■王亞坤 邯鄲市水利水電勘測設(shè)計(jì)研究院

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對投資缺乏科學(xué)認(rèn)識。當(dāng)今世界是經(jīng)濟(jì)、政治、文化、貿(mào)易和服務(wù)等方面全球化的時(shí)代，世界經(jīng)濟(jì)逐漸連接成為一個(gè)地球村，人們的需求要求科學(xué)不斷前進(jìn)，從而推動(dòng)社會(huì)甚至是整個(gè)人類不斷向前跨步，只有這樣當(dāng)代人所處的這個(gè)時(shí)代才能進(jìn)步，人類文明才能得以傳承和發(fā)展。當(dāng)代人的先進(jìn)成果才能給后人做貢獻(xiàn)。經(jīng)濟(jì)全球化是一把雙刃劍，他給我們帶來利益的同時(shí)，也帶來了我們無法預(yù)料的挑戰(zhàn)，如今的企業(yè)時(shí)刻處在日益激烈的競爭中，資金鏈的短缺，專業(yè)人員的思想意識薄弱，同行競爭激烈等各種因素使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加突出。不可否認(rèn)在企業(yè)有意識的培訓(xùn)下，管理人員樹立了一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和市場競爭意識，但是，專業(yè)人員往往在日常生產(chǎn)和經(jīng)營中會(huì)忽略或者回避財(cái)務(wù)帶來的困境，使得企業(yè)未來發(fā)展更加困難，資金的尋找更加緊迫。財(cái)務(wù)管理的目的是在專業(yè)人員的參與下，對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債收益等進(jìn)行分析和調(diào)整，使得企業(yè)未來發(fā)展更加有保證，符合可持續(xù)發(fā)展道路。但是，我們也意識到，現(xiàn)今的財(cái)務(wù)管理沒有收到應(yīng)有的重視，使其失去了引導(dǎo)和導(dǎo)向作用。

2.資金短缺，融資困難。有的企業(yè)因?yàn)楦鞣N原因，造成企業(yè)自有資金很少往往要一口銀行借款開平衡賬戶，進(jìn)行資金融通，進(jìn)一步來維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這種情況在我國中小企業(yè)中尤為明顯。中小企業(yè)大多是民營或者私人企業(yè)，國家和政府為了減輕就業(yè)壓力，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，行業(yè)進(jìn)入門檻低，注冊資本金較少，在較長的生產(chǎn)經(jīng)營鏈中，資金回收慢，但是，企業(yè)每時(shí)每刻的運(yùn)轉(zhuǎn)都需要資金的流動(dòng)性來帶動(dòng)，這就促使企業(yè)向銀行或者金融機(jī)構(gòu)借款來融通資金。但是，銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)為了保證自有資金的安全一般會(huì)制定較高的貸款利率，使得中小企業(yè)的成本顯著提高，企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)增大，盲目爭奪投資項(xiàng)目，占用流動(dòng)資金，減少了已成型項(xiàng)目的資金支持，使得企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，更為嚴(yán)重的是，這種情況循環(huán)往復(fù)之下，會(huì)造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

3.流轉(zhuǎn)行為嚴(yán)重不規(guī)范，表現(xiàn)為自行流轉(zhuǎn)多，報(bào)批準(zhǔn)、報(bào)備案的少，申請變更登記的更少；口頭協(xié)議多，書面協(xié)議少；約定不明的多，約定明確的少；書面協(xié)議內(nèi)容不規(guī)范的多，規(guī)范的少等。有些中小企業(yè)存在連鎖流轉(zhuǎn)現(xiàn)象。為了投機(jī)以及應(yīng)對隨時(shí)或者固定的專業(yè)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部檢查，企業(yè)會(huì)不哭避免的作假證。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策建議

1.面向市場，正確處理企業(yè)與各部分的關(guān)系

（1）職工是企業(yè)的勞動(dòng)者，是企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造者和維護(hù)者，企業(yè)與職工之間的關(guān)系主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，重要的體現(xiàn)就是勞動(dòng)報(bào)酬的支付問題。企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)需要各種工人，工人的工資是維持他們?nèi)粘Ｉ畹闹饕?jīng)濟(jì)來源，為了兩者利益的平衡，企業(yè)需要制定相關(guān)的政策和鼓勵(lì)懲罰制度來保證企業(yè)利益的同時(shí)，考慮到工人的需求，按時(shí)支付工資、獎(jiǎng)金、津貼，依法繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)，對于違規(guī)人員進(jìn)行相應(yīng)的懲處。這樣就可以客觀公正的維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，激發(fā)工人工作積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利益。非盈利組織在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)中，也會(huì)與資金提供者、服務(wù)對象、債權(quán)人債務(wù)人等方面發(fā)生不同的關(guān)系。建立合法有序的財(cái)務(wù)關(guān)系是保證非營利組織正常運(yùn)行的必要條件。

