■尹高原 七臺(tái)河職業(yè)學(xué)院

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的核心環(huán)節(jié)。一個(gè)良好的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系對(duì)于企業(yè)增加企業(yè)利潤(rùn)，提高企業(yè)綜合實(shí)力，完善公司制度，整合企業(yè)各項(xiàng)資源有著至關(guān)重要的作用。它就好比人體細(xì)胞的新陳代謝功能，給予企業(yè)無窮的發(fā)展動(dòng)力。從古到今，無論是治國(guó)還是居家理財(cái)，財(cái)務(wù)問題總是放在首要位置。企業(yè)在內(nèi)部控制過程中只有預(yù)先的統(tǒng)籌，合理的調(diào)配，才能準(zhǔn)確及時(shí)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，管理企業(yè)。而這其中財(cái)物的統(tǒng)籌、調(diào)配和安排都需要借助人力資源的組織來完成，加上天時(shí)、地利等因素，就變得復(fù)雜起來了。企業(yè)亦是如此，從創(chuàng)辦之初的資本金到位開始，到企業(yè)開辦運(yùn)營(yíng)，再到生產(chǎn)、銷售、資金回籠、成本核算、利潤(rùn)分配等等環(huán)節(jié)，要在這樣一個(gè)復(fù)雜多變的過程中，合理地組織、安排和控制好運(yùn)營(yíng)資金的成本和安全，就必須有一套系統(tǒng)的控制體系，且要根據(jù)自身的實(shí)際進(jìn)一步實(shí)施，一但失控，則將使國(guó)之不國(guó)，家之不家，企業(yè)無法經(jīng)營(yíng)，最終人財(cái)兩空。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)及制定規(guī)則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)時(shí)，為了貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，不斷提高企業(yè)活力，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無誤，提高財(cái)物安全，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行的一系列規(guī)劃，管理，建議。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的規(guī)則

1.制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度前提是充分了解公司內(nèi)部各部門職能，分工協(xié)作，避免部門交叉，協(xié)調(diào)各方做出最有利于企業(yè)發(fā)展的決策。

2.權(quán)利的制約與平衡是人類偉大的思想杰作之一。制定企業(yè)財(cái)政內(nèi)部政策同樣應(yīng)當(dāng)遵循分權(quán)原則，以保證決策的科學(xué)性和民主性。

3.部分離不開整體。制定財(cái)政內(nèi)部控制制度應(yīng)從全局出發(fā)，全面考慮，統(tǒng)籌兼顧。在改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作薄弱環(huán)節(jié)的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)注重對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建保證整體與局部協(xié)調(diào)發(fā)展，這樣既不會(huì)讓薄弱的環(huán)節(jié)影響到企業(yè)整體的發(fā)展，又會(huì)令企業(yè)整體得到長(zhǎng)足的進(jìn)步。

4.對(duì)于已經(jīng)制定好的政策我們要敢于懷疑。大膽探索，用矛盾的眼光看待問題，敢于承認(rèn)矛盾的存在并對(duì)政策正存在的問題及時(shí)的進(jìn)行解決和處理，以保證制度的鮮活性。

5.企業(yè)是在不斷發(fā)展的，沒有一成不變的制度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大制度也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，在企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期采取不同的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，具體問題具體分析，根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)的變更及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的變化而變化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是：

1.保證企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)信息的合法性，保障企業(yè)在符合國(guó)家法律法規(guī)的狀態(tài)下正常運(yùn)行，無論企業(yè)發(fā)展的如何壯大遵守法律是一個(gè)企業(yè)的生存之本，此制度的制定可以為企業(yè)的發(fā)展制定正確的經(jīng)營(yíng)路線，也為企業(yè)提供了良好安全的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。

2.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，不打無準(zhǔn)備之仗。在信息日益泛濫的年代，對(duì)市場(chǎng)的變化情況有著先知先覺能幫助企業(yè)提前做好各類規(guī)劃，幫助企業(yè)客觀公正的制定出相應(yīng)政策。

3.提供客觀可行的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，以幫助企業(yè)做出正確的經(jīng)濟(jì)策略和改善措施，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)以及管理問題，企業(yè)才能更好的認(rèn)清其存在的內(nèi)部管理浪費(fèi)和缺失，從而實(shí)現(xiàn)更好的資源優(yōu)化配置，節(jié)約財(cái)務(wù)成本支出的同時(shí)提高工作效率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及改善方案

