劉興寶

（內(nèi)蒙古東部電力有限公司興安電業(yè)局，內(nèi)蒙古 興安 137400）

在現(xiàn)代社會(huì)，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，就是更好地推動(dòng)企業(yè)的生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)及發(fā)展，并以此需求而建立起來(lái)的一系列制度規(guī)范的總和。因此，在現(xiàn)代企業(yè)視角下，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，就必然成為了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理與控制的關(guān)鍵內(nèi)容了。實(shí)際上，如果企業(yè)存在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)與行為，那么就勢(shì)必需要建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度作支撐。筆者結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的具體情況，深入就如何在現(xiàn)代企業(yè)視角下建立企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析、探討及研究，并提出合理有效的對(duì)策措施。

一、站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度

在現(xiàn)代企業(yè)視角下，要求企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及員工之間必須相互配合、相互協(xié)調(diào)和共同推進(jìn)。這是因?yàn)椋髽I(yè)內(nèi)部各部門(mén)及員工是緊密聯(lián)系在一起的有機(jī)統(tǒng)一體。對(duì)此，必須通過(guò)建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，以此來(lái)盡量避免企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及員工之間的脫節(jié)、推諉等不良現(xiàn)象。實(shí)際上，科學(xué)設(shè)立企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，是同企業(yè)的管理、模式等有機(jī)結(jié)合起來(lái)的。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制按照其管理、模式等進(jìn)行崗位設(shè)置的話，且賦予相應(yīng)的責(zé)、權(quán)、利，那么就應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)相應(yīng)的操作流程以及控制程序。這就要求我們?cè)谠O(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度時(shí)，既然結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的客觀要求，也要正確把握財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，盡量做到相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)和相互制約。這樣，就可以保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)同財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)，達(dá)到共同發(fā)展的目標(biāo)。具體而言，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的性質(zhì)來(lái)看，兩者之間必須是相互促進(jìn)，相互配合和相互制約的關(guān)系。但是，這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了新的更高的要求，且在人員的綜合素質(zhì)、協(xié)調(diào)溝通以及能力水平等方面的要求也比較高。我們知道，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都是由人員來(lái)進(jìn)行的活動(dòng)之一，并由人員來(lái)貫徹執(zhí)行和落實(shí)。綜上所述，企業(yè)必須從現(xiàn)代企業(yè)及管理的角度出發(fā)，結(jié)合實(shí)際，因地制宜地研究制定出科學(xué)、合理和有效的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度。只有這樣，才能從宏觀上正確把握，進(jìn)而更加有效地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。所以，我們必須站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略級(jí)管理的角度，并以此為前提和基礎(chǔ)，科學(xué)合理地研究制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度。只有這樣，我們才能從宏觀上正確把握，也才能更為有效地推動(dòng)企業(yè)的全面快速發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制

從層次方面來(lái)看，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制都是針對(duì)企業(yè)的所以人員，包括企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)。從對(duì)象方面來(lái)看，則應(yīng)包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)。所以，企業(yè)要切實(shí)把財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制貫穿到全部工作及活動(dòng)中。另外，也需要企業(yè)逐步建立健全財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，并從企業(yè)整體高角度來(lái)綜合考慮與權(quán)衡，促進(jìn)企業(yè)全面快速發(fā)展。為有效落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度，在執(zhí)行和落實(shí)過(guò)程中，必須定期或不定期對(duì)執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和考核，便于了解掌握制度執(zhí)行落實(shí)的程度、效果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取措施改正，促使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制更加有效。從現(xiàn)代企業(yè)的角度來(lái)看，往往其最關(guān)心、最重視的就是經(jīng)濟(jì)效益。而從企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制，其目標(biāo)就是追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但是，單一從財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面來(lái)考慮的話，如果參與管理與控制的人員、環(huán)節(jié)越少，那么管理與控制的流程、措施就越繁雜，效果肯定就越好。反之，則不然。這樣一來(lái)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所發(fā)生的舞弊、錯(cuò)誤等現(xiàn)象就會(huì)越少。值得一提的是，如果管理與控制的環(huán)節(jié)越多，那么所需要的人力物力和財(cái)力就相應(yīng)增多，必然造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的成本大大增加。所以，在設(shè)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度時(shí)，需要綜合權(quán)衡，周密考慮，并切實(shí)把控制成本和經(jīng)濟(jì)效益納入控制體系中。由此可見(jiàn)，科學(xué)設(shè)定控制環(huán)節(jié)與數(shù)量就極為重要與關(guān)鍵。

三、積極構(gòu)建有效的監(jiān)督制約機(jī)制

建立健全有效監(jiān)督制約機(jī)制，需要我們考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，如內(nèi)部審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及管理層負(fù)責(zé)，其工作重點(diǎn)必須突出對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等做出分析、評(píng)價(jià)和提出建議，而不能敷衍應(yīng)付，流于形式。企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，其主要目的就在于更好地推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)步有序發(fā)展。一般情況下，企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的完成，如果有兩個(gè)以上的相互制約、相互監(jiān)督的環(huán)節(jié)，那么經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就處在監(jiān)督控制的范圍，因而不容易發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊等現(xiàn)象。實(shí)際上，從企業(yè)的整體來(lái)看，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，必須綜合考慮橫向監(jiān)督和縱向制約兩個(gè)方面的關(guān)系。這樣一來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)才能辦理有關(guān)手續(xù)。如果我們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制經(jīng)過(guò)橫向、縱向的監(jiān)督、制約及控制，那么就可以減少或避免了發(fā)生錯(cuò)誤、舞弊等不良現(xiàn)象。這樣，也可以在出現(xiàn)困難和問(wèn)題后，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以改正和解決落實(shí)。因此，建立企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度，絕不能主次不分，而要突出重點(diǎn)，具有針對(duì)性?？茖W(xué)合理地設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度，必須把會(huì)計(jì)控制納入其核心內(nèi)容來(lái)考慮。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)從最基礎(chǔ)的內(nèi)部監(jiān)督、會(huì)計(jì)控制等抓起，并逐步建立與之相適應(yīng)的資金、賬款、成本等控制?？梢赃@樣說(shuō)，企業(yè)研究制定切合實(shí)際的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，必將進(jìn)一步規(guī)范、約束和指導(dǎo)著企業(yè)的各項(xiàng)工作開(kāi)展，也在一定程度上大大提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，在現(xiàn)代企業(yè)視角下，企業(yè)建立內(nèi)部控制制度十分重要與關(guān)鍵。建立內(nèi)部控制制度，就是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的基礎(chǔ)上，確保其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及發(fā)展有序推進(jìn)，卻又在控制監(jiān)督范圍之內(nèi)。因此，我們必須結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際，積極采取有效的對(duì)策措施，努力構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，確?，F(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利有序進(jìn)行。

[1] 和麗芬，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制框架構(gòu)建的思考[J]，會(huì)計(jì)之友，2010（05）.

[2] 程杜明，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策探究[J]，中國(guó)人力資源開(kāi)發(fā)，2011（03）.

[3] 趙文秀，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)看法[J]，財(cái)會(huì)月刊，2011（01）.

[4] 蘇達(dá)勇，新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)及難點(diǎn)探究[J]，財(cái)務(wù)管理，2010（01）.