無錫城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院 楊立 虞貞

無錫城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院 Michigan State University 劉鳳娟

1 無錫服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策動(dòng)因機(jī)制

發(fā)展服務(wù)外包是調(diào)整以工業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、減少企業(yè)成本、提高核心競爭力等的戰(zhàn)略選擇，財(cái)稅政策的運(yùn)用是進(jìn)一步推動(dòng)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有效途徑。

1.1 外部動(dòng)因機(jī)制

無錫是傳統(tǒng)制造業(yè)強(qiáng)市，大量的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)曾形成經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，但資源環(huán)境約束及加工制造業(yè)方面優(yōu)勢等不斷喪失。尤其自2007年“太湖藍(lán)藻”事件以來，其低端的制造業(yè)已不適應(yīng)無錫現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而服務(wù)外包是智力技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，資源消耗低，環(huán)境污染少，是無錫轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，倡導(dǎo)綠色低碳理念，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高城市競爭力，構(gòu)建資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的戰(zhàn)略選擇。全球產(chǎn)業(yè)加速交融滲透，產(chǎn)業(yè)分工進(jìn)一步細(xì)化，云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)等新興手段推動(dòng)服務(wù)外包成為世界經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要力量和中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的“新引擎”，對無錫改進(jìn)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式是重大機(jī)遇。但我國服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)起步較晚，且面臨諸多挑戰(zhàn)，實(shí)施相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助、稅收減免等政策，進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)配置，實(shí)現(xiàn)資源合理流動(dòng)。

1.2 內(nèi)部動(dòng)因機(jī)制

隨著全球化競爭加劇，企業(yè)對降低成本的要求日益強(qiáng)烈，服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)有望成為承接歐美產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的主要增長極。無錫作為中國21個(gè)服務(wù)外包示范城市之一，如何提升經(jīng)濟(jì)層次，營造公平有效的產(chǎn)業(yè)投資環(huán)境，通過規(guī)模經(jīng)濟(jì)降低企業(yè)交易成本[1]，提高企業(yè)核心競爭力等都是亟待解決的問題。而財(cái)政手段，包括財(cái)政補(bǔ)助、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)等可以減少企業(yè)資金占用成本，增加利潤，改變服務(wù)外包市場的供求和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。同時(shí)，通過對服務(wù)外包企業(yè)產(chǎn)生的技術(shù)外溢效應(yīng)給予相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助，將外部效應(yīng)內(nèi)在化，提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢，并可帶動(dòng)民間資本投入，不斷為企業(yè)注入能量。而稅收政策通過稅收減免、納稅扣除、稅率優(yōu)惠等激勵(lì)手段降低服務(wù)外包企業(yè)的稅收成本，提高稅后收益，包括對投入成本、經(jīng)營成本、人力使用成本等進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。

2 無錫服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策環(huán)境分析

國家為了推進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，發(fā)布了一系列財(cái)政支持和稅收優(yōu)惠政策，無錫市根據(jù)其產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀也制定和實(shí)施了相應(yīng)的政策，但也存在著問題。

2.1 服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策現(xiàn)狀

2.1.1 國家層面

國務(wù)院辦公廳及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)改委等相關(guān)各部委從2006年開始，相繼發(fā)布了《關(guān)于在蘇州工業(yè)園區(qū)進(jìn)行鼓勵(lì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)展試點(diǎn)工作有關(guān)政策問題的通知》、《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實(shí)施意見》、《關(guān)于支持承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)財(cái)稅政策的意見》、《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函》、《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》、《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》、《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》、《關(guān)于鼓勵(lì)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函》、《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》。財(cái)政部、商務(wù)部連續(xù)五年(2009～2013年度)下發(fā)文件《關(guān)于做好支持承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展資金管理工作的通知》等一系列支持和促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策。

