孫莉 張志慧/文

電力企業(yè)作為國家的基礎(chǔ)支柱型產(chǎn)業(yè)，是與工農(nóng)生產(chǎn)和人民生活息息相關(guān)的公共事業(yè)，是現(xiàn)代化建設(shè)的先行者，其發(fā)展水平對我國國民經(jīng)濟的發(fā)展有著極其重要的作用。在計劃經(jīng)濟時期，電力企業(yè)實行政企合一的管理模式，缺乏市場競爭意識、風(fēng)險意識和效益意識。近年來，借鑒國外電力體制改革的經(jīng)驗并結(jié)合我國的實際，國家把建立競爭性電力市場作為改革的方向，其最終目的是實現(xiàn)我國電力市場由壟斷結(jié)構(gòu)向競爭結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。當前，電力市場競爭趨勢己經(jīng)形成，多方式的競價上網(wǎng)和電力供給模式，給電力企業(yè)帶來了全新的挑戰(zhàn)，迫使電力企業(yè)必須采取各種有效措施控制成本，提高管理效率，以增強市場競爭力。為適應(yīng)電力體制改革的需要，電力企業(yè)需要科學(xué)規(guī)劃和控制企業(yè)的經(jīng)濟活動，而對電力企業(yè)財務(wù)活動進行內(nèi)部控制是其中一項重要內(nèi)容。

電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是電力企業(yè)經(jīng)營管理制度中的一項重要措施，是電力企業(yè)為保護企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財務(wù)信息的完整和正確，促進財務(wù)管理系統(tǒng)化、規(guī)范化，提高財務(wù)活動效率，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)財務(wù)目標，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄、分類、編報等而進行的控制活動，是規(guī)范電力企業(yè)財務(wù)管理行為的基本準則。加強財務(wù)內(nèi)部控制，對電力企業(yè)防止經(jīng)營失誤、保證會計信息真實完整、提高管理效率具有十分有效的作用和特殊的意義。

本文以電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制為研究對象，闡述了電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題，并提出了相應(yīng)的建議和措施，以期在新形勢、新環(huán)境下有效地提升電力企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略。

現(xiàn)階段電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題

電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制的實施對于電力企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義，但是當前電力企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面仍然存在諸多問題，直接影響到了電力企業(yè)的健康發(fā)展。

(一)財務(wù)內(nèi)部控制的核心地位沒有得到體現(xiàn)

電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制涉及企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等多個方面，需要各部門間的相互協(xié)作和通力配合，而并不僅僅是財務(wù)部門的專屬業(yè)務(wù)。但在實際工作中，由于傳統(tǒng)思維影響，電力企業(yè)對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認識不夠，重發(fā)展、輕經(jīng)營，重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想普遍存在，將財務(wù)內(nèi)部控制視作財務(wù)部門分內(nèi)之事，沒有把財務(wù)內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的綜合管理與協(xié)調(diào)、全面預(yù)算、綜合業(yè)績評價等功能，未得到有效的執(zhí)行。

(二) 財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

雖然大部分電力企業(yè)已經(jīng)注意到了財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并且頒布實施了很多財務(wù)內(nèi)部控制制度，但仍然存在很多不完善的地方。一是財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不夠規(guī)范，無法徹底、全面地將制度進行落實；二是制定的財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠科學(xué)完整，工作管理制度、審批制度等不夠完善；三是用人制度不規(guī)范，財務(wù)內(nèi)控從業(yè)人員分工不合理，崗位設(shè)置不夠科學(xué)、嚴謹，一些財務(wù)人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，缺乏規(guī)范理財意識。

(三)財務(wù)內(nèi)部控制缺乏完善的監(jiān)督審計體制

電力企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)該得到來自政府、社會的外部監(jiān)督，同時也有來自電力企業(yè)內(nèi)部審計部門的自我監(jiān)督，共同構(gòu)成了電力企業(yè)的監(jiān)督體系。但目前我國電力企業(yè)外部監(jiān)督受企業(yè)發(fā)展的實際情況影響，無法實施全面、有效地監(jiān)督，受各監(jiān)督主體監(jiān)督內(nèi)容上的重合影響，導(dǎo)致監(jiān)督滯后，影響外部監(jiān)督的效果。而內(nèi)部監(jiān)督在我國企業(yè)發(fā)展過程中還沒有建立起來，企業(yè)內(nèi)部審計部門不具有獨立性、審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度明顯不足，無法執(zhí)行監(jiān)督體制所賦予內(nèi)部監(jiān)督的職權(quán)。

