杜 濤

（許昌供電公司，河南 許昌 461000）

近些年，有些電力企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上出現(xiàn)了很多違紀(jì)違法的問(wèn)題，嚴(yán)重影響著企業(yè)的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)。盡管多方面的因素導(dǎo)致這些問(wèn)題的產(chǎn)生，但最重要原因是企業(yè)內(nèi)部控制管理不到位、不完整。因此需要盡快建立及完善電力企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，從而提高電力企業(yè)的效率和效益，最終建設(shè)一批優(yōu)秀的電力企業(yè)。本文重點(diǎn)分析電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性與核心價(jià)值。首先簡(jiǎn)單介紹了電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容，其次闡述了加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性，然后分析了電力企業(yè)內(nèi)部控制管理主要存在的問(wèn)題，最后重點(diǎn)論述了電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心價(jià)值。

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容

電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容包括：其一，人員素質(zhì)的管理控制。在電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，人是主要的因素。電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)各個(gè)崗位的要求和性質(zhì)，選擇合適的人員。有些崗位專業(yè)性較強(qiáng)，需通過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)合格后方可使用。針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人選，要慎重考慮、全面審查。其二，業(yè)務(wù)流程的管理控制。企業(yè)的業(yè)務(wù)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，電力企業(yè)要重點(diǎn)控制主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流程，每個(gè)流程都要加強(qiáng)控制。另外，還要加強(qiáng)資產(chǎn)管理、工程投資、往來(lái)款支付、物資采購(gòu)等業(yè)務(wù)。其三，職責(zé)權(quán)限的管理控制。電力企業(yè)的每個(gè)工作人員，包括領(lǐng)導(dǎo)、工人等，都要有自己職責(zé)范圍，同時(shí)享有自己的工作權(quán)限。在內(nèi)部控制管理制度中，要明確規(guī)定權(quán)限和職責(zé)，確保每個(gè)職工明確和熟悉自身的職責(zé)和權(quán)限。其四，會(huì)計(jì)的管理控制。尤其要重視會(huì)計(jì)核算的程序，要嚴(yán)格遵循一系列的法律法規(guī)及制度，建立自我約束的機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)管理。

二、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性

加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理有利于提高電力企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。目前，我國(guó)電力市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，電力企業(yè)面臨很大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。電力企業(yè)要立于不敗之地，就必須建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制。健全的內(nèi)部控制幫助電氣企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題以及自身優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而充分地將自身優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，解決問(wèn)題，企業(yè)不斷發(fā)展壯大，從而獲得最終的勝利。其二，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，有利于電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)體制的深化改革，電力企業(yè)也逐漸轉(zhuǎn)換自身的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，即自我發(fā)展，自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧。為確保電力企業(yè)能夠順利轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制，就需要建立完善內(nèi)部控制管理確保電力企業(yè)的會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化和財(cái)務(wù)的清晰等，有效地處理好電力企業(yè)的內(nèi)部利益分配的關(guān)系，最終確保電力企業(yè)順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。其三，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理是實(shí)施國(guó)有資產(chǎn)管理必然的要求。電力企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中占據(jù)重要的地位，可促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)大部分的電力企業(yè)都為國(guó)家直接投資，因此國(guó)家會(huì)采取有效措施避免國(guó)有資產(chǎn)流失。另外，國(guó)家要監(jiān)督控制電力企業(yè)，就必然要求電力企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。其四，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理是我國(guó)法律法規(guī)以及有關(guān)制度的要求。由于電力企業(yè)比較特殊，國(guó)家通常采用法律形式，使得電力企業(yè)盡快建立健全內(nèi)部控制，進(jìn)而規(guī)范電力企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為等等。同時(shí)國(guó)家要定期審查電力企業(yè)，保證其真正實(shí)施，很多程度上促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制管理主要存在的問(wèn)題

