喬彥軍

進(jìn)罷晴雯讒言，再出抄檢建議。王善保家的道：“太太且請(qǐng)養(yǎng)息身體要緊，這些小事，只管交給奴才們。如今要查這個(gè)主兒也極容易，等到晚上園門關(guān)了的時(shí)節(jié)，內(nèi)外不通風(fēng)，我們竟給他個(gè)猛不防，帶著人到各處丫頭們房里搜尋。想來誰有這個(gè)，斷不單只有這個(gè)，自然還有別的東西。那時(shí)翻出別的來，自然這個(gè)也是他的了?！?/p>

王夫人采納了這一建議，令其和鳳姐帶人到各處丫頭們房里搜尋“繡春囊”及相關(guān)證據(jù)。這既是實(shí)地查驗(yàn)法的運(yùn)用，也是榮國(guó)府對(duì)安全控制有效性的一次專項(xiàng)檢查評(píng)價(jià)。在企業(yè)，需要由董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)自身內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告，借此促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化和有效實(shí)施。

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的準(zhǔn)備

準(zhǔn)備階段的主要工作是制定評(píng)價(jià)工作方案和組建評(píng)價(jià)工作小組。

1.鳳姐的主張與評(píng)價(jià)工作方案。

邢夫人把傻大姐在大觀園撿到的繡春囊打發(fā)親信王善保家的封好送給了王夫人。王夫人如臨大敵，既擔(dān)心賈家的面子和名聲受到損害，更擔(dān)心寶玉的成長(zhǎng)環(huán)境被人污染，說不出口的則是其權(quán)力受到了前所未有的挑戰(zhàn)。王夫人武斷地認(rèn)為這是鳳姐和賈璉的東西，鳳姐含淚申訴：“這香袋是外頭雇工仿著內(nèi)工繡的，帶子、穗子一概是市賣貨。我便年輕不尊重些，也不要這勞什子，自然都是好的，此是一。二者，這東西也不是常帶著的，我縱有，也只好在家里，焉肯帶在身上各處去？況且又在園里，個(gè)個(gè)姊妹我們都肯拉拉扯扯的，倘或露出來，不但在姊妹前，就是奴才看見，我有什么意思！我雖年輕不尊重，亦不能糊涂至此。三則論主子內(nèi)，我是年輕的媳婦，算起奴才來，比我更年輕的又不止一個(gè)人了。況且她們也常進(jìn)園，晚間各人家去，焉知不是她們身上的。四則除我常在園里之外，還有那邊太太常帶過幾個(gè)小姨娘來，如嫣紅、翠云等人，皆系年輕侍妾，她們更該有這個(gè)了。還有那邊珍大嫂子，她也不算甚老，她也常帶過佩鳳等人來，焉知又不是她們的。五則園內(nèi)丫頭太多，保的住個(gè)個(gè)都是正經(jīng)的不成？焉知年紀(jì)大些的，知道了人事，或者一時(shí)半刻人查問不到，偷著出去；或借著因由，同二門上小幺兒們打牙犯嘴，外頭得了來的，也未可知。如今不但我沒此事，就連平兒，我也可以下保的。太太請(qǐng)細(xì)想。”這是一次氣氛相當(dāng)緊張的個(gè)別訪談，鳳姐的細(xì)致分析化解了姑母不重證據(jù)、不講邏輯、不察始末的憑空妄斷。

