【摘 要】 近年來，我國高校專項(xiàng)資金的規(guī)模不斷增加，如何客觀公正地對它們進(jìn)行績效評價成為當(dāng)務(wù)之急。文章基于平衡計(jì)分卡的思想從財(cái)務(wù)維度、利益相關(guān)者維度、內(nèi)部管理維度和核心競爭力維度四個方面來設(shè)計(jì)高校專項(xiàng)資金績效評價的指標(biāo)，運(yùn)用層次分析法計(jì)算最終的績效評價結(jié)果，初步建立了高校專項(xiàng)資金績效評價體系的框架。

【關(guān)鍵詞】 平衡計(jì)分卡； 專項(xiàng)資金； 績效評價； 指標(biāo)體系

一、引言

高校專項(xiàng)資金廣義上指由政府、社會、個人投入以及高校自籌等為來源，具有指定項(xiàng)目和用途，除日常基本支出以外的各項(xiàng)資金。狹義上僅指由政府相關(guān)部門通過高校年度預(yù)算安排下達(dá)的除基本支出以外的具有指定項(xiàng)目和用途的資金，包括基本建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、科研、大型修建和購置等專項(xiàng)資金。為了促進(jìn)我國高等教育事業(yè)的發(fā)展，政府不斷增加對高校專項(xiàng)資金的投入，用來重點(diǎn)改善其辦學(xué)條件，提高人才培養(yǎng)能力和科學(xué)研究水平。

高校專項(xiàng)資金屬于公共財(cái)政的范疇，具有使用范圍廣泛、投入量大、占用時間長等特征，同時用途上具有專門性，從而有著重要性、平衡性、長期性和非常規(guī)性等特征。如何全面考核高校專項(xiàng)資金投入的效果，從而決定專項(xiàng)資金的投入方向和份額，進(jìn)而提高專項(xiàng)資金的使用效益，關(guān)鍵在于選擇適當(dāng)?shù)目冃гu價指標(biāo)，建立一套合適的績效評價體系。

一般來說，績效評價的指標(biāo)通常有很多，不能簡單地羅列在一起，要經(jīng)過一些分析和選擇，有重點(diǎn)和規(guī)律的進(jìn)行指標(biāo)的編排設(shè)計(jì)。本文試圖運(yùn)用基于平衡計(jì)分卡（BSC）理論的目標(biāo)分解法來設(shè)計(jì)高校專項(xiàng)資金的績效評價指標(biāo)。

二、基于BSC理論進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績效評價的可行性

（一）平衡計(jì)分卡簡介

平衡計(jì)分卡（BSC）來源于企業(yè)的戰(zhàn)略管理，它把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)和成長四個維度，進(jìn)而再細(xì)9xbs/8YMNIlLiyNRrURCqwQht0MbdfEHxSJpNn/fvT8=分成具體可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值。財(cái)務(wù)指標(biāo)可以顯示出企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施和執(zhí)行是否正在為最終戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（如利潤）作出貢獻(xiàn)，包括收入的增長、生產(chǎn)率的提高、成本的降低等。但是，有的長期策略并不能很快產(chǎn)生短期的財(cái)務(wù)盈利，有些非財(cái)務(wù)性指標(biāo)（如質(zhì)量、生產(chǎn)率和新產(chǎn)品）等的改善和提高對企業(yè)最終戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)影響也很大?？蛻糁笜?biāo)能反映出企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的潛在能力，企業(yè)應(yīng)以目標(biāo)客戶和目標(biāo)市場為導(dǎo)向，最大程度滿足核心客戶的需求，包括顧客滿意度、市場占有率、客戶貢獻(xiàn)率等。內(nèi)部運(yùn)營指標(biāo)既有短期業(yè)務(wù)的改善，也有長期產(chǎn)品和服務(wù)的革新，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保障，包括企業(yè)的經(jīng)營過程和售后服務(wù)等。學(xué)習(xí)和成長指標(biāo)確立了企業(yè)長期的成長和改善的成功的關(guān)鍵因素，是上述三個方面取得卓越成果的動力。企業(yè)要想增加自身的競爭力，必須要對員工的技能，組織程序和日常工作的理順進(jìn)行投資，包括員工技能培訓(xùn)、員工滿意度、員工保持率等。