電力企業(yè)內(nèi)部控制管理主要存在的問(wèn)題包括：第一，法人的治理結(jié)構(gòu)不夠完善健全，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)虛位。因?yàn)閭鹘y(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式的影響，很多電力企業(yè)管理者經(jīng)營(yíng)方式和管理思想還比較落后，未真正將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)。另外，電力企業(yè)的體制改革未實(shí)際解決問(wèn)題。盡管有些電力企業(yè)設(shè)置了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，而實(shí)際工作當(dāng)中，卻沒(méi)有真正發(fā)揮其作用，往往是個(gè)虛職。有些機(jī)構(gòu)的設(shè)置為發(fā)揮自身作用。第二，職責(zé)不清，信息流通不暢。一個(gè)健全的信息系統(tǒng)要保證成員能夠明確自身的職責(zé)。由于我國(guó)國(guó)家的電力企業(yè)管理機(jī)制和市場(chǎng)化的進(jìn)程存在很多的差距，因此導(dǎo)致電力企業(yè)出現(xiàn)許多問(wèn)題，比如，責(zé)任不明、多頭管理等等。第三，內(nèi)部控制的機(jī)制不夠完善，控制不到位。我們國(guó)家電力企業(yè)內(nèi)部控制管理最薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)是缺乏有效的監(jiān)督管理，獎(jiǎng)懲考核制度不夠完善，通常是制度和計(jì)劃制定好了，卻沒(méi)有人真正執(zhí)行，一般都是走過(guò)場(chǎng)或者是搞形式，因此執(zhí)行的效果很不理想，難以發(fā)揮作用。但是在電力企業(yè)內(nèi)部控制管理中要給予有效地監(jiān)督考核。另外在國(guó)有資產(chǎn)的利用和控制上存在嚴(yán)重的問(wèn)題。第四，內(nèi)部的壓力不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較低。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺乏，加之市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制約，如果不提高憂患意識(shí)等，企業(yè)難以生存發(fā)展。

四、電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心價(jià)值

提高電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心價(jià)值表現(xiàn)在：第一，電力企業(yè)內(nèi)部控制管理的體制要進(jìn)一步健全完善。其一，操作風(fēng)險(xiǎn)的治理組織要加強(qiáng)健全。首先建立規(guī)范的董事會(huì)、股東大會(huì)和監(jiān)事會(huì)制度，建立權(quán)力劃分和制衡的有效機(jī)構(gòu)，其次是操作風(fēng)險(xiǎn)的治理部分要單獨(dú)設(shè)立，然后采用垂直化風(fēng)險(xiǎn)控制的流程，最后是要明確各部門的職責(zé)和定位。其二，加強(qiáng)企業(yè)集約化管理。其三，盡快建立績(jī)效考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制，提高資本風(fēng)險(xiǎn)敏感度，合理制定任務(wù)指標(biāo)并加入考核激勵(lì)。其四，內(nèi)部控制管理的責(zé)任制要全面落實(shí)。一方面是要簽訂內(nèi)部控制管理的責(zé)任合同，使得員工各司其職和各負(fù)其責(zé)，另一方面是問(wèn)責(zé)制要真正落實(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要嚴(yán)究嚴(yán)懲。第二，加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)和完善。其一，引導(dǎo)員工意識(shí)到制度規(guī)章的法律性和權(quán)威性。每個(gè)崗位、每個(gè)業(yè)務(wù)操作都要嚴(yán)格遵循規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程，真正樹(shù)立其權(quán)威性。其二，提高職工的憂患意識(shí)。要加強(qiáng)內(nèi)部檢查監(jiān)督的力度，增強(qiáng)員工的自我保護(hù)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。其三，引導(dǎo)員工增強(qiáng)“小節(jié)”敏感度，自覺(jué)吸取教訓(xùn)，嚴(yán)守規(guī)章制度，避免違章違規(guī)等現(xiàn)象發(fā)生。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，電力企業(yè)要充分意識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在問(wèn)題，建立完善的內(nèi)部控制管理制度，從而推動(dòng)電力企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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