這番辯解也是對(duì)家務(wù)活動(dòng)中高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的一次梳理。在此基礎(chǔ)上，鳳姐提出了一個(gè)財(cái)色雙關(guān)的檢查方案。鳳姐道：“太太快別生氣，若被眾人覺察了，保不定老太太不知道。且平心靜氣，暗暗訪察，才得確實(shí)?？v然訪不著，外人也不能知道。這叫作胳膊折在袖內(nèi)。如今惟有趁著賭錢的因由革了許多的人這空兒，把周瑞媳婦、旺兒媳婦等四五個(gè)貼近不能走話的人安插在園里，以查賭為由。再如今的丫頭也太多了，保不住人大心大，生事作耗，等鬧出事來，反悔之不及。如今若無故裁革，不但姑娘們委屈煩惱，就連太太和我也過不去。不如趁此機(jī)會(huì)，以后凡年紀(jì)大些的，或有些咬牙難纏的，拿個(gè)錯(cuò)兒攆出去配了人。一則保得住沒有別的事，二則也可省些用度?！痹摲桨该鞔_了檢查的任務(wù)、人員和方法等事項(xiàng)，只是隱瞞賈母的想法和做法甚為不妥。在企業(yè)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)方可實(shí)施。

2.叫來五家陪房與評(píng)價(jià)工作小組。

鳳姐言罷，王夫人拍板，傳來周瑞家的、吳興家的、鄭華家的、來旺家的和來喜家的等五家陪房，組成了一個(gè)堪比內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作小組的風(fēng)紀(jì)整飭小組，吩咐她們快快暗地訪拿。王夫人還嫌人少，忽見邢夫人的陪房王善保家的走來，也令她參與此項(xiàng)工作。王善保家的一不做二不休，告了晴雯，再向王夫人提出了本文開篇的建議。王夫人道：“這話倒是。若不如此，斷不能清的清白的白?！辈桒P姐如何。王善保家的是鳳姐婆婆邢夫人的陪房，鳳姐不便當(dāng)面反對(duì)，只得答應(yīng)說：“太太說是，就行罷了?！蓖醴蛉说溃骸斑@主意很是，不然一年也查不出來?！?/p>

這些陪房因其主人的地位而比其他奴仆下人更有面子和勢(shì)力，承擔(dān)著更多的家務(wù)管理工作，都是業(yè)務(wù)骨干，熟悉府里情況。要她們暗地查訪，業(yè)務(wù)能力無須擔(dān)憂。只是其中人員的獨(dú)立性及職業(yè)操守肯定會(huì)面臨考驗(yàn)。同樣，企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組也需要吸收內(nèi)部相關(guān)部門熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。鑒于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是自我評(píng)價(jià)，需要實(shí)行回避制度，工作組成員不得參與對(duì)本部門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施

實(shí)施階段的主要工作是了解被評(píng)價(jià)單位基本情況、確定評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試、完整記錄評(píng)價(jià)情況并編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。

1.紫鵑處的寶玉物品與了解被評(píng)價(jià)單位基本情況。

在瀟湘館紫鵑房中抄出兩副寶玉換下來的寄名符兒、一副束帶上的帔帶、兩個(gè)荷包、扇套和扇子等。王善保家的自為得意，一面請(qǐng)鳳姐驗(yàn)視，一面追問由何而來。顯然她忽視了黛玉與寶玉自小同處的情況。鳳姐笑道：“寶玉和他們從小兒在一處混了幾年，這自然是寶玉的舊東西。這也不算什么罕事，撂下再往別處去是正經(jīng)。”

企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)工作小組需要與每個(gè)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行充分溝通，了解被評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工、領(lǐng)導(dǎo)層構(gòu)成等各種情況。對(duì)于最近一年中內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，尤其需要關(guān)注。

2.不查寶釵與確定評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)。

走出怡紅院，鳳姐道：“要抄檢，只抄檢咱們家的人，薛大姑娘屋里，斷乎檢抄不得的?！蓖跎票＜业男Φ溃骸斑@個(gè)自然。豈有抄起親戚家來?！边@是檢查評(píng)價(jià)范圍問題，評(píng)價(jià)工作組需要根據(jù)掌握的具體情況確定評(píng)價(jià)范圍、檢查重點(diǎn)和抽樣數(shù)量，結(jié)合評(píng)價(jià)人員專業(yè)背景進(jìn)行合理分工。