提高電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制效果的對策

(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強財務(wù)內(nèi)部控制意識

電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是對各項業(yè)務(wù)工作以及管理各個環(huán)節(jié)進行指揮、調(diào)節(jié)和約束，因此，應(yīng)加強全體員工包括領(lǐng)導(dǎo)層的財務(wù)內(nèi)部控制意識。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該認識到財務(wù)內(nèi)部控制的實施能夠為企業(yè)發(fā)展帶來恒久的利益，要讓每一位員工都能夠明確財務(wù)內(nèi)部控制制度的目的和意義。只有全體員工樹立積極的內(nèi)部控制意識，才能使他們積極地參與到電力企業(yè)的內(nèi)控當中來，自主貫徹各項內(nèi)部控制措施。同時，加強員工的職業(yè)道德，規(guī)范員工的行為，使他們從思想上認識到財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。

(二)完善電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度

電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度包括財務(wù)管理和會計活動的各個方面。隨著外部環(huán)境和企業(yè)的不斷變化和發(fā)展，作為電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)該認識到加強財務(wù)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性，重視財務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提高相關(guān)工作人員的專業(yè)技能和工作水平；制定完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度，從資金和經(jīng)費兩方面加大對財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，同時，根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對所制定的制度進行及時的補充和完善，使得財務(wù)內(nèi)部控制制度隨時能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理和會計活動的各個環(huán)節(jié)發(fā)揮作用；領(lǐng)導(dǎo)層更應(yīng)以身作則帶頭遵守財務(wù)內(nèi)部控制制度，各業(yè)務(wù)部門才能配合良好，使財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效運行，電力企業(yè)才能樹立起有效的激勵、監(jiān)督與制衡機制。

(三) 健全電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)控及評價體系

監(jiān)控是電力企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)查與評價的過程，是保證財務(wù)內(nèi)部控制實施的重要條件，主要包括對財務(wù)內(nèi)部控制的整體執(zhí)行情況進行持續(xù)性監(jiān)查，對一些方面采取專項監(jiān)查，提出切實有效的、具有針對性的改進措施。

如何更好地對電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制進行監(jiān)控及評價，為財務(wù)內(nèi)部控制提供更多可行的評價工具，是電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制人員所關(guān)注的話題。從定性的角度分析，在內(nèi)部控制的健全性檢查方面，常見的方法有記述法、調(diào)查法、流程圖法以及核對法等；在內(nèi)部控制的有效性測試方面，有證據(jù)檢查法、穿行測試法、實地觀察法等；從定量的角度來說，主要有專家打分法、層次分析法和權(quán)值因子確定法。因此，應(yīng)針對企業(yè)具體情況，設(shè)計相應(yīng)的定性評價流程和定量評價體系，對電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制評價體系進行完善。

(四) 提高電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制能力

電力企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，其中，內(nèi)部風(fēng)險是由于企業(yè)內(nèi)部因素影響而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，而外部風(fēng)險則會由于內(nèi)部風(fēng)險的存在給電力企業(yè)帶來更大的損失。因此，對正處于體制改革的關(guān)鍵時期且有其鮮明行業(yè)特點的電力企業(yè)來說，對電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險進行控制具有重要意義。

電力企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)從內(nèi)部經(jīng)營管理層面來著手進行，主要需要針對以下幾方面制定對策：

(1)拓寬融資渠道，控制籌資風(fēng)險。一方面，要理順融資理財?shù)耐獠凯h(huán)境，爭取各方面的政策優(yōu)惠；另一方面，要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，逐漸擴大融資途徑。

(2)充分利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)，提高企業(yè)財務(wù)效率，使財務(wù)預(yù)算適時動態(tài)調(diào)整，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動的有效控制，優(yōu)化企業(yè)決策。

(3)積極開拓電力營銷市場，充分利用市場經(jīng)濟手段規(guī)避市場經(jīng)營風(fēng)險。

(4)探索電費回收管理新方式。糾正用戶電能消費觀念，積極探索電費回收管理方式，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的盈利能力，減少電費回收風(fēng)險。

結(jié)語

只有加強電力企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，建立以源頭治理和過程控制為核心的財務(wù)內(nèi)部控制體系，理順財務(wù)工作流程，完善財務(wù)控制制度，加大財務(wù)監(jiān)控力度，才能建立起適應(yīng)市場經(jīng)濟要求的電力企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，增強企業(yè)的競爭力。