江蘇兆勝空調(diào)有限公司 陳玉英

作為現(xiàn)代化企業(yè)管理重要制度的內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)的管理，內(nèi)部控制制度能夠提高企業(yè)管理者防范風(fēng)險的能力以及企業(yè)管理的能力，能夠促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1 內(nèi)部控制制度建立的意義

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種非常重要的手段，它是社會發(fā)展的產(chǎn)物。內(nèi)部控制是指在企業(yè)中為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保財務(wù)的收支合法，確保經(jīng)濟(jì)活動的效果，因為分工而產(chǎn)生的既相互聯(lián)系又相互制約的基礎(chǔ)上具有控制作用的措施與方法，將這些措施與方法系統(tǒng)化，就形成了內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制制度是將企業(yè)內(nèi)部每個部門的職能與權(quán)力劃分，使企業(yè)內(nèi)部的每個部門相互制約的同時又緊密聯(lián)系，通過內(nèi)部控制，可以規(guī)范企業(yè)在管理中的不當(dāng)行為，確保企業(yè)完成高速運轉(zhuǎn)的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的體現(xiàn)。

內(nèi)部控制制度的范圍涉及企業(yè)管理的每一個方面，包括企業(yè)的生產(chǎn)活動與經(jīng)營活動，它影響企業(yè)內(nèi)部所有組織與機(jī)構(gòu)的運行。不僅能對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行控制、計劃和制定，還能將信息、記錄等報告給企業(yè)的管理者。企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度能夠保障以下幾方面：

（1）保障經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)追求的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是利益的最大化，建立健全內(nèi)部控制制度，能夠增強(qiáng)企業(yè)的管理，企業(yè)的經(jīng)營方針能夠及時有效的貫徹執(zhí)行，及時地采取措施糾正偏離經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營方針的行為，保證經(jīng)營目標(biāo)與經(jīng)營方針的實現(xiàn)，切實地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）提高經(jīng)營效率。內(nèi)部控制制度明確了企業(yè)各個部門的職責(zé)與權(quán)限，能夠降低不必要的匯報請示的次數(shù)，促使各個部門高速有效地進(jìn)行工作，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，提高企業(yè)的經(jīng)營利益。

（3）保障財產(chǎn)安全。企業(yè)的生產(chǎn)活動與經(jīng)營活動的基礎(chǔ)是企業(yè)的財產(chǎn)以及物資，必須保障財產(chǎn)及物資的安全。通過建立內(nèi)部控制制度，落實責(zé)任，明確各部門的分工，使企業(yè)的財產(chǎn)與物資在生產(chǎn)活動以及經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)都能受到嚴(yán)格的控制，防止財產(chǎn)損失與物資浪費，同時防止盜竊、貪污等不法行為的發(fā)生，提高物資的使用率，有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)。

（4）保障會計資料的真實性。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)活動與經(jīng)營活動時，需要正確的信息，方便管理者做出正確的決策，保障企業(yè)生產(chǎn)活動以及經(jīng)營活動正常有序地進(jìn)行。通過內(nèi)部控制制度，能夠提高企業(yè)會計財務(wù)以及其他部門提供的數(shù)據(jù)資料的真實性，使企業(yè)的管理者能夠做出正確的決策，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

2 內(nèi)部控制的方式

內(nèi)部控制的控制方式可以分為兩類：一類是不良的后果發(fā)生之后，及時的糾錯與補(bǔ)救的內(nèi)部控制；另外一類是防止這種不良的后果發(fā)生的內(nèi)部控制。

防止不良后果發(fā)生的內(nèi)部控制能防止發(fā)生錯誤，避免資源的浪費。例如，實行職責(zé)分工，任用有能力的人員和值得信任的人員（開支票的人員與掌握企業(yè)公章的人員需要分工，企業(yè)的會計與出納需要分工）；為防止企業(yè)的資產(chǎn)被不正當(dāng)?shù)恼紴榧河袑嵭械馁Y產(chǎn)實物的保管制度以及防止不正當(dāng)業(yè)務(wù)建立的記錄等。防止不良后果發(fā)生的內(nèi)部控制的成本效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)地高于不良后果發(fā)生后的控制制度。

企業(yè)糾錯與補(bǔ)救的代價是較高的，但是這種內(nèi)部控制也是企業(yè)不能缺少的，它能夠衡量內(nèi)部控制的有效性。預(yù)防性的內(nèi)部控制不能將某些錯誤有效的控制，只有在錯誤發(fā)生之后才能檢查出來。察覺性的內(nèi)部控制主要是對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行檢查，例如清查現(xiàn)金、存貨的清查與分析以及明細(xì)賬與總賬的核對等等。企業(yè)的管理者應(yīng)定期地審查經(jīng)營狀況，與預(yù)測比較之后能夠做出正確的決策。