政策中包括財(cái)政對符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)外包企業(yè)中大專以上學(xué)歷從事服務(wù)外包業(yè)務(wù)并簽訂1年以上勞動(dòng)合同的員工，給予相應(yīng)企業(yè)每人不超過4500元，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)每人不超過500元的培訓(xùn)支持；給予示范城市500萬元的定額支持，專項(xiàng)用于公共技術(shù)、信息和培訓(xùn)服務(wù)平臺(tái)所需設(shè)備購置、運(yùn)營及維護(hù)費(fèi)用；對中西部地區(qū)國家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的服務(wù)外包基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目貸款，可按規(guī)定享受中央財(cái)政貼息政策；中央財(cái)政安排500萬元資金用于服務(wù)外包境外投資促進(jìn)活動(dòng)，并通過中小企業(yè)國際市場開拓資金等支持服務(wù)外包企業(yè)開拓國際市場。同時(shí)實(shí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠，首先對技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)外包企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，按企業(yè)工資總額8%稅前列支[2]；服務(wù)外包示范城市的企業(yè)離岸外包收入免征營業(yè)稅；鼓勵(lì)服務(wù)外包企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)改造，納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過部分減半征收；對從事信息技術(shù)外包服務(wù)中的軟件研發(fā)及開發(fā)服務(wù)的服務(wù)外包企業(yè)認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)的，可執(zhí)行軟件業(yè)優(yōu)惠政策，新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，企業(yè)所得稅實(shí)行“兩免三減半”優(yōu)惠；增值稅實(shí)行即征即退政策，退還的稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；自2012年1月1日起，在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)施行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。

2.1.2 地方層面

為推動(dòng)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)快速崛起，無錫市在認(rèn)真貫徹落實(shí)國家和各部委及省各項(xiàng)政策的同時(shí)，創(chuàng)新制定了《無錫市服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)“十一五”發(fā)展規(guī)劃》、《關(guān)于集聚國際服務(wù)外包和軟件出口企業(yè)“123”計(jì)劃政策意見的實(shí)施細(xì)則》、《市政府關(guān)于加快服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》、《市政府關(guān)于集聚國際服務(wù)外包和軟件出口企業(yè)“123”計(jì)劃的政策意見》、《市政府關(guān)于對國家服務(wù)外包扶持資金進(jìn)行配套的實(shí)施意見》、《“123”計(jì)劃入圍企業(yè)扶持政策兌現(xiàn)落實(shí)實(shí)施辦法》、《關(guān)于推進(jìn)我市行政事業(yè)單位和直屬國有企業(yè)服務(wù)外包的指導(dǎo)意見》、《無錫市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅實(shí)施意見》、《無錫市服務(wù)外包公共服務(wù)平臺(tái)資金管理辦法》，并根據(jù)《無錫市加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的政策意見》和《關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政扶持力度促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的實(shí)施意見》精神，設(shè)立了《無錫市物聯(lián)網(wǎng)與云計(jì)算產(chǎn)業(yè)資金管理辦法》、《無錫市服務(wù)業(yè)(軟件和服務(wù)外包)資金管理辦法》、《無錫市科技研發(fā)(設(shè)計(jì))機(jī)構(gòu)資助資金管理辦法》等政策文件。

其中，集聚龍頭型服務(wù)外包企業(yè)的“123”計(jì)劃政策，對列入重點(diǎn)扶持的國際服務(wù)外包和軟件出口企業(yè)，按從業(yè)人員平均每人約10平方米提供租賃辦公用房，給予“一免兩減半”優(yōu)惠；當(dāng)企業(yè)從業(yè)人員達(dá)500人以上，年出口達(dá)到300萬美元以上時(shí)，市政府給予500～1000萬元人民幣的一次性補(bǔ)助用于人才引進(jìn)和人員培訓(xùn)；連續(xù)三年企業(yè)當(dāng)年出口額與上年度相比，每增加5萬美元，獎(jiǎng)勵(lì)人民幣1萬元；企業(yè)所聘大專以上學(xué)歷的實(shí)用性人才所繳納的個(gè)人所得稅，由同級(jí)財(cái)政按繳納部分的30%連續(xù)獎(jiǎng)勵(lì)5年，每季度兌現(xiàn)一次[3]。同時(shí)，按1∶2的比例對國家服務(wù)外包專項(xiàng)扶持資金進(jìn)行配套安排，主要用于資質(zhì)認(rèn)證、人才培訓(xùn)和公共平臺(tái)建設(shè)方面的支持，對已經(jīng)獲得國家層面支持的項(xiàng)目，按1∶1的比例配套支持；其余1∶1配套資金用于支持其他需要支持的重點(diǎn)項(xiàng)目。建立了離岸外包外匯收匯監(jiān)測機(jī)制和離岸外包業(yè)務(wù)營業(yè)稅退稅工作機(jī)制和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)海關(guān)保稅監(jiān)管“綠色通道”，并加大對服務(wù)外包企業(yè)的融資支持力度。推進(jìn)行政事業(yè)單位和直屬國有企業(yè)服務(wù)外包。在認(rèn)真調(diào)研的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新制定了服務(wù)業(yè)(軟件和服務(wù)外包)資金管理辦法，在人才引進(jìn)培育、國際市場開拓、財(cái)稅扶持、金融支持、平臺(tái)建設(shè)等八個(gè)方面進(jìn)行扶持。

