朱云華

近年來，隨著我國事業(yè)單位體制改革的深入和市場化進程的加快，對事業(yè)單位預算管理的要求也在不斷提高。為了能夠在錯綜復雜的經濟關系中駕馭企業(yè)經濟發(fā)展的方向，能夠在激烈的市場競爭中運籌帷幄并取得競爭的優(yōu)勢，能夠保持勘測設計單位良好的運作秩序和財務狀況，就必須推進單位依法理財、規(guī)范理財、科學理財，進而加強財務預算管理，提高資金的使用效率。因此，必須建立起一套嚴格而規(guī)范的財務預算管理制度和工作方法。

一、單位財務預算管理的含義及實施的重要性

財務預算管理是指單位為實現既定的經濟目標，通過編制預算、內部控制、考核業(yè)績所進行的一系列財務管理活動，從而保證資金安全、高效的用于各項業(yè)務。它貫穿于單位預算編制和執(zhí)行的全過程，是單位財務管理的重要組成部分，財務預算管理質量的優(yōu)劣直接關系到單位總體目標的實現。因此，加強單位的財務預算管理具有非常重要的意義，包括：

1.促進企業(yè)經營決策的科學化，提高企業(yè)綜合盈利能力和企業(yè)的綜合管理水平。

通過財務預算管理，可以合理配置企業(yè)內部資源，以保證最大限度滿足市場需求，獲得最大收益。首先，通過財務預算管理可以控制成本費用，降低成本費用是提高經濟效益的關鍵，從而為直接提高企業(yè)經濟效益奠定了堅實的基礎。其次，財務預算管理實行程序化管理，指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標落到實處，為提高企業(yè)經濟效益提供了可靠的保證。第三，財務預算管理與其他管理相結合，為提高經濟效益提供了廣闊的空間和充足的時間。

2.財務預算管理是防范財務風險的重要手段。

財務預算管理是在科學經營預測與決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)的財務活動所進行的計劃與規(guī)劃，使生產經營活動按照預定的計劃與規(guī)劃進行流轉和運動。作為企業(yè)預算管理的一個重要組成部分，財務預算就是要處理好資產的盈利性和流動性，財務結構的成本和風險的關系，也就是說，企業(yè)在編制預算時要充分考慮到財務風險對企業(yè)的影響，幫助企業(yè)通過預算安排好資金的使用，從而規(guī)避企業(yè)的財務風險。

3.財務預算管理有助于企業(yè)內部控制制度進一步完善。

企業(yè)一旦制定了預算，就進入了實施階段，財務管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經濟活動按計劃進行。企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現執(zhí)行情況與預算有偏差，此時將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為企業(yè)經營者提供了有效的監(jiān)控手段。預算指標為企業(yè)控制提供了標準，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的，及時了解和發(fā)現問題，以便單位采取必要的措施，及時修訂和完善內控制度，消除企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)，使企業(yè)經濟活動符合經營目標的要求，確保預算目標的順利實現，達到全面預算管理對經濟活動的控制作用。

二、我院財務預算管理的現行做法

我院是一個全額撥款的事業(yè)單位，從事勘測設計工作，隨著近幾年國家對水利事業(yè)投資力度的持續(xù)加大，我院財政撥款收入（含財政撥款項目收入）所占比重上升到30%～40%左右。同時，我院又是一個具有法人營業(yè)執(zhí)照的勘察設計企業(yè)，從市場取得的收入所占比重在70%～60%左右。雙重性質的存在，決定了我院財務預算管理，既要嚴格執(zhí)行事業(yè)單位財務預算管理的相關規(guī)定，又要兼顧勘察設計企業(yè)特點，建立符合我院實際情況的財務預算管理體系。為此，我院目前的具體作法是：

1.根據省級部門預算編制的若干規(guī)定，編制我院年度部門預算。一是不斷健全和完善基礎信息數據管理系統(tǒng)，核定各項基礎數據，如：單位在編人數、在崗人數、離退人員人數及其基本工資情況、遺屬補助人數、資產明細及使用情況，并將審核確定后的基礎信息報送省財政廳。省財政廳根據審核的基礎數據資料，下達年度財政撥款（基本支出）控制指標預算數，我院據此分解編制院基本支出預算。二是根據財政資金安排的項目，分解編制院項目支出預算。通過這些財務預算管理工作，有效保障了財政資金收入和支出的合法性，提高了財政資金的使用效率，控制了成本費用，有助于我國財政資源的有效配置，也有助于實現財政資金使用效率的最大化。

