樊世平

（中國建設銀行云南總審計室，云南 昆明 650021）

隨著金融風險的暴露，促進了金融監(jiān)管規(guī)則的完善與強化，中國銀行業(yè)管理部門借鑒國際監(jiān)管框架的積極性明顯增強，金融監(jiān)管力度越來越大，監(jiān)管形式更加多樣，監(jiān)管標準與要求更趨嚴格、謹慎。面對新的監(jiān)管形勢與監(jiān)管環(huán)境，內(nèi)部審計必須突出監(jiān)管導向要求，立足于建設銀行經(jīng)營管理需要，結(jié)合外部監(jiān)管熱點、重點開展審計，積極配合外部監(jiān)管部門，深入落實監(jiān)管要求，服務全行發(fā)展大局，創(chuàng)造更大價值。

一、深入領會內(nèi)部審計積極跟進外部監(jiān)管的意義

2011年，建設銀行總行行長、監(jiān)事長、首席審計官從戰(zhàn)略高度對內(nèi)部審計提出要密切關(guān)注經(jīng)濟形勢和各項業(yè)務發(fā)展態(tài)勢，保持與業(yè)務部門的同步，提高對外部監(jiān)管政策變化的關(guān)注度和敏感性，結(jié)合外部監(jiān)管重點，分析探索新的風險點和薄弱環(huán)節(jié)，拓展視角，認真落實監(jiān)管要求，及時調(diào)整審計思路，積極跟進和服務外部監(jiān)管；2012年又提出按照風險導向、監(jiān)管政策導向、經(jīng)營管理中的問題導向三項原則來組織實施審計項目，并突出信貸領域和監(jiān)管部門要求的四大風險領域。這些都需要全行內(nèi)部審計工作緊緊圍繞全行工作中心和首要任務，從思想上樹立服從服務于業(yè)務發(fā)展大局的理念，把主動跟進、配合外部監(jiān)管工作作為審計工作的重要任務，不斷提高落實央行及銀監(jiān)會等監(jiān)管機構(gòu)方針政策的水平和意識，不斷提升審計服務工作精細化、專業(yè)化水平，為全行業(yè)務發(fā)展提供強有力的支持保障。

二、以監(jiān)管為導向，優(yōu)選審計項目

審計計劃和項目選擇，應考慮外部監(jiān)管內(nèi)容及要求結(jié)合風險評估結(jié)果確定優(yōu)先順序。在每年的審計計劃和項目中要體現(xiàn)外部監(jiān)管精神，并將此類計劃和項目列為審計重點排序。如2012年外部監(jiān)管強化了對重點領域的風險防控，防范系統(tǒng)性風險，為此，總行審計部在系統(tǒng)項目中安排了房地產(chǎn)貸款審計、理財業(yè)務審計、影子銀行業(yè)務審計、新資本協(xié)議達標工作審計等，正是監(jiān)管導向在內(nèi)部審計工作中的體現(xiàn)，充分反映了當前經(jīng)濟運行中反映最強烈的金融經(jīng)濟問題，既是外部監(jiān)管部門最關(guān)注的問題，也是銀行高管層最需要了解的問題，所以全行審計部門應緊緊圍繞這一工作思路，在年度系統(tǒng)性審計項目和自選審計項目中，有針對性地加大監(jiān)管關(guān)注的重要領域、重點問題的審計力度，查找風險隱患和薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計預警作用。

三、日常審計監(jiān)測及時跟進監(jiān)管政策變化

面對當前國家經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、通脹預期不斷增強、內(nèi)外部需求劇烈波動，銀行信用風險、市場風險和操作風險普遍增大，經(jīng)濟金融環(huán)境不確定性增多和愈加嚴格的金融監(jiān)管，內(nèi)部審計在日常工作中唯有從駐地行實際出發(fā)，認真分析和把握金融市場發(fā)展的新情況、新特點，與時俱進，積極應對經(jīng)濟金融新形勢和法規(guī)政策新變化，牢固樹立“揭示風險、服務發(fā)展”的理念，加強前瞻性研究，提高對監(jiān)管政策及其最新變化的敏感度，實時跟進外部監(jiān)管要求和摸清駐地行落實情況，在審計項目和日常審計監(jiān)測中及時將監(jiān)管重點納入審計關(guān)注視線，如近年來社會關(guān)注的熱點銀行服務收費，不但是外部監(jiān)管的重點，更是關(guān)乎社會民生的問題，內(nèi)部審計在日常審計監(jiān)測中應及時跟進，從監(jiān)管的角度來全面看待和分析銀行服務問題，以風險預警、審計咨詢報告等多種形式，及時提示政策風險和監(jiān)管風險，促使駐地行認真履行社會責任，防范監(jiān)管合規(guī)風險和聲譽風險。