1.現(xiàn)狀：

(1)一切理論的制定都應(yīng)以實(shí)際情況為基礎(chǔ)。時(shí)下有些企業(yè)對(duì)市場(chǎng)潮流社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)理解模糊，導(dǎo)致理論脫離實(shí)踐，及制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，片面的為了制定制度而制定制度，這也就導(dǎo)致了很多企業(yè)內(nèi)部財(cái)政制度的形式主義盛行，進(jìn)而導(dǎo)致許多企業(yè)處于管理失控狀態(tài)。

(2)財(cái)務(wù)人員無法以身作則，缺乏責(zé)任意識(shí)。會(huì)計(jì)師公司財(cái)務(wù)政策的執(zhí)行人員，如果執(zhí)行人員無法秉公執(zhí)法，公私不分只會(huì)對(duì)公司發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

(3)企業(yè)信息化建設(shè)緩慢。時(shí)下很多企業(yè)對(duì)公司信息化建設(shè)重視程度過低，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息缺乏及時(shí)性和準(zhǔn)確性，沒有準(zhǔn)確的信息便無法做出正確的決策，信息的之后導(dǎo)致公司內(nèi)部財(cái)政控制制度無法發(fā)揮它的基礎(chǔ)性作用讓其喪失了存在的價(jià)值。

2.改善方案：

(1)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，制定現(xiàn)實(shí)可行并適合本公司實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，順應(yīng)公司發(fā)展需要，應(yīng)當(dāng)在符合國(guó)家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)又具有本企業(yè)自己的特色，做到既順應(yīng)市場(chǎng)要求，又符合本企業(yè)特色的財(cái)務(wù)控制制度。只有完善和健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度才能讓企業(yè)擁有更強(qiáng)健的心臟，在發(fā)展之路上走的更長(zhǎng)久更穩(wěn)健。

(2)提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)和執(zhí)行力。各部門領(lǐng)導(dǎo)帶頭進(jìn)行各部門內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施，做好內(nèi)部控制的帶頭人，監(jiān)督本部門人員是否嚴(yán)格遵守本公司制定的內(nèi)部控制制度；員工也應(yīng)當(dāng)清楚財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅僅是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，更是整個(gè)公司的責(zé)任，是與每位工作人員息息相關(guān)的制度，大家應(yīng)當(dāng)共同努力，遵守財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

(3)全面提高公司員工素質(zhì)，培養(yǎng)一批有能力，有素養(yǎng)，積極向上的員工。明確公司賞罰制度，對(duì)于應(yīng)當(dāng)獎(jiǎng)賞的進(jìn)行嘉獎(jiǎng)對(duì)于應(yīng)當(dāng)批評(píng)的嚴(yán)厲批評(píng)。合理分工，把工作人員安排到各自實(shí)用的工作崗位上，防止工作領(lǐng)域重復(fù)。

(4)加強(qiáng)政策宣傳力度，讓公司中的每一個(gè)人都可以充分的理解政策的意義及好處。各部門經(jīng)理應(yīng)起到表率作用，并對(duì)下屬進(jìn)行監(jiān)督和講解，定期召開會(huì)議總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及時(shí)反饋。同時(shí)公司內(nèi)部進(jìn)行定期培訓(xùn)，使員工明確財(cái)政控制制度的深刻內(nèi)涵。

四、結(jié)語

綜上所述，一個(gè)良好完整的企業(yè)內(nèi)部財(cái)政控制政策不僅可以可以令企業(yè)的市場(chǎng)瞬息萬變的潮流中抓住主流，搶占先機(jī)，也可以充分的調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)企業(yè)活力。企業(yè)內(nèi)部財(cái)政控制制度是時(shí)代的產(chǎn)物定會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展而日益完善，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也將會(huì)成為下一步公司建設(shè)的偉大潮流，是現(xiàn)代化企業(yè)邁向全球，駛向世界的導(dǎo)航燈。

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[2]沈秀萍，喬紅.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度[J].公用事業(yè)財(cái)會(huì),2006（1）

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