張麗燕

（寧夏華恒信工程造價咨詢有限公司，寧夏銀川750004）

0 引言

目前， 工程造價咨詢機構已經成為我國建設市場的組成部分，是在建設市場中為業(yè)主、承包商及有關各方提供工程造價審核和管理專業(yè)服務的中介機構組織。 建設項目施工階段的造價跟蹤審核（又稱施工全過程造價控制），主要就是由工程造價咨詢機構參與，在工程開工至竣工的整個施工期間，根據國家現行法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及行業(yè)規(guī)定和相應的標準、規(guī)范、技術文件要求，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據， 監(jiān)督和審查工程造價的確認和控制是否具有準確性、合理性和合法性。

1 建設項目施工階段造價跟蹤審核風險識別

1.1 風險識別方法

建設項目施工階段造價跟蹤審核風險識別是一項復雜的工作，要對各種導致造價跟蹤審核風險的因素進行去偽存真、反復比較，要對各種傾向、趨勢進行推測，做出判斷，還要對特定項目的各種內外風險及其變量進行評估。 風險識別技術是建立在風險識別原則的基礎上，依靠風險特點和風險管理團隊的經驗而建立的。不同的識別技術有不同的優(yōu)缺點，造價跟蹤審核風險管理者可選擇其中的幾種加以運用。

①核對表法。對同類已完工項目的環(huán)境與實施過程進行歸納總結后，可以建立該類項目的基本審核風險體系，并以表格形式按照審核風險來源排列，該表稱為風險識別核對表。

②專家調查法。 包括德爾菲法和頭腦風暴法。 均是一種利用群體專家的創(chuàng)造性思維集思廣益，獲取未來信息的直觀預測和識別方法。

③圖解法。 包括故障樹分析法和流程圖法。 主要是從項目關聯環(huán)節(jié)入手，分析造價跟蹤審核風險及其產生原因之間的因果關系。

④風險調查表法。 對于造價跟蹤審核風險識別來說，僅僅采用一種風險識別方法是不能取得滿意效果的，一般應綜合采用兩種或多種識別方法，風險識別方法組合均包含風險調查表法。 既對已經識別出的審核風險進行了鑒別和確認，又有可能發(fā)現此前尚未識別出的重要審核風險。

1.2 風險識別步驟

建設項目施工階段造價跟蹤審核風險識別是整個風險控制系統(tǒng)的基礎。風險識別的過程包括對所有可能的風險事件來源和結果進行實際調查，識別過程必須系統(tǒng)、持續(xù)，對風險嚴格分類并恰如其分地評價其嚴重程度。造價審核項目部組織識別建設項目施工階段造價跟蹤審核風險識別過程應遵循以下程序：

①不確定性判斷。收集與建設項目施工階段造價跟蹤審核風險有關的信息，確定影響審核的不確定性因素是否客觀存在；

②建立初步風險清單。 這是識別審核風險的操作起點，列出存在的和潛在的各種審核風險，包括勞動率、操作運行、質量和經濟效益的各種因素，還必須列出有分析或者具有參考價值的各種數據；

③確定各種風險事件和潛在結果，進行風險分類或分組；

④制定審核風險預測圖， 根據圖中各條曲線說反映的風險程度，確定風險大小；

⑤編制造價跟蹤審核風險識別報告。不僅能將審核風險匯總排列出輕重緩急，形成一個整體風險印象圖，還能預感到各種審核風險之間的聯系和可能發(fā)生的連鎖反應。

2 建設項目施工階段造價跟蹤審核風險決策

2.1 審核風險防范可能性

既然審核風險是給定情況下存在的可能結果間的差異，就能通過通過一定時間內的觀察，判斷出大致的規(guī)律，從而采取一些預防手段來防范。審核風險防范可能性原因包括：風險具有特定的根源、風險損失可以通過概算計算、人類對風險的防范性、風險具有可轉移性。

2.2 風險的防范與利用

在對存在的種種造價跟蹤審核風險和潛在損失有了一定把握的基礎上， 成本風險管理者在眾多成本風險應對策略中選擇行之有效的策略，并尋求與之對應的既符合實際又有明顯效果的具體應對措施，力圖使審核風險轉化為機會或使風險所造成的負面效應降低到最低的程度。

①風險防范的方法

風險防范有很多方法，對不同的風險可以有不同的對策，大致有這幾種方法：風險回避、損失控制、風險自留、風險轉移。

②如何利用風險

1）風險與利潤并存

風險產生于主觀判斷與客觀實踐之間的差異，對于經營者來說存在有利和不利的差異。有利的差異是指實際發(fā)生的風險并沒有主觀推測的那么嚴重。 在建設項目造價跟蹤審核過程中利潤和風險并存，承擔一定的風險是取得利潤的前提條件， 拒絕承擔風險就無法取得利潤。 這就要對風險事件進行透徹分析和充分評估，客觀地檢查和評估自己所能承受能力。 如果得失相當或得不償失，則沒有承擔的必要。

2）風險因素可以改變

造價跟蹤審核風險的發(fā)生是多種因素變化的結果， 在不同階段，不同風險因素所起的作用不同。例如合同談判階段，價格因素是關鍵；而簽訂合同之后，雙方的履約意愿和客觀條件就成為合同能否順利實施的關鍵。在履約期間，許多情況都在不斷變化，原來預測會造成損失的工作內容，可能因雙方比較重視或預先采取防范措施而不再成為風險。 既然風險可以改變，業(yè)主和委托人都可以盡自己最大的努力對風險因素予以因勢利導，改變風險性質為其所用。

3）風險可以被列入索賠

造價跟蹤審核可能會遇到多種風險，其中有相當一部分可以根據“理由充分、依據有效、計算正確”的程序向業(yè)主進行合理的索賠。

3 風險決策的四個基本過程

3.1 信息分析過程

通過收集的風險信息，在進行審核風險控制決策時，應考慮本身的經濟狀況和所面臨成本風險的大小，以最小的成本獲得最大收益為目標確定決策原則。

3.2 方案計劃過程

針對某一個客觀存在的審核風險，將所選擇的審核風險處理手段有機結合，擬定風險處理方案。

3.3 方案選擇過程

根據決策的目標和原則，不僅要針對風險的特定情況擬定風險處理方案，更重要的是通過比較分析明確哪些是主要的風險處理手段，哪些是次要的和起補充作用的處理手段，以及每一種手段和措施的運用程度，由此選擇出最佳處理方案和達成各種處理手段的最佳組合。

3.4 風險控制綜合評價過程

審核風險具有隨機性和不確定性，因此應該對所選擇的方案進行評價和修正。 審核風險控制目標的多元性，往往不能單靠一種審核風險控制技術來實現，而是需要各種工具相互補充。因此，審核風險控制決策的任務是在風險控制目標的基礎上，將各種審核風險控制技術有機結合起來，取長補短，以最低的費用獲得最大的效益。

4 結束語

總之，施工中造價控制是工程建設總投資的核心內容，也是建設市場運行的關鍵環(huán)節(jié)。 工程造價咨詢機構依據市場價，通過施工階段的工程造價跟蹤審核，加強工程總投資費用控制，提高投資效益，保證工程質量，搞好建設工程，構建和諧繁榮的建筑市場。

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