3 內(nèi)部控制制度的框架

（1）組織結(jié)構(gòu)的控制。組織結(jié)構(gòu)的控制是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的是否合理適當(dāng)，直接影響到企業(yè)是否能夠合理地組織經(jīng)營活動以及生產(chǎn)活動，及時地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動和生產(chǎn)活動中的問題并解決這些問題，使經(jīng)營活動與生產(chǎn)活動能夠順利的進(jìn)行。組織結(jié)構(gòu)的控制核心是設(shè)置合理的組織體系，使各部門、各崗位以及上下級之間相互聯(lián)系的同時又相互制約。各部門、各崗位以及上下級之間既要有明確的分工，又要明確責(zé)任與職權(quán)。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)以及經(jīng)營的計劃、目標(biāo)、政策以及市場等特點，選取適合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)形式，達(dá)到分級管理和高效合理的目的，提高企業(yè)經(jīng)營活動以及生產(chǎn)活動的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)的控制。授權(quán)批注的控制是指企業(yè)人員在獲得批準(zhǔn)和授權(quán)之后，才可以辦理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。授權(quán)分為專門授權(quán)與一般授權(quán)。專門授權(quán)是業(yè)務(wù)人員在辦理特殊業(yè)務(wù)時的批準(zhǔn)，也就是業(yè)務(wù)人員辦理的業(yè)務(wù)范圍超出規(guī)定的范圍時，必須經(jīng)過特別的許可。一般授權(quán)則是對企業(yè)的業(yè)務(wù)人員辦理常規(guī)業(yè)務(wù)范圍的批準(zhǔn)。

（3）內(nèi)部審核的控制。在經(jīng)濟(jì)活動中，環(huán)境的因素或者是經(jīng)辦人員的行為都會干擾到經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行，會使經(jīng)濟(jì)活動偏離預(yù)定的軌道，這就需要經(jīng)濟(jì)活動中有專門的人員進(jìn)行日常的審核督查。如現(xiàn)金的支付需要財務(wù)主管的審核；防止財產(chǎn)損失的不定期盤點的制度以及貸款的結(jié)算要會計部門和銷售部門雙重的檢查等。

（4）記錄的控制。就是有充分的業(yè)務(wù)記錄，同時保證這些記錄能夠真實、全面以及及時地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。例如，會計部門的記賬記錄、總賬以及明細(xì)賬等，這些記錄能夠保證會計提供的信息的真實性，能夠有效地保障企業(yè)的財產(chǎn)安全。

（5）人員素質(zhì)的控制。企業(yè)采取一定的措施和方法培養(yǎng)工作人員，使工作人員能夠與從事的工作相適應(yīng)。提高工作人員的素質(zhì)，提升工作人員的工作效率，保證工作高效率、高速度的完成，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動以及生產(chǎn)活動的運作周期變短，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及生產(chǎn)活動的效率，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

4 建立內(nèi)部控制制度的措施

（1）設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)。合理科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部建立有效的內(nèi)部控制具有重要作用，企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)活動以及經(jīng)濟(jì)活動設(shè)置科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)間的互相牽制與互相聯(lián)系，形成規(guī)范的決策、執(zhí)行與監(jiān)督的組織體系，保障決策的執(zhí)行力，確保資產(chǎn)安全與完整。

（2）細(xì)化控制制度。內(nèi)部控制制度作為系統(tǒng)的管理工程，應(yīng)通過一套具體詳細(xì)的操作規(guī)范約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動以及生產(chǎn)活動中各個環(huán)節(jié)的人員行為，細(xì)化控制制度應(yīng)遵循“總體的原則—實施的要求—操作的引導(dǎo)”的思想，構(gòu)建“制度—方法—細(xì)則”的框架，由上至下的內(nèi)部控制體系。

（3）提高員工素質(zhì)。建立嚴(yán)格的招聘制度，實行公開的招聘，制定員工的工作規(guī)范，提高員工的素質(zhì)，加大獎罰的力度，做到獎罰分明，促進(jìn)員工發(fā)揮主觀能動性，努力的完成工作，提高工作的效率。這樣的做法對提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重要的作用。

（4）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計能夠保證財務(wù)信息的可信度，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，成立專門的內(nèi)部審計部門，對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提高審計人員的待遇。同時，內(nèi)部審計人員實行定期的輪換制度，確保財務(wù)會計提供的信息的準(zhǔn)確性以及可信性，切實地保障企業(yè)的資金財產(chǎn)安全，同樣也能夠為企業(yè)管理者做出正確的決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動以及生產(chǎn)活動順利有序的進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5 結(jié)語

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)現(xiàn)代化管理重要的組成部分，規(guī)范和明確企業(yè)內(nèi)各個部門、各個崗位的職責(zé)與行為，能夠保證企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)實現(xiàn)，能夠提升企業(yè)的管理水平，能夠有效地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的完整以及安全，同時也能夠規(guī)范企業(yè)的會計，防止會計提供虛假的信息。建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求與企業(yè)自身特點的內(nèi)部控制制度，能夠有效地提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力，保證企業(yè)健康全面可持續(xù)的發(fā)展。

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