平衡計(jì)分卡能很好地處理財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、長期目標(biāo)和短期目標(biāo)、結(jié)果性指標(biāo)和動因性指標(biāo)、內(nèi)部指標(biāo)和外部指標(biāo)、領(lǐng)先指標(biāo)和滯后指標(biāo)之間的平衡。同時，這四個維度之間又具有內(nèi)在的因果關(guān)系：員工的素質(zhì)和能力決定企業(yè)的經(jīng)營能力，企業(yè)的經(jīng)營能力決定顧客的滿意度和忠誠度、顧客的滿意度和忠誠度決定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況又一定程度上決定了企業(yè)對員工的投入。它們之間是一個循環(huán)的因果關(guān)系，又共同為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

（二）基于BSC理論評價高校專項(xiàng)資金績效的合理性

高校專項(xiàng)資金績效評價既要關(guān)注項(xiàng)目的短期目標(biāo)，也要兼顧學(xué)校發(fā)展的長期目標(biāo)；既要關(guān)注資金的運(yùn)行成果，也要對資金的運(yùn)用過程進(jìn)行評價；既要審視歷史的財(cái)務(wù)成果，也要關(guān)注未來的發(fā)展?jié)摿?。也就是說，專項(xiàng)資金的評價要從潛在績效、行為績效和結(jié)果績效這三個方面來考慮，它們之間存在著密切相關(guān)的因果關(guān)系。

專項(xiàng)資金的運(yùn)行可以看作是一個企業(yè)的投資活動，有它的目標(biāo)價值取向和實(shí)現(xiàn)過程。同樣類似的，專項(xiàng)資金潛在績效層面的工作人員的知識水平，學(xué)歷結(jié)構(gòu)、技術(shù)水平等可以歸為BSC的學(xué)習(xí)與成長維度；行為績效層面的行為方式方法、決策過程、制度流程等可以歸為BSC的內(nèi)部流程維度；結(jié)果績效層面的辦學(xué)條件和質(zhì)量的提高、發(fā)表論文、申請專利的數(shù)量和項(xiàng)目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會效益等可以歸為BSC的財(cái)務(wù)維度和客戶維度?；贐SC理論的平衡思想，結(jié)合高校專項(xiàng)資金績效評價的特殊性，本文從財(cái)務(wù)控制、利益相關(guān)者、內(nèi)部管理和核心競爭力這四個維度來建立基于BSC的高校專項(xiàng)資金績效評價模型。基于BSC高校專項(xiàng)資金績效評價框架圖如圖1。

三、基于BSC的高校專項(xiàng)資金績效評價指標(biāo)設(shè)計(jì)

（一）財(cái)務(wù)維度

在企業(yè)里，股東們關(guān)心的主要是他們投入的資本能否帶來他們期望的利潤；在高校里，提供給高校專項(xiàng)資金的上級主管部門不像企業(yè)里的股東那樣關(guān)心企業(yè)的利潤，他們關(guān)心的財(cái)務(wù)指標(biāo)通常是預(yù)算資金的使用情況和項(xiàng)目任務(wù)的進(jìn)度，涉及到的關(guān)鍵指標(biāo)可以用預(yù)算資金使用率和任務(wù)完成率來表示。

（二）利益相關(guān)者維度

高校專項(xiàng)資金不以生產(chǎn)出售產(chǎn)品為目的，它本身具有公共財(cái)政的性質(zhì)，服務(wù)的對象也是多方面的，包括管理者（項(xiàng)目的出資人、上級部門、學(xué)校管理部門等）、教師、學(xué)生、社會大眾。因此，在此維度下設(shè)置管理者滿意度、教師滿意度、學(xué)生滿意度、社會貢獻(xiàn)度。

（三）內(nèi)部管理維度

專項(xiàng)資金的日常運(yùn)作離不開內(nèi)部管理，內(nèi)部管理水平的高低對最終績效的實(shí)現(xiàn)有著很關(guān)鍵的作用，包括組織決策能力、內(nèi)部運(yùn)作能力、資金管理能力等。

（四）核心競爭力維度

這里用核心競爭力維度來代替平衡計(jì)分卡下的學(xué)習(xí)與成長維度，符合高校專項(xiàng)資金管理的特點(diǎn)。核心競爭力的提高一方面指高校專項(xiàng)資金管理者的知識與能力的提升，另一方面也指整個項(xiàng)目的組織成員的知識與能力的完善與提高。最終建立的指標(biāo)體系如表1所示。