話音猶在，瀟湘館已進(jìn)。不查寶釵，卻查黛玉，令人費(fèi)解。甲戌本第三回的回目是“金陵城起復(fù)賈雨村，榮國(guó)府收養(yǎng)林黛玉”。脂硯齋說收養(yǎng)“二字觸目凄涼之至！”周汝昌據(jù)此推斷，“賈府之人早已不將黛玉視為親戚外人”了?？v然如此，也不排除鳳姐對(duì)王夫人真實(shí)用意的猜測(cè)及區(qū)別對(duì)待。周汝昌說過，“我常疑，文字表面所寫是王夫人意在抄檢晴雯，而其心中意中卻屬意于黛玉，此意不可明言，全憑讀者自悟自斷，評(píng)其是非可也?！比赭煊裼兴角冶徊槌?，正隨王夫人心愿，正助寶釵上位，這可能是王夫人及鳳姐瞞著賈母的深意?？紤]這層因素，更兼鳳姐管家，她親自參與具體的檢查評(píng)價(jià)工作，極有可能影響檢查評(píng)價(jià)的客觀性和公正性。

3.入畫的疑似贓物、司棋的帖子與現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試。

抄檢隊(duì)伍從上夜的婆子處開始，相繼搜查了怡紅院、瀟湘館、秋爽齋、藕香榭和紫菱洲。在惜春丫頭入畫的箱子中查出了一大包金銀錁子、一副玉帶板子并一包男人的靴襪等物。入畫說是珍大爺賞她哥哥的，哥哥怕被叔叔嬸子吃酒賭錢花了，悄悄的煩了老媽媽帶進(jìn)來叫她收著的。司棋是迎春的大丫頭、王善保的外孫女兒，王善保家的理當(dāng)回避。然而，王家的心理或許還盤算著利用職務(wù)之便要為司棋掩蓋一些可能的問題。搜查司棋的箱子時(shí)，她敷衍了事。周瑞家的果斷出手，揭開了藏在其中的秘密，搜出一雙男子的錦帶襪、一雙緞鞋，在一個(gè)小包袱里又發(fā)現(xiàn)了一個(gè)同心如意和一個(gè)字帖兒。這帖子是司棋收到的一封情書，上面寫道：“上月你來家后，父母已覺察你我之意。但姑娘未出閣，尚不能完你我之心愿。若園內(nèi)可以相見，你可托張媽給一信息。若得在園內(nèi)一見，倒比來家得說話。千萬千萬。再所賜香袋二個(gè)，今已查收外，特寄香珠一串，略表我心，千萬收好。表弟潘又安拜具。”

抄檢人員對(duì)各房丫頭翻箱倒柜般的實(shí)地查驗(yàn)，意在獲取與繡春囊相關(guān)的物證。除了這種實(shí)地查驗(yàn)法之外，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組還需要綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、抽樣和比較分析等方法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，以便充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。

4.鳳姐的要求與記錄評(píng)價(jià)情況和編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告。

聽到入畫的解釋，鳳姐笑道：“這話若果真呢，也倒可恕，只是不該私自傳送進(jìn)來。這個(gè)可以傳遞，什么不可以傳遞。這倒是傳遞人的不是了。若這話不真，倘是偷來的，你可就別想活了。”入畫跪著哭道：“我不敢扯謊。奶奶只管明日問我們奶奶和大爺去，若說不是賞的，就拿我和我哥哥一同打死無怨?！兵P姐道：“這個(gè)自然要問的，只是真賞的，也有不是。誰許你私自傳送東西的！你且說是誰作接應(yīng)，我便饒你。下次萬萬不可?！睂?duì)于何人傳遞，惜春道：“若說傳遞，再無別個(gè)，必是后門上的張媽。她常跟和這些丫頭們鬼鬼祟祟的，這些丫頭們也都肯照顧她?！?/p>