2.2 無錫服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r

2.2.1 產(chǎn)業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，成本費(fèi)用增加

2012年，無錫市服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，全市服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)接包合同總額64.4億美元，比上年增長43.5%，執(zhí)行金額51.2億美元，比上年增長40.4%；離岸合同總額和執(zhí)行金額分別為42.3億美元、33.5億美元，分別比上年增長42.7%和40.3%，離岸外包業(yè)務(wù)全省第一[4]。無錫重點(diǎn)培育的“123”計(jì)劃入圍企業(yè)有89家，計(jì)劃新增累計(jì)達(dá)到100家，離岸執(zhí)行金額3.6億美元，同比超過50%。高端服務(wù)外包KPO業(yè)務(wù)總量約占全市總量的31%。但現(xiàn)階段的服務(wù)外包基本上是以成本作為競爭力的，2015年后，中國發(fā)達(dá)地區(qū)的勞動(dòng)力成本將接近西方國家，隨著人力成本的不斷高漲，人力資源使用問題已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸。同時(shí)，企業(yè)電力、通信、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施投入要素成本，資金占用、業(yè)務(wù)交易成本等也大幅上升，將壓縮服務(wù)外包供應(yīng)商的盈利空間。成本費(fèi)用的增加在長期將加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和自主創(chuàng)新能力，降低服務(wù)外包企業(yè)核心競爭力，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

2.2.2 集聚效應(yīng)顯現(xiàn)，人才技術(shù)約束

無錫現(xiàn)有服務(wù)外包企業(yè)1100余家，從業(yè)人員13.76萬，體現(xiàn)服務(wù)外包發(fā)展規(guī)模和質(zhì)量的跨國龍頭企業(yè)集聚無錫。其中，中國十大領(lǐng)軍型服務(wù)外包企業(yè)已有9家落戶無錫，全球服務(wù)外包100強(qiáng)企業(yè)、國內(nèi)服務(wù)外包50強(qiáng)中已有30家在無錫建立區(qū)域總部或業(yè)務(wù)交付中心。服務(wù)外包業(yè)務(wù)涵蓋軟件研發(fā)外包、創(chuàng)意設(shè)計(jì)外包、生物醫(yī)藥研發(fā)外包、集成電路設(shè)計(jì)外包、金融服務(wù)外包、檢驗(yàn)檢測外包、物流供應(yīng)鏈管理外包、物聯(lián)網(wǎng)信息外包等多個(gè)領(lǐng)域，業(yè)務(wù)拓展到美國、日本、歐洲等91個(gè)國家和地區(qū)?！碍h(huán)太湖服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)帶”逐步形成，“Park”園區(qū)格局成為服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一大亮點(diǎn)。但服務(wù)外包專業(yè)人才的培養(yǎng)機(jī)制不盡完善，高級(jí)技術(shù)研發(fā)和項(xiàng)目管理人才較為短缺，致使服務(wù)外包貿(mào)易所需要的高級(jí)生產(chǎn)要素缺乏。大量的服務(wù)外包內(nèi)容簡單，技術(shù)含量低，造成了低端服務(wù)外包企業(yè)之間在拼價(jià)格、拼成本的層面上爭奪項(xiàng)目，甚至導(dǎo)致了惡性競爭的加劇，這大大降低了無錫服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的承載能力。

3 促進(jìn)無錫服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

由于服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)起步較晚，財(cái)稅政策相對滯后，財(cái)政投入及補(bǔ)貼不足，稅收優(yōu)惠范圍受限，且部分政策到期等，針對現(xiàn)有財(cái)稅政策及無錫市服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，提出如下政策建議：

