制度，妥善處理清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；建立健全檔案保管制度等等。五是內(nèi)部報(bào)告控制。企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，增強(qiáng)內(nèi)部管理體制的時(shí)效性和針對(duì)性。

為了企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制體系高效運(yùn)行，必須設(shè)立有效的監(jiān)督機(jī)制。一是加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督。合理定位內(nèi)審機(jī)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)在股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，審計(jì)部的地位應(yīng)高于其他職能部門(mén)，在業(yè)務(wù)上對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，在行政上對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。切實(shí)轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能，從傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊型轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的評(píng)價(jià)、服務(wù)和監(jiān)控型。努力改進(jìn)內(nèi)審方式，由事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)向以事中審計(jì)和事前審計(jì)為主，以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的全過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。二是強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制。行使國(guó)家監(jiān)督職能的財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門(mén)要合理分工，建立崗位責(zé)任制，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力；有關(guān)部門(mén)必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)到位；鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

最后是建立有效的激勵(lì)機(jī)制。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制體系能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)的體系制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的目的。

隨著我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須采用科學(xué)的管理方法?？傊l(shuí)搞好了企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，誰(shuí)就能從根本上自我防微杜漸，為投資者創(chuàng)造財(cái)富。