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建立健全的內(nèi)部控制，有利于解決企業(yè)許多潛在的問題。人們普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制可以將企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，可以幫助管理層適應(yīng)多變的環(huán)境和提高效率，并有助于確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與規(guī)章制度的符合性。

一、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

1.內(nèi)控機(jī)制的薄弱,是促成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要原因

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。在各類風(fēng)險(xiǎn)因素中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中的重要一項(xiàng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)的正常生產(chǎn)活動(dòng)之中,是企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、管理、資金分配等過程中,由于受到來自于內(nèi)部與外部的不確定因素的影響,而造成企業(yè)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期成果有所偏離,以給企業(yè)帶來損失的可能性。比如近兩年出現(xiàn)的“浙江擔(dān)保圈危機(jī)”中,企業(yè)為了獲得銀行貸款,彼此間盲目擔(dān)保,一方企業(yè)發(fā)生危機(jī),引發(fā)眾企業(yè)紛紛因資金鏈斷裂而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。深究其原因,不難發(fā)現(xiàn),還是源于企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制在財(cái)務(wù)決策中未能發(fā)揮作用所導(dǎo)致。

2.內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障

良好的內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效幫助企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大,從很大程度上來說,都是源于其內(nèi)控機(jī)制較差所導(dǎo)致。因此,可以說,強(qiáng)化與完善企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制,是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。縱觀各類因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而破產(chǎn)倒閉的企業(yè),不難發(fā)現(xiàn),很多企業(yè)倒閉破產(chǎn)的根本原因是由于內(nèi)部控制機(jī)制沒有被有效執(zhí)行或者及時(shí)完善,從而造成該企業(yè)沒能完全規(guī)避住違法違規(guī)現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)流失等。在一個(gè)企業(yè)中,內(nèi)部控制機(jī)制是其整個(gè)管理機(jī)制質(zhì)量的重要體現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),很大一部分原因是由于不相容職務(wù)未能相分離或者企業(yè)內(nèi)部存在大量財(cái)務(wù)舞弊事件等。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)主要目標(biāo)就是幫助企業(yè)有效防范與規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,持續(xù)經(jīng)營(yíng)、正常發(fā)展,并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,提升其經(jīng)營(yíng)效率。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn),其實(shí)就是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全的一種手段和措施。另外,完善有效的內(nèi)部控制機(jī)制同時(shí)也有助于企業(yè)提升內(nèi)部人員的內(nèi)部控制意識(shí)和財(cái)產(chǎn)安全防范意識(shí),從而培養(yǎng)出一個(gè)良好的企業(yè)文化,最終促成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

結(jié)合上述所言,不難發(fā)現(xiàn),其實(shí)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的目標(biāo)與其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有一致性,都是提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力和企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。因此,企業(yè)需要從內(nèi)部控制機(jī)制入手,在企業(yè)的發(fā)展中對(duì)其逐漸完善與革新,做好企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)。唯有如此,才能最終真正控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行水平較低,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)提升內(nèi)部控制水平,改善公司治理水平,保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)上,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在理想范圍之內(nèi)。筆者在此提出三點(diǎn)建議:

1.加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)——建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度與責(zé)任追究機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐年提高。在此情況下,企業(yè)必然面臨著種種壓力和逐年增加的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,企業(yè)若要有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)在其內(nèi)控機(jī)制中,建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與責(zé)任追究機(jī)制。通過機(jī)制的完善,加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制與評(píng)估。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制過程中,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)薄弱環(huán)節(jié)。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的初始評(píng)估時(shí),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)購置、對(duì)外擔(dān)保、資金管理、股權(quán)投資、融資租賃、債務(wù)等情況進(jìn)行分別評(píng)估和綜合評(píng)判。同時(shí),企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),也需結(jié)合具體情況慎重考慮和掌握“靈活度”。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程并非是一個(gè)“面面俱到”的過程,其要求以解決實(shí)際問題為準(zhǔn)則,在成本、效益、風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展等多個(gè)角度與環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合考量,尤其是針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域要加強(qiáng)監(jiān)控。此外,為了將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制落于實(shí)處,企業(yè)還應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和追究制度。在對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域要加強(qiáng)監(jiān)控的同時(shí),對(duì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因密切相關(guān)的人員要進(jìn)行必要的警戒與懲處,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的真正控制。

