王一棟 吳林初 牛偉新

遵照國(guó)家財(cái)政部、衛(wèi)生部的部署，我院于2011年起試點(diǎn)實(shí)行醫(yī)院新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。新制度充分體現(xiàn)公立醫(yī)院的公益性特點(diǎn)，強(qiáng)化了醫(yī)院的收支管理和成本核算，在醫(yī)療藥品收支核算、醫(yī)療成本歸集核算體系、會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)告體系、醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)等方面凸顯了一系列重大創(chuàng)新。同時(shí)，新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院設(shè)備信息化管理產(chǎn)生了重大影響。主要表現(xiàn)在固定資產(chǎn)分類規(guī)則的調(diào)整、資金來源的細(xì)化管理、設(shè)備折舊體系的建立等方面。新制度要求設(shè)備管理朝著更加精細(xì)化的方向前行，由原來的原值管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)樵导觾糁倒芾砟Ｊ健?/p>

1 新制度對(duì)設(shè)備信息化管理的影響

1.1 固定資產(chǎn)分類規(guī)則的變化

新制度實(shí)行前，我院將設(shè)備分為固定資產(chǎn)與低值易耗(以500元或800元為界限)，固定資產(chǎn)、低值易耗再各自分為：醫(yī)療儀器設(shè)備、日用辦公事務(wù)設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、交通設(shè)備、木器家具等5大類。

新制度實(shí)行后，設(shè)備仍被分為固定資產(chǎn)與低值易耗，但固定資產(chǎn)分類調(diào)整為：專業(yè)設(shè)備(原醫(yī)療設(shè)備單價(jià)1500元以上)；一般設(shè)備(原日用、機(jī)電、交通中的非機(jī)動(dòng)車設(shè)備單價(jià)千元以上)；機(jī)動(dòng)車輛(原交通設(shè)備中的機(jī)動(dòng)車單價(jià)千元以上)；木器家具(原木器家具單價(jià)千元以上)4大類。低值易耗由于新財(cái)會(huì)制度中沒有明確要求，故繼續(xù)沿用老方法不作調(diào)整。

由此，新制度的執(zhí)行會(huì)產(chǎn)生部分固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入低值易耗分類的問題，如：原醫(yī)療儀器設(shè)備中800.00～1499.99元的設(shè)備，以及原其他分類中500.00～999.99元的設(shè)備，在新制度下不再滿足固定資產(chǎn)金額下限的要求，降級(jí)為低值易耗設(shè)備。

1.2 資金來源的細(xì)化管理

新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度對(duì)設(shè)備信息化管理提出的另一個(gè)新要求，就是要對(duì)設(shè)備的資金來源進(jìn)行細(xì)化管理，即分清購(gòu)置設(shè)備的每筆經(jīng)費(fèi)組成。購(gòu)置一臺(tái)設(shè)備如果有多種經(jīng)費(fèi)投入，則需分別記錄清楚，可實(shí)現(xiàn)分類查詢、匯總、折舊等等。這在很大程度上影響了設(shè)備信息系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)。

1.3 設(shè)備折舊體系的建立

新制度強(qiáng)化了成本核算的要求，設(shè)備管理必須考慮設(shè)備的折舊問題，因此，建立設(shè)備折舊體系是設(shè)備信息化管理的必要組成部分。設(shè)備折舊有多種方法，如平均年限法、雙倍余額遞減法及工作量法等。新制度中沒有明確規(guī)定必須采用哪種折舊方法，因此出于通用性與方便性考慮，我院選用平均年限折舊法。

平均年限法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。在實(shí)際應(yīng)用中，由于月折舊額的精度為2位小數(shù)(即“分”)，故每期折舊分?jǐn)偪赡軙?huì)產(chǎn)生四舍五入的差異問題。計(jì)算公式如下：

值得注意的是：①設(shè)備購(gòu)置當(dāng)月不計(jì)提折舊，從次月開始計(jì)提;②未提盡折舊的設(shè)備報(bào)廢，應(yīng)先計(jì)提當(dāng)月折舊，再一次性提完剩余金額。

2 新制度下的設(shè)備信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)

醫(yī)院新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的發(fā)布與執(zhí)行，在給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提出新要求的同時(shí)，也給設(shè)備管理提出了新的要求。設(shè)備管理不僅僅是對(duì)“物”的管理—保障設(shè)備的最佳運(yùn)行狀態(tài)，還包括對(duì)“賬”的管理—設(shè)備收料、發(fā)料、處置等手續(xù)。而新制度對(duì)設(shè)備管理的影響，則主要集中在“設(shè)備賬務(wù)管理”之上。對(duì)于設(shè)備管理而言，無論是“物”的管理還是“賬”的管理，擁有一套優(yōu)秀的設(shè)備信息系統(tǒng)是成功管理的必要條件。我院設(shè)備信息系統(tǒng)，歷經(jīng)8年的探索、開發(fā)和不斷升級(jí)、完善，使醫(yī)院設(shè)備管理已完全基于此系統(tǒng)，人員配合通過系統(tǒng)變得簡(jiǎn)潔而高效。新制度對(duì)設(shè)備管理提出了新的問題，為此開展了一系列信息系統(tǒng)重構(gòu)、修改工作，以適應(yīng)新制度的要求。