（2）企業(yè)與政府管理部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。政府是維護(hù)社會(huì)正常秩序，保衛(wèi)國家安全、行使政府宏觀管理職能的社會(huì)者。企業(yè)與政府管理部門的財(cái)務(wù)關(guān)系是強(qiáng)制性的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，體現(xiàn)在相關(guān)的法律中。企業(yè)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)的部門激發(fā)繳納法定費(fèi)用。在建立和諧社會(huì)的過程中，政府相關(guān)部門也會(huì)積極為合法的企業(yè)的生存發(fā)展提供政策扶持，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用政府提供的各向優(yōu)惠政策。

（3）企業(yè)與內(nèi)部兩大部門之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在一個(gè)單獨(dú)的企業(yè)內(nèi)部中，企業(yè)為了劃分職責(zé)、方便經(jīng)營往往會(huì)對企業(yè)的各部門進(jìn)行分類，一般會(huì)分為生產(chǎn)經(jīng)營和非生產(chǎn)經(jīng)營兩大總部門。這兩大部門之間不是孤立存在，而是相互依存、相互支持。共同為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)掌控方向。兩大部門在經(jīng)濟(jì)上的依存關(guān)系表現(xiàn)為財(cái)務(wù)相關(guān)的資金結(jié)算關(guān)系。在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制度和內(nèi)部經(jīng)營管理責(zé)任制的條件下，基本生產(chǎn)經(jīng)營部門各級單位之間的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移和勞務(wù)提供需要結(jié)算，企業(yè)與個(gè)部門之間也會(huì)由于款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)而結(jié)算。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，集團(tuán)公司與集團(tuán)所屬公司之間也會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)往來形成結(jié)算關(guān)系。

2.合理編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)對其進(jìn)行改進(jìn)

（1）改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的意義。常規(guī)的固定預(yù)算編制方法適應(yīng)了業(yè)務(wù)量相對穩(wěn)定，工藝技術(shù)相對成熟，內(nèi)部控制相對嚴(yán)格的行業(yè)或者企業(yè)。但是由于多數(shù)企業(yè)面對的市場環(huán)境是變化的，這一方面表現(xiàn)在企業(yè)出售產(chǎn)品的數(shù)量、價(jià)格需要按照市場上的供求關(guān)系的變化來調(diào)整；另一方面表現(xiàn)在企業(yè)采購的原材料等也需要跟隨市場的變化做出原材料存貨儲備是調(diào)整。所以，常規(guī)的固定預(yù)算編制方法難以適應(yīng)企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際需要。各個(gè)企業(yè)有必要在預(yù)算編制中進(jìn)行必要的改進(jìn)和調(diào)整，以完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是與企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算的編制結(jié)合進(jìn)行的，財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的改進(jìn)也要求預(yù)算編制的方式方法做出相適應(yīng)的改進(jìn)。主要包括彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和概率預(yù)算。

（3）彈性預(yù)算是固定預(yù)算的統(tǒng)稱，它是以預(yù)算期可預(yù)見的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，反應(yīng)不同情況的一種預(yù)算編制方法。其主要特點(diǎn)包括：可以擴(kuò)大預(yù)算的實(shí)用性，使得企業(yè)外界環(huán)境與內(nèi)部預(yù)算控制有機(jī)結(jié)合起來。還便于實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行對比，使得預(yù)算的執(zhí)行建立在合理的基礎(chǔ)之上。

3.強(qiáng)化負(fù)責(zé)人以及會(huì)計(jì)工作者的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作

第一，要提高負(fù)責(zé)人的決策水平。負(fù)責(zé)人要對財(cái)務(wù)管理全面負(fù)責(zé)，必須首先轉(zhuǎn)變自己的思想觀念，在財(cái)務(wù)管理中引進(jìn)競爭制度，努力學(xué)習(xí)并掌握先進(jìn)的管理方法和管理技術(shù)。第二，要加大對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極開展各種形式的培訓(xùn)，做好財(cái)務(wù)工作者的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等各項(xiàng)工作。借助對財(cái)務(wù)工作者進(jìn)行專業(yè)理論知識以及法律法規(guī)的培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提升他們的理論知識水平以及專業(yè)能力，提升他們處置與解決工作實(shí)踐問題的水平。同時(shí)，還要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理的意識，使得財(cái)務(wù)人員能夠依法開展會(huì)計(jì)核算以及監(jiān)督管理工作，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)工作者在財(cái)務(wù)管理過程中的作用。

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