鳳姐聽說，命人記下。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程中，需要記下的東西很多，如評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等，一般使用評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)記錄，以形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)檔案。入畫的解釋是真是假，鳳姐說“明日對(duì)明再議?！彪S后惜春在尤氏處獲得了證實(shí)。尤氏道：“實(shí)是你哥哥賞他哥哥的，只不該私自傳送，如今官鹽竟成了私鹽了?！庇仁系拇_認(rèn)也是對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿的一次交叉復(fù)核。企業(yè)需要建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人要對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對(duì)所認(rèn)定的評(píng)價(jià)結(jié)果簽字確認(rèn)。張媽看門卻私下傳物傳信，門禁失效。鳳姐表示追查，已經(jīng)初步認(rèn)定了這項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷，打好了一份現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告的腹稿。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的報(bào)告

報(bào)告階段的主要工作是匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制正式評(píng)價(jià)報(bào)告、對(duì)內(nèi)報(bào)告和對(duì)外披露、進(jìn)行內(nèi)部控制缺陷整改。

1.惜春和帖子提及的張媽與匯總評(píng)價(jià)結(jié)果。

入畫所供、惜春直指以及帖子中的白紙黑字，都將張媽這個(gè)后門門衛(wèi)的履職狀況以及門衛(wèi)安全控制的有效性擺在了評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)面前。大觀園開有正門、后門，東、西角門等，門多方便，也有安全隱患。平常各門均有人值班把守，入夜鎖門。后門通街，自是要沖，建有門房，安排小廝及婆子重重把守。遇有特殊情況，安保還要加強(qiáng)。第五十九回賈母等主人都去為宮中老太妃送靈那段日子，府內(nèi)及園中諸門基本上鎖，上夜人丁亦有增加。寶玉生日那天，他與寶釵和寶琴告別薛蝌，回到園子。一進(jìn)角門，寶釵便命婆子將門鎖上，把鑰匙要了自己拿著。寶玉認(rèn)為沒必要這樣，姨娘和姐姐都在里頭住，倘若回家取什么，豈不費(fèi)事。寶釵笑道：“小心沒過馀的。你瞧你們那邊，這幾日七事八事，竟沒有我們這邊的人，可知是這門關(guān)的有功效了?！睂氣O的言行表明，除此之外的其他門徑可能不同程度地存在著控制缺陷。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要是確定內(nèi)部控制是否有效，如果內(nèi)部控制存在缺陷，其有效性肯定大打折扣，甚至無效。榮府諸門的安全控制措施在設(shè)計(jì)上是存在的，而且也是適當(dāng)?shù)?，不存在設(shè)計(jì)缺陷。通往薛姨媽家的角門，運(yùn)行控制尤為有效。相反，鴛鴦驚起潘又安與司棋這對(duì)真鴛鴦所走的那道角門，是值班婆子放棄控制而形成的運(yùn)行缺陷。由不當(dāng)之人執(zhí)行、未按設(shè)計(jì)方式運(yùn)行、運(yùn)行時(shí)間或頻率不當(dāng)、沒有得到一貫有效運(yùn)行等等，都是造成運(yùn)行缺陷的重要原因。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)需要對(duì)各個(gè)工作組現(xiàn)場(chǎng)初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，對(duì)缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級(jí)。對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，需要緊密結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督掌握的線索及情況進(jìn)行。例如，尤氏曾經(jīng)遇到過兩個(gè)婆子吃酒不守門的情況；賈母對(duì)下人夜間聚賭吃酒高度警惕，指出因此可能隨意開門出入，引奸引盜；司棋打砸內(nèi)廚房，預(yù)示了她的不守規(guī)矩。將這些苗頭或跡象與此次抄檢發(fā)現(xiàn)的后門張媽不盡職守相聯(lián)系，門衛(wèi)風(fēng)險(xiǎn)顯然已非一日，必須要引起高度重視。賈母查賭，是為了防奸防盜。王夫人掃黃，是為了兒子的健康成長(zhǎng)。這些均關(guān)系著賈府的名聲和未來，由此來看，門衛(wèi)運(yùn)行失控當(dāng)屬榮府的重大缺陷。