通過表1的指標(biāo)體系可以看出，BSC績效評價法把財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)利益相關(guān)者、內(nèi)部管理、核心競爭力等方面的指標(biāo)結(jié)合使用，能夠最大限度地平衡高校專項(xiàng)資金各個維度的績效情況，深層次地挖掘與最終績效有關(guān)的各種因素，對專項(xiàng)資金績效進(jìn)行“全方位”的評價。在對具體項(xiàng)目進(jìn)行評價時，具體指標(biāo)可以根據(jù)具體項(xiàng)目的實(shí)際情況和特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。

四、應(yīng)用層次分析法確定指標(biāo)體系各指標(biāo)權(quán)重

由于各個維度和具體指標(biāo)對最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)影響程度不一樣，所以要對各測評指標(biāo)賦值，使不同類型的指標(biāo)可以轉(zhuǎn)化為可以相互比較的數(shù)值。通過對不同指標(biāo)賦值的大小來確定關(guān)注的重點(diǎn)，對組織成員的行為起導(dǎo)向作用，并最終取得預(yù)期成果。高校專項(xiàng)資金績效評價指標(biāo)體系是由定量和定性指標(biāo)組成的復(fù)雜指標(biāo)系統(tǒng)，運(yùn)用層次分析法可以很好地解決這樣的問題，層次分析法是一種有效的多目標(biāo)決策的系統(tǒng)分析方法，它可以把統(tǒng)計(jì)或觀測的數(shù)據(jù)和專家意見及分析者的主觀判斷有效的結(jié)合起來。

層次分析法的步驟：

1.根據(jù)各指標(biāo)相互關(guān)系、隸屬關(guān)系建立多層結(jié)構(gòu)模型如表2

2.建立判斷矩陣

可以運(yùn)用專家意見法，對同一層次的各要素，以上一層要素為準(zhǔn)則進(jìn)行兩兩相對重要程度的判斷，構(gòu)造判斷矩陣。

以財(cái)務(wù)維度、利益相關(guān)者維度、內(nèi)部管理維度和核心競爭力維度對高校專項(xiàng)資金績效評價的影響程度為例，分別對四個維度進(jìn)行兩兩比較，然后根據(jù)比較結(jié)果以1-9標(biāo)度的方法對各個指標(biāo)進(jìn)行賦值。具體的評定方式如下：設(shè)a和b為兩個維度或評價指標(biāo)，它們的重要性比記作a/b，并給以數(shù)值記作a/b，其分值說明如表3。

根據(jù)專家意見得到矩陣表4。

可以利用層次分析法軟件計(jì)算得到其近似特征向量（權(quán)向量）如下：

W=（0.182，0.455，0.273，0.091）T，并且經(jīng)過驗(yàn)證，各指標(biāo)均滿足一致性。

這樣財(cái)務(wù)維度、利益相關(guān)者維度、內(nèi)部管理維度和核心競爭力維度對高校專項(xiàng)資金績效評價的影響程度分別是0.182，0.455，0.273，0.091。類似的可以分別求得各具體指標(biāo)對它們對應(yīng)的上一層次的關(guān)鍵指標(biāo)的影響程度，最后通過計(jì)算各層次的組合權(quán)重，得到各具體指標(biāo)對總指標(biāo)的影響程度。最后，對各具體指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)查收集，分析整理，專家打分最終計(jì)算出具體專項(xiàng)資金項(xiàng)目的總得分，以確定項(xiàng)目的評級。

五、結(jié)論與不足

雖然應(yīng)用平衡計(jì)分卡進(jìn)行績效評價有很多優(yōu)點(diǎn)，但在確定專項(xiàng)資金具體指標(biāo)、建立判斷矩陣、具體指標(biāo)打分時需要專家的參與，仍然排除不了主觀的人為因素，勢必影響到評價結(jié)果的客觀公正。因此，在實(shí)際應(yīng)用中，對有人為因素參與的各個環(huán)節(jié)要制定詳細(xì)的規(guī)范，包括專家的知識結(jié)構(gòu)、資歷、道德素質(zhì)、選擇流程等方面慎重考察，盡量減少人為因素對評價結(jié)果的影響。

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