2.將預算指標層層分解，落實到各責任單位，將經濟效益目標落到實處。一是將收入預算指標，以院攬合同收入和自攬合同收入指標分解落實到各獨立核算部門，以確保預算收入的完成。二是堅持以成本費用控制為重點，將支出分為固定成本、可變成本和資本性支出，以部門為單位，編制年度支出預算。固定成本為人員性支出，根據工資管理的相關規(guī)定和統(tǒng)一的福利政策編制，一般不隨業(yè)務量的變化而變化，是優(yōu)先保證的重點支出?？勺兂杀臼请S業(yè)務量的變化而變化，是重點控制的支出預算指標。資本性支出是由各部門提出申請，由院根據生產經營情況和固定資產更新?lián)Q代增強院綜合實力需要審批。三是對預算執(zhí)行情況的分析和獎罰。每季度編制財務管理報表，及時向院主管領導和各預算執(zhí)行部門提供財務預算的執(zhí)行進度和執(zhí)行差異，對財務預算執(zhí)行情況進行分析與考核，及時發(fā)現問題，解決問題，并對下一輪預算提供思路。

三、現階段我院預算管理存在的主要問題

1.對財務預算管理的重視程度不夠，主要體現在二級部門。各二級部門雖然編制了部門預算，但是比較簡單地為獲取預算結果而編制預算，而對于預算執(zhí)行情況的關注卻較少，使得預算編制部門難以調動各個生產組（項目組）積極參與預算，更沒有條件對預算項目進行必要的調研、論證。這樣的預算往往與實際有很大差異，使預算管理失去了應有的作用。

2.預算未能充分發(fā)揮有效作用?，F階段，由于我院資金來源的多元化、成本構成中人力成本占絕大比重，使得監(jiān)督難以到位，部門預算不能對單位的全年財務收支有硬性約束。究其原因，一是單位預算的范圍有限，尚未涵蓋單位全部財務收支事項。單位預算執(zhí)行結果即使是超預算，但總有辦法在部門預算之外解決，使得部門預算的權威性和約束力受損。二是部門預算的追加項目仍有很多。追加項目越多，則預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。三是未實行完全的項目成本核算。院本部對設計、規(guī)劃項目成本只有一個總量預算，院對單個項目沒有進行預算和完全的項目成本核算，生產人員績效提成未和項目成本掛鉤。

3.財務人員的專業(yè)局限性容易導致預算流于形式。我院是一個綜合性、多功能的大型設計院，項目繁多。但是，財務人員在設計技術方面存在不足，對現場也不熟悉，加之項目現場隨時發(fā)生變化、會計期末未對未完工項目進行盤點，項目成本與實際難以配比，財務部門核算時只能按照生產部門提供的資料核算，有些二級部門財務甚至沒有完全參與到項目成本的核算，影響了會計基礎資料的質量，從而影響到財務預算的質量。

四、建立健全我院預算管理的幾點建議

1.提高預算管理認識。加強單位內部對財務預算管理的認識，要使全體工作人員意識到財務預算管理工作的重要性，以及所產生的深遠影響。因為單位領導層對經費收支具有分配權、管理權和使用權，所以，特別是要強化領導層的預算法律意識，提高財務預算管理的認知程度。

2.強化預算執(zhí)行檢查。完善二級部門激勵與約束機制，定期檢查預算的執(zhí)行情況。各部門必須定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，分析存在的差異，按照經濟責任制落實獎罰措施。要做到事前、事中控制，還要做到事后分析，對年度財務預算的執(zhí)行情況，要結合年終財務結算的編審情況，搞好綜合分析。

3.與時俱進，深化學習，深入實踐。財務人員要不斷學習，不僅要提高財務專業(yè)水平，還要熟悉生產的各個流程，深入到項目成本的核算中，不斷積累真實的會計資料，提高預算編制水平，將財務預算管理落到實處，確保經費預算管理的科學性。

（作者單位：江西省水利規(guī)劃設計院）