2.1 基于實(shí)物管理的賬務(wù)管理體系

新系統(tǒng)對(duì)設(shè)備的實(shí)物管理與賬務(wù)管理既分開又關(guān)聯(lián)。所謂“分開”是指設(shè)備的實(shí)物信息與賬務(wù)信息相互獨(dú)立、分開管理；而“關(guān)聯(lián)”是指實(shí)物與賬務(wù)之間又具有一定的橋梁結(jié)構(gòu)使之相互連通、指引。賬務(wù)管理的基礎(chǔ)是實(shí)物管理。

2.2 基于新制度的設(shè)備報(bào)表設(shè)計(jì)

新財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度對(duì)設(shè)備管理提出了設(shè)備分類調(diào)整、多資金來源管理以及設(shè)備折舊管理等要求，它們最終將反映在設(shè)備報(bào)表的變化上。從上面提出的系統(tǒng)架構(gòu)可方便地獲得設(shè)備實(shí)物報(bào)表和賬務(wù)報(bào)表?！皩?shí)物報(bào)表”是指圍繞實(shí)物設(shè)備展開的入庫(kù)、配發(fā)、報(bào)廢、庫(kù)存、在用等信息查詢報(bào)表；而“賬務(wù)報(bào)表”則以賬務(wù)單據(jù)為準(zhǔn)的月報(bào)表、年報(bào)表、單據(jù)核對(duì)表、折舊表、賬務(wù)查詢等報(bào)表。由于新制度是財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，因此對(duì)設(shè)備管理的影響必定會(huì)從賬務(wù)報(bào)表中得到體現(xiàn)。

為配合新制度的執(zhí)行，重新設(shè)計(jì)醫(yī)療設(shè)備賬務(wù)報(bào)表。

(1)設(shè)備月報(bào)表：包括3張子報(bào)表，從各個(gè)側(cè)面完整地反映出每個(gè)月設(shè)備的原值、凈值、折舊等變化情況。①原值、凈值表：包含期初原值、期初凈值、本期新增、本期減少、期末原值、期末凈值等字段，以新資產(chǎn)分類及資金來源分行(表內(nèi)關(guān)系：期初原值＋本期新增－本期減少＝期末原值)；②折舊表：包含期初累計(jì)折舊、本期折舊、本期沖銷、期末累計(jì)折舊等字段，以新資產(chǎn)分類及資金來源分(表內(nèi)關(guān)系：期初累計(jì)折舊＋本月折舊－本月沖銷＝本月累計(jì)折舊)；③減少表：包含本期沖銷、未提折舊、本期減少等字段，以新資產(chǎn)分類及資金來源分行(表內(nèi)關(guān)系：本月沖銷＋未提折舊＝減少原值)。3張子報(bào)表之間的勾結(jié)關(guān)系有：

原值、凈值表:期初原值－原值、凈值表:期初凈值＝折舊表:期初累計(jì)折舊；

原值、凈值表:期末原值－原值、凈值表:期末凈值＝折舊表:期末累計(jì)折舊；

折舊表:本期沖銷＝減少表:本期沖銷；

原值、凈值表:本期減少＝減少表:本期減少。

(2)設(shè)備折舊明細(xì)表：為了精細(xì)化地開展設(shè)備成本分析，僅制作設(shè)備折舊匯總表顯然是不夠的，為了驗(yàn)證匯總表的正確性，還需制作設(shè)備折舊明細(xì)表，應(yīng)滿足關(guān)系式：

明細(xì)表:本期折舊總額＝折舊表:本期折舊總額。

但值得注意的是：折舊明細(xì)表包含了本月報(bào)廢的設(shè)備記錄，即符合本月報(bào)廢設(shè)備應(yīng)先計(jì)提本月折舊，再作本月沖銷。因此，有關(guān)系式如下：

明細(xì)表:原值總額＝原值、凈值表:期末原值總額＋原值、凈值表:本期減少總額；

明細(xì)表:累計(jì)折舊總額＝折舊表:期末累計(jì)折舊總額＋折舊表:本期沖銷總額。

通常設(shè)備折舊明細(xì)表應(yīng)具備以下字段：設(shè)備編號(hào)、設(shè)備名稱、入賬日期、收料金額、資金來源、折舊年限、本月折舊、累計(jì)折舊、使用部門、資產(chǎn)分項(xiàng)等等。

(3)設(shè)備賬務(wù)單據(jù)核對(duì)表:為了處理好設(shè)備科與財(cái)務(wù)科室的設(shè)備賬務(wù)對(duì)接問題，可由設(shè)備科每月制作一份設(shè)備賬務(wù)單據(jù)核對(duì)清單，財(cái)務(wù)處根據(jù)清單核銷設(shè)備賬務(wù)單據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)無差異對(duì)接。核對(duì)表分3種：收料單核對(duì)、發(fā)料單核對(duì)、處置單核對(duì)。在新制度的要求下，核對(duì)清單中需設(shè)置新資產(chǎn)分項(xiàng)、折舊年限、資金來源等字段，以方便財(cái)務(wù)做賬使用。值得注意的是：同一設(shè)備不同資金來源，需分行列明。

3 結(jié)語

醫(yī)院新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的頒布與執(zhí)行，是新時(shí)期中央對(duì)醫(yī)院提出的更高要求與考驗(yàn)，同時(shí)也為醫(yī)院管理指明了方向。醫(yī)院應(yīng)以此為契機(jī)，積極調(diào)整財(cái)務(wù)、設(shè)備等管理方法，努力提高總體管理水平與競(jìng)爭(zhēng)力。

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