3.1 實(shí)施積極的財(cái)政支持政策

3.1.1 設(shè)立并合理使用各類專項(xiàng)扶持基金

建立財(cái)政扶持機(jī)制，設(shè)立無錫市服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金，如種子基金、產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金和創(chuàng)業(yè)投資基金等，調(diào)整優(yōu)化服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)扶持基金支出結(jié)構(gòu)，逐年增加基金額度和比例。充分發(fā)揮專項(xiàng)基金的促進(jìn)和引導(dǎo)作用，重點(diǎn)用于支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)人才引進(jìn)培育、科技研發(fā)、公共服務(wù)平臺(tái)、企業(yè)資質(zhì)認(rèn)證、外包集聚園區(qū)建設(shè)、海外市場拓展等。廣泛開展服務(wù)外包政策宣傳，針對以往申報(bào)中存在的問題，加強(qiáng)資金申報(bào)輔導(dǎo)。政府應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)積極爭取國家、省、市三級(jí)政府設(shè)立的對服務(wù)外包的專項(xiàng)資金的支持，包括國家、省扶持出口型企業(yè)研發(fā)資金、中小企業(yè)開拓國際市場資金等，并合理使用國家和省市各相關(guān)扶持基金。同時(shí)，市政府根據(jù)國家、省給予的資金支持，繼續(xù)按照1∶2的比例安排地方配套資金，加強(qiáng)資金管理，做好政策兌現(xiàn)工作。放寬服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)市場準(zhǔn)入條件，通過政府資金投入帶動(dòng)民間資本、金融資本等進(jìn)入除國家明確限制和禁止以外的所有服務(wù)外包投資領(lǐng)域，在實(shí)施優(yōu)惠政策的服務(wù)外包領(lǐng)域，對所有服務(wù)外包企業(yè)均采取同等對待，實(shí)現(xiàn)其平等發(fā)展。

3.1.2 完善并創(chuàng)新財(cái)政補(bǔ)助及獎(jiǎng)勵(lì)政策

加大對服務(wù)外包人才引進(jìn)培養(yǎng)的支持力度，對服務(wù)外包人才實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)對聘請的高層管理人員、技術(shù)人員等提供住房補(bǔ)助、租金減免、創(chuàng)業(yè)啟動(dòng)資金。開展校企合作，鼓勵(lì)國內(nèi)外知名高校、科研機(jī)構(gòu)、無錫大學(xué)城和藕塘職教園區(qū)相關(guān)院校以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供“訂單式”服務(wù)外包人才，政府根據(jù)各類教學(xué)培訓(xùn)及就業(yè)情況提供相應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助。服務(wù)外包企業(yè)參加國際招商推介會(huì)和專業(yè)展會(huì)，按參展費(fèi)用的50%給予資助。支持企業(yè)培育自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，為企業(yè)申請專利提供資助。為符合條件的服務(wù)外包企業(yè)開展外包業(yè)務(wù)、設(shè)備采購、辦公設(shè)施建設(shè)、國際市場開拓及擴(kuò)大出口等提供政策性貸款。服務(wù)外包企業(yè)優(yōu)先申請使用省外貿(mào)發(fā)展資金，若按時(shí)還本付息的，在央行基準(zhǔn)利率的基礎(chǔ)上給予一定額度貸款利息的資助。中小企業(yè)國際市場開拓資金優(yōu)先安排服務(wù)外包企業(yè)。服務(wù)外包企業(yè)取得相關(guān)國際認(rèn)證或認(rèn)證升級(jí)，可申請一定的資金補(bǔ)助，補(bǔ)助金額原則上不超過認(rèn)證費(fèi)用的50%，最高不超過50萬元。加快引進(jìn)國際國內(nèi)服務(wù)外包龍頭企業(yè)，對服務(wù)外包企業(yè)注冊入園、增資按實(shí)到注冊資本一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。對本市新設(shè)立的服務(wù)外包企業(yè)總部或地區(qū)總部、國際國內(nèi)知名服務(wù)外包人才中介機(jī)構(gòu)、經(jīng)認(rèn)定的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，自開業(yè)年度起，視其對地方財(cái)力貢獻(xiàn)大小，在五年內(nèi)由同級(jí)財(cái)政給予一定額度的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.2 形成完善的稅收普惠體系