2.對(duì)諸多重大缺陷的忽視與編制評(píng)價(jià)報(bào)告。

面對(duì)抄檢，探春道：“你們別忙，自然連你們抄的日子有呢！你們今日早起不曾議論甄家，自己家里好好的抄家，果然今日真抄了。咱們也漸漸的來了。可知這樣大族人家，若從外頭殺來，一時(shí)是殺不死的。這是古人曾說的，百足之蟲，死而不僵。必須先從家里自殺自滅起來，才能一敗涂地呢！”對(duì)府內(nèi)不同利益集團(tuán)之間的明爭(zhēng)暗斗，探春尤為擔(dān)憂。她怒抽王善保家的嘴巴子，是對(duì)挑唆主子之人的一次教訓(xùn)。這是賈府內(nèi)部控制的又一重大缺陷。鳳姐建議中的“也可省些用度”，背后是賈府的寅吃卯糧、嚴(yán)重虧空和難以為繼。這是賈府在奢侈文化主導(dǎo)下多項(xiàng)內(nèi)部控制措施缺失綜合在一起的重大缺陷。

這次具有內(nèi)部控制評(píng)價(jià)意義的大抄檢，只把矛頭對(duì)準(zhǔn)了晴雯等丫頭，沒有觸及鳳姐分析到的其他可能人群和領(lǐng)域，更沒有觸及到賈府的主子、尤其是為非作歹的爺們，沒有看到賈府面臨的真正危機(jī)，沒有在更高領(lǐng)導(dǎo)層面對(duì)抄檢中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷進(jìn)行深入研究，再次錯(cuò)失了自我救贖的機(jī)會(huì)。企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，切不可諱疾忌醫(yī)，要以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

3.王夫人向賈母匯報(bào)與評(píng)價(jià)報(bào)告的披露。

周瑞家的和鳳姐等人商議停妥，一字不隱，把搜檢結(jié)果回明了王夫人。省晨之際，見賈母喜歡，王夫人進(jìn)行了選擇性報(bào)告：晴雯病不離身，得了女兒癆，加之淘氣、懶惰無比，將其趕出去了；唱戲的女孩兒們，口里沒輕沒重，也都打發(fā)了。賈母聽了，點(diǎn)頭道：“這倒是正理，我也正想著如此呢?！敝芗业暮屯醴蛉说闹鸺?jí)匯報(bào)，仿佛內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)把評(píng)價(jià)報(bào)告初稿報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行審議。賈母點(diǎn)頭意味著董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的審定。

賈母早認(rèn)為只有晴雯可給寶玉作妾，聽了兒媳的匯報(bào)，自嘆“誰知變了?！逼鋵?shí)賈母無錯(cuò)，晴雯也沒變，只是王夫人的一面之詞存在不切實(shí)際的虛假陳述。對(duì)內(nèi)報(bào)告主要滿足企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層的管理需要，內(nèi)容詳盡、不拘格式、不限時(shí)間。對(duì)外報(bào)告則要按規(guī)范的格式、內(nèi)容和時(shí)間要求進(jìn)行編制和披露，需要董事會(huì)及全體董事聲明并保證報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

4.攆司棋、逐晴雯與內(nèi)部控制缺陷的整改。

王夫人聽取搜檢結(jié)果匯報(bào)后，不報(bào)賈母，擅作主張，攆司棋，逐晴雯、芳官等人。奸讒得逞，無辜受害。在王夫人看來，只要打發(fā)了這些“妖精”們，寶玉的成長(zhǎng)環(huán)境便可凈化。她們沒有對(duì)門衛(wèi)控制中存在的運(yùn)行缺陷進(jìn)行整改，未見對(duì)張媽作出任何處理，對(duì)于不同利益集團(tuán)之間的矛盾和上上下下的極度奢侈聽之任之。如此避重就輕的處理，不可效法。在企業(yè)，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)需要結(jié)合董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)要求，提出富有針對(duì)性的整改建議，要求責(zé)任單位進(jìn)行及時(shí)全面的整改，對(duì)于整改落實(shí)情況積極進(jìn)行跟蹤。對(duì)于已經(jīng)造成損失或負(fù)面影響的，需要追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。

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