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會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是保護(hù)資產(chǎn)安全完整，防止并發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)的錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，進(jìn)行及時(shí)糾正，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性、完整性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平和效益，從而制定的相關(guān)制度和辦法。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是隨著企業(yè)會(huì)計(jì)行為產(chǎn)生而產(chǎn)生的，它應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。但從我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)管理總體上看，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度雖然基本健全，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，執(zhí)行情況和效果參差不齊，而且在運(yùn)行中突現(xiàn)的問題也有待研究解決。

一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

1.在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于工作環(huán)節(jié)各不相同，都要求企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中按照工作性質(zhì)、內(nèi)容、范圍的不同進(jìn)行控制。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行價(jià)值控制，可將不同的部門、崗位、層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)合起來進(jìn)行控制。通過開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以有效地完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，堵塞企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理中的漏洞，增加企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行力。

2.通過貫徹關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，科學(xué)合理實(shí)施完善、有效的內(nèi)控制度，處理會(huì)計(jì)資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。

3.通過建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施中存在的問題

1.企業(yè)責(zé)任人內(nèi)控意識(shí)薄弱。目前大多數(shù)企業(yè)責(zé)任人只重視本單位的事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為資金主要來自經(jīng)營(yíng)所得，資金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，結(jié)果導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出出現(xiàn)經(jīng)常性失控的現(xiàn)象；還有有的企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)控制度，但在運(yùn)用中不懂的內(nèi)控制度運(yùn)作環(huán)環(huán)相扣的特點(diǎn)，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程只關(guān)注內(nèi)控制度實(shí)施的文字編寫環(huán)節(jié)，反而忽略了內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，未使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用得到充分發(fā)揮。

2.缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控制度和措施。目前許多企業(yè)仍然未制定系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，致使會(huì)計(jì)人員在實(shí)際操作中無據(jù)可依、無章可循。此外由于諸多企業(yè)實(shí)行的是股份制或家庭式管理方式，在實(shí)際運(yùn)用中缺乏必須的監(jiān)督機(jī)制，致使一些企業(yè)雖然制定了相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)控辦法和制度，但在實(shí)際執(zhí)行中由于種種原因未能或不愿嚴(yán)格執(zhí)行，有章不循、違章不究，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

3.預(yù)算控制及執(zhí)行比較薄弱。一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中無視預(yù)算安排，隨企業(yè)責(zé)任人的意愿任意擴(kuò)大開支范圍，轉(zhuǎn)變企業(yè)資金的用途，私移資金使用方向的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，而且隨意提高資金開支標(biāo)準(zhǔn)，甚至在會(huì)計(jì)賬務(wù)中虛列支出。結(jié)果致使不少企業(yè)資金安排年終決算與預(yù)算脫節(jié)，不能科學(xué)的反映企業(yè)資金預(yù)算的執(zhí)行情況，真正起到計(jì)劃制約作用。

4.資產(chǎn)不實(shí)不清。大多數(shù)企業(yè)在資產(chǎn)管理上缺乏有序管理，不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理制度和財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，造成資產(chǎn)家底不清。特別是在大型企業(yè)中企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更，因?yàn)楣芾砣藛T眾多，資產(chǎn)管理制度執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，結(jié)果致使諸多資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和變更缺失相應(yīng)的手續(xù)，出現(xiàn)企業(yè)賬外資產(chǎn)、有賬無物現(xiàn)象，也致使企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)物管理失真。

5.企業(yè)審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制缺乏。雖然一些企業(yè)擁有自己的內(nèi)部審計(jì)部門，但在管理中并未引起企業(yè)責(zé)任人的重視，在人員設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員往往由一人兼任，崗位責(zé)任制不明確，沒有獨(dú)立性。而稅務(wù)及相關(guān)企業(yè)主管部門作為主要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度也沒有一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理上更多的停留在一般經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)上，對(duì)被監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全進(jìn)行，沒有規(guī)范的監(jiān)督和考評(píng)機(jī)制，這也在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的健全和完善。

三、應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不足之處折對(duì)策及措施

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境。會(huì)計(jì)法規(guī)定，企業(yè)負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)管理上，要對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)真實(shí)和完整，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施效果負(fù)主要責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視財(cái)務(wù)分析工作，將其當(dāng)做日常管理的基本工作之一，讓各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并積極配合與協(xié)調(diào)。為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度，按照權(quán)責(zé)明確的原則，企業(yè)在制定制度時(shí)要及時(shí)明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和控制方式、技術(shù)、手段等進(jìn)一步制度化。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度落實(shí)要扎實(shí)。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，造成了企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，甚至嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。因此，要提升企業(yè)內(nèi)控水平，為企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，就必須要拋棄舊的管理模式，徹底改進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的控制作用。并建立企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作全面檢查制度及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。

3.嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。由于企業(yè)的從業(yè)會(huì)計(jì)人員依附于企業(yè)及其企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，不具有獨(dú)立的地位，在實(shí)際工作中不能切實(shí)負(fù)起內(nèi)控的作用，從而致使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督軟弱，要提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的作用，就必須要消除企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與會(huì)計(jì)人員之間的利益關(guān)系,可以由企業(yè)的舉辦機(jī)關(guān)或同級(jí)財(cái)政部門，直接掌握企業(yè)會(huì)計(jì)人員的任免、升遷、獎(jiǎng)懲，提高會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立地位。

4.完善企業(yè)預(yù)算制度強(qiáng)化控制。企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要細(xì)化預(yù)算，把在綜合預(yù)算的基礎(chǔ)科學(xué)合理安排。特別是要明確企業(yè)的各項(xiàng)收支費(fèi)用的方向及用途明細(xì)，在資金使用上細(xì)化到具體項(xiàng)目，以防超預(yù)算支出等行為的發(fā)生。同時(shí)嚴(yán)格做到企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，緊密結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算實(shí)際，規(guī)范調(diào)節(jié)機(jī)制，嚴(yán)格責(zé)任考核機(jī)制，使資金使用在與實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，快捷、簡(jiǎn)便、高效地及時(shí)調(diào)整預(yù)算。

5.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制完善要科學(xué)。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，當(dāng)前必須要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要圍繞提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次為主，并嚴(yán)格強(qiáng)化內(nèi)控制度的權(quán)威性和獨(dú)立性，從而確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立行使內(nèi)控職權(quán)。同時(shí)，企業(yè)主管部門要通過定期開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，審查企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況是否良好有效，并評(píng)價(jià)企業(yè)相關(guān)部門和人員執(zhí)行內(nèi)控制度的情況，從而為企業(yè)責(zé)任人管理提供參考意見，從而促進(jìn)企業(yè)有效地執(zhí)行內(nèi)控制度。

6.切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)控制。企業(yè)資產(chǎn)管理關(guān)鍵是要妥善保管企業(yè)涉及資產(chǎn)管理相關(guān)的各種文件資料，同時(shí)定期對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并比較盤點(diǎn)結(jié)果和會(huì)計(jì)記錄。對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄不一致的地方，應(yīng)及時(shí)分析原因、查明責(zé)任。對(duì)企業(yè)內(nèi)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，必須限制企業(yè)內(nèi)無關(guān)人員的直接接觸。

四、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，雖然取得了成績(jī)，但在實(shí)際操作中仍存在這樣或那樣的問題，需要企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行探討、研究和實(shí)踐，從而切實(shí)設(shè)計(jì)出一套符合企業(yè)實(shí)際，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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