3.2.1 完善流轉(zhuǎn)稅政策體系

積極申請營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)?，F(xiàn)行服務(wù)外包業(yè)務(wù)按營業(yè)稅征收，其分包、轉(zhuǎn)包營業(yè)額按全額征稅，造成重復(fù)征收[5]，可按其凈額征稅，且跨境雙重征稅，加大了稅收成本，影響資源在產(chǎn)業(yè)鏈上的延伸和有效配置。另外，服務(wù)外包不同行業(yè)的稅率不同, 如運(yùn)輸業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率分別為3%和5%，這樣不利于服務(wù)外包業(yè)的整體均衡發(fā)展，其計(jì)征方式和稅率都有待完善。在上海、北京申請營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)獲批后，天津、重慶、蘇州、廈門、深圳等城市也正在積極申請?jiān)圏c(diǎn)，無錫作為中國服務(wù)外包示范城市之一，應(yīng)爭取推行“營改增”政策。之后可對服務(wù)外包企業(yè)實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，銷售收入達(dá)到一定金額所繳納的增值稅進(jìn)行合理比例的返還。而在現(xiàn)階段支持服務(wù)外包企業(yè)享受生產(chǎn)性企業(yè)貨物出口的相同政策，對于企業(yè)進(jìn)口自用設(shè)備用于服務(wù)外包業(yè)務(wù)，以及隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)，包括備件、軟件及配套件，可按政策規(guī)定申請免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅。對服務(wù)外包企業(yè)技術(shù)改造所使用的國產(chǎn)設(shè)備，享受退稅相關(guān)優(yōu)惠。對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅，同時(shí)對在岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的加大其稅收優(yōu)惠，對服務(wù)外包企業(yè)的營業(yè)稅總額形成的地方財(cái)政留成部分，五年內(nèi)返還入駐企業(yè)。

3.2.2 加大所得稅支持力度

被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)后，服務(wù)外包企業(yè)享受減按15%的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，但其需符合服務(wù)業(yè)務(wù)收入占本企業(yè)總收入的比例為50%，此條件對于中小型服務(wù)外包企業(yè)或者處于發(fā)展初期的服務(wù)外包企業(yè)是不利的。應(yīng)放寬認(rèn)定條件，讓各企業(yè)享受同等稅收優(yōu)惠政策，并與生產(chǎn)性企業(yè)貨物出口享受相同的政策，減少此類企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高競爭力。同時(shí)放寬對服務(wù)外包企業(yè)在軟件企業(yè)認(rèn)定方面的門檻限制，爭取把信息技術(shù)外包和業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)納入高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)范圍。支持服務(wù)外包企業(yè)進(jìn)行研發(fā)并提供稅收支持，“三新”即新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研發(fā)且具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)所相應(yīng)發(fā)生的科研實(shí)驗(yàn)費(fèi)、規(guī)程制定費(fèi)、產(chǎn)品試制費(fèi)等技術(shù)開發(fā)費(fèi)按規(guī)定予以稅前據(jù)實(shí)扣除，并在此基礎(chǔ)上實(shí)行100%比例的加計(jì)扣除。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入年所得在50萬元以下的免征企業(yè)所得稅。價(jià)值在10萬元以下的固定資產(chǎn)用于研究開發(fā)的不再提取折舊，計(jì)入成本費(fèi)用在稅前扣除，10萬元以上的實(shí)行加速折舊。加大服務(wù)外包企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠力度，企業(yè)所聘本科以上學(xué)歷的技術(shù)性和實(shí)用性人才所繳納的個(gè)人所得稅，按繳納部分的50%由同級(jí)財(cái)政連續(xù)五年返還；服務(wù)外包企業(yè)所聘任的境外、國外高級(jí)管理人員，按個(gè)人所得稅地方貢獻(xiàn)大小給予獎(jiǎng)勵(lì)，期限至少為5年。

另外，對于繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的服務(wù)外包企業(yè)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可申請減免照顧等。而且稅收政策可以和財(cái)政投入、補(bǔ)貼等政策配合使用，共同促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

4 結(jié)語

全面優(yōu)化服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展環(huán)境，積極研究制定適合無錫服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)具有特殊影響力和競爭力的財(cái)稅政策創(chuàng)新舉措，吸引更多的國內(nèi)外服務(wù)外包人才、資金、技術(shù)等資源向無錫集聚，使服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)成為無錫發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要依托和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要引擎。

[1] 陳菲.服務(wù)外包動(dòng)因機(jī)制分析及發(fā)展趨勢預(yù)測——美國服務(wù)外包的驗(yàn)證[J].中國工業(yè)經(jīng)濟(jì),2005(6).

[2] 中國服務(wù)外包網(wǎng).關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知[EB/OL].(2010-12-23).http://chinasourcing.mofcom.gov.cn/c/87199.shtml.

[3] 中國無錫服務(wù)外包網(wǎng).市政府關(guān)于集聚國際服務(wù)外包和軟件出口企業(yè)“123”計(jì)劃的政策意[EB/OL].(2011-12-22).http://www.wuxisourcing.gov.cn/newsdetail.aspx?id=466.

[4] 無錫市統(tǒng)計(jì)局.2012年無錫市國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)[EB/OL].(2013-2-27).http://www.wxtj.gov.cn/tjxx/tjgb/162754.shtml.

[5] 王娜,尚鐵力.支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策[J].稅務(wù)研究,2009(4).