四、提高內(nèi)部審計專業(yè)化研究對監(jiān)管政策的關(guān)注度

我行內(nèi)部審計經(jīng)過多年的專業(yè)化建設，有力地促進了審計質(zhì)量和審計價值的進一步提高，但隨著全行經(jīng)營發(fā)展方式的變化，內(nèi)部審計更應緊跟業(yè)務發(fā)展和監(jiān)管動向，自覺服從服務于全行發(fā)展的大局，特別是內(nèi)部審計專業(yè)化研究的視角和視野決不能局限化，要能夠關(guān)注到經(jīng)濟金融形勢，關(guān)注到市場競爭環(huán)境，關(guān)注到監(jiān)管政策導向，關(guān)注到銀行同業(yè)變化等，主動掌握信息，深入分析經(jīng)營環(huán)境的特征和變化，結(jié)合建設銀行的實際情況，提前預判對銀行經(jīng)營發(fā)展與風險管理的影響，增強敏銳性和前瞻性。

一是各專業(yè)研究團隊應注重將外部監(jiān)管政策與現(xiàn)有的審計方法技巧、審計技術(shù)創(chuàng)新運用等內(nèi)容一道納入研究范圍，參加駐地監(jiān)管部門會議，收集、分析、解讀銀監(jiān)會等部門最新的監(jiān)管規(guī)定，明確監(jiān)管關(guān)注重點、監(jiān)管手段、監(jiān)管問責以及相關(guān)的具體監(jiān)管要求，及時了解外部監(jiān)管部門相關(guān)要求，針對其具體要求，獲取更多信息促進審計工作開展。

二是積極探索專業(yè)化建設的新機制，日常研究中結(jié)合具體研究領域分別制定監(jiān)管政策推進情況的調(diào)研方案，細化監(jiān)管動態(tài)專業(yè)研究的工作事項、時間進度、工作程序等方面內(nèi)容，使監(jiān)管要求真正落實到各項審計工作中并得以有序推進，從而達到提高審計項目質(zhì)量和審計價值創(chuàng)造能力的目的。

三是在研究方式上要采取深入系統(tǒng)研究與靈活快速反應相結(jié)合。對全行或區(qū)域內(nèi)，重要業(yè)務的發(fā)展和系統(tǒng)性監(jiān)管風險的防范，我們可以采取立項、確定專題的方式，組織開展相對深入、系統(tǒng)的研究。對于一些監(jiān)管熱點和難點，特別是一些監(jiān)管新情況、新變化、新苗頭，我們要有敏銳的審計視角，采取短頻快、靈活機動的方式開展分析研究，迅速提供高價值的審計信息。

五、及時跟進外部監(jiān)管發(fā)現(xiàn)問題的整改分析

隨著對商業(yè)銀行監(jiān)管的不斷深入，內(nèi)部審計作為牽頭配合部門在積極配合外部審計和監(jiān)管檢查的同時，一是要主動了解相關(guān)信息，及時補充、調(diào)整審計重點和切入點，自覺接受監(jiān)管部門指導，主動溝通，積極配合，學習他們的工作思路、項目組織方式和審計方法等，不斷提高自身的審計業(yè)務水平。二是積極跟進落實駐地機構(gòu)問題整改，將其納入日常動態(tài)審計跟蹤中，充分利用現(xiàn)有內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)中的檢查成果及問題庫，對問題頻發(fā)的風險點進行梳理分析，提出治本的解決之道，整理發(fā)布典型問題案例，幫助提高業(yè)務整體管理水平。