2.創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

在企業(yè)建立內(nèi)部控制機(jī)制的過程中,內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部審計(jì)的建立都是其中極為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是完善的內(nèi)部控制機(jī)制的保障。企業(yè)應(yīng)提升管理決策的準(zhǔn)確性與科學(xué)性,從自身角度切實(shí)做好內(nèi)部控制的審批與決策程序,推動(dòng)和完善內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源于多個(gè)方面,主要源于企業(yè)在資金管理、投融資過程、預(yù)算控制等方面無法真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與財(cái)務(wù)監(jiān)管的實(shí)際作用。對(duì)此,企業(yè)應(yīng)在強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的過程中,在不忽視其他部門作用的前提下,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門的作用,并加強(qiáng)對(duì)該類部門功能的重視程度。

3.強(qiáng)調(diào)對(duì)于企業(yè)重要環(huán)節(jié)的控制,企業(yè)投資、預(yù)算管理、資金管理是控制的重點(diǎn)

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制一定要抓好控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié),做到重點(diǎn)突出、有的放矢。這些重點(diǎn)環(huán)節(jié)包括企業(yè)的投資活動(dòng)、預(yù)算管理活動(dòng)和企業(yè)對(duì)于資金的管理控制。首先,企業(yè)對(duì)于投資的管理要慎之又慎,投資的好壞將直接影響到企業(yè)未來幾年甚至幾十年的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,對(duì)于投資環(huán)節(jié)的強(qiáng)化要重視投資細(xì)節(jié)的掌控,投資決策環(huán)節(jié)的步驟嚴(yán)謹(jǐn)和對(duì)于投資遠(yuǎn)景的考察;然后,企業(yè)要重視預(yù)算管理,對(duì)于企業(yè)的年度資金收支預(yù)算和資本性支出預(yù)算要早做考慮,早著手,多準(zhǔn)備,強(qiáng)調(diào)預(yù)算的有效執(zhí)行,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制,將預(yù)算執(zhí)行考核做到實(shí)處,切實(shí)做到全面預(yù)算;最后,做好資金管理,資金是企業(yè)發(fā)展的根本和命脈,保證資金鏈的穩(wěn)定便是保障企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的有效良方。其實(shí),筆者所說的三點(diǎn)是相互交叉在一起的,都是企業(yè)做好內(nèi)部控制必須強(qiáng)調(diào)的地方,對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展都起著關(guān)鍵性的作用,三者在有些地方甚至是相互包含的關(guān)系,例如資金管理從廣義來看是包含投資資金的管理以及預(yù)算資金的管理,而預(yù)算管理中的資本性支出管理包含著部分的投資管理。

另外,還要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范性,嚴(yán)格報(bào)銷審批流程,印章一定要分開管理,堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離原則,強(qiáng)化財(cái)務(wù)票據(jù)的管理。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)要做好人力資源的管理,對(duì)于業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的高素質(zhì)人才企業(yè)要重點(diǎn)培養(yǎng)和提拔;在項(xiàng)目審批過程中,要做到審批程序嚴(yán)格高效,嚴(yán)格界定各層領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限,強(qiáng)調(diào)制度管理;建立健全內(nèi)部審計(jì)管理,保證內(nèi)部審計(jì)部門的工作獨(dú)立性,對(duì)于內(nèi)審中出現(xiàn)的問題要嚴(yán)肅對(duì)待。

三、結(jié)語

當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持主業(yè)，并從根本上找出自身的資金缺陷，注重內(nèi)部控制，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善自身，從而引導(dǎo)企業(yè)更好的發(fā)展，為社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。

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