財政金融審計在審計工作中占有極其重要的地位，自審計機關(guān)成立以來，財政審計工作不斷發(fā)展深化，從“上審下”到“同級審”與“上審下”相結(jié)合，從“查錯糾弊”到以管理和效益審計為重點，再到“財政審計大格局”理念的提出，財政審計伴隨著改革開放和經(jīng)濟社會的高速發(fā)展走過了三十年輝煌歷程。

在即將迎來審計機關(guān)成立三十周年之際，記者走訪了江西省審計廳財金審計處，就構(gòu)建財政審計大格局、探索地稅聯(lián)網(wǎng)審計等問題與他們進行了探討。

記 者：財政審計是國家審計的永恒主題，劉家義審計長提出構(gòu)建財政審計大格局理念，從財金處直接從事省級預(yù)算執(zhí)行和下級財政收支的審計工作看，你們認為應(yīng)該如何理解和踐行？

孟文軍：這是一個大課題。先談一點基本認識。

繼國家審計發(fā)揮保障經(jīng)濟社會健康運行“免疫系統(tǒng)”功能的論斷之后，劉家義審計長提出了構(gòu)建財政審計大格局的理念。我認為，如果說“免疫系統(tǒng)”功能，闡明的是國家審計發(fā)揮什么樣的作用，那么構(gòu)建財政審計大格局，指明的是國家審計怎么樣發(fā)揮作用。

審計機關(guān)的基本職責(zé)是對財政收支進行審計監(jiān)督，每年受本級政府委托向本級人大常委會報告本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作，財政審計成為國家審計的永恒主題，審計監(jiān)督作為經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”和民主法制建設(shè)的組成部分發(fā)揮重要作用。因此，構(gòu)建基于有效實施財政收支審計監(jiān)督的財政審計大格局，是國家審計充分發(fā)揮保障經(jīng)濟社會健康運行“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。

周國亮：構(gòu)建財政審計大格局，應(yīng)當(dāng)把握法定范圍和內(nèi)容，這是基本前提。

關(guān)于財政收支審計，審計法的有關(guān)規(guī)定是：審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。

從審計主體看，對本級各部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計，由審計機關(guān)內(nèi)設(shè)各專業(yè)審計機構(gòu)實施；對下級政府預(yù)算執(zhí)行情況的審計，實際由上下級審計機關(guān)分別采取“上審下”、“同級審”進行。審計主體應(yīng)當(dāng)是上下級審計機關(guān)、審計機關(guān)內(nèi)設(shè)各專業(yè)審計機構(gòu)。

從審計方式看，應(yīng)當(dāng)是“同級審”與“上審下”。

從審計客體看，本級各部門預(yù)算、下級政府預(yù)算都是納入預(yù)算管理的收入和支出；其他財政收支，按照審計法實施條例的規(guī)定是指財政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出。因此，審計客體應(yīng)當(dāng)是納入和未納入預(yù)算管理的收入和支出，即以國家（政府）為主體的資金活動。

由此，總體上說，構(gòu)建財政審計大格局，就是構(gòu)建一個國家審計機關(guān)對以國家（政府）為主體的資金活動實行有效審計監(jiān)督的結(jié)構(gòu)化體系。

孟文軍：廳黨組高度重視構(gòu)建財政審計大格局。在王殿軍廳長的大力推動下，廳專門設(shè)立綜合處，具體負責(zé)年度審計項目計劃管理、“兩個報告”起草工作。一是以年度審計項目計劃為統(tǒng)領(lǐng)，對廳各業(yè)務(wù)處、上下級審計機關(guān)的審計資源進行統(tǒng)一整合，實現(xiàn)財政審計“一盤棋”；二是以“兩個報告”為載體，對財政審計信息進行統(tǒng)一歸集和分析，提高財政審計的整體質(zhì)量。這實際上是搭建了財政審計大格局的基本平臺。

傅志輝：為了不斷推進和完善財政審計大格局，王廳長提出了以財政資金為源頭展開審計的思路，并由財金處組織實施了贛南等原中央蘇區(qū)中央、省財政專項轉(zhuǎn)移支付資金的審計，獲得了有益的實踐經(jīng)驗。在聽取對省財政廳具體組織省級預(yù)算執(zhí)行的審計情況匯報時，王廳長又提出對省財政廳具體組織省級預(yù)算執(zhí)行的審計與對部門預(yù)算執(zhí)行的審計相結(jié)合、財政收支審計與績效審計相結(jié)合的思路，要求財金處進行探索。

孟文軍：這進一步提出了適應(yīng)財政資金運行的特點，是構(gòu)建財政審計大格局的基本特征。

從省級財政資金運行而言，省財政廳具體組織省級預(yù)算執(zhí)行是源頭，橫向涉及省級預(yù)算部門（上繳財政收入和接受財政撥款），縱向涉及下級政府（上繳省級財政收入和接受省級轉(zhuǎn)移支付資金）。作為作用于財政收支的財政審計大格局，只有把審計省財政廳具體組織省級預(yù)算執(zhí)行與審計省級預(yù)算部門結(jié)合起來、與審計下級政府結(jié)合起來，才能提高財政收支審計的整體效能。

周國亮：這種結(jié)合，可以實現(xiàn)審計內(nèi)容的一體化，并且保持審計方式的多樣化。如審計省級非稅收入管理，從審計內(nèi)容上，可以把審計省財政廳組織收入情況和審計省級預(yù)算部門、下級政府繳交情況結(jié)合起來；從審計方式上，在財金處審計省財政廳組織收入情況時，可以由財金處對重點省級預(yù)算部門、下級政府的繳交情況進行延伸審計或調(diào)查，也可以由各業(yè)務(wù)處在審計省級預(yù)算部門時對其繳交情況一并進行審計，或由財金處或其他業(yè)務(wù)處組織對下級政府的繳交情況進行專門審計。至于采用何種審計方式，可以通過審計項目計劃和審計工作方案確定。

傅志輝：在這種結(jié)合下，還可以實現(xiàn)審計內(nèi)容的橫向成塊、縱向成線。如對部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計，既構(gòu)成整個本級預(yù)算執(zhí)行情況審計的橫向?qū)徲嫴糠?，又成為相對獨立的審計單元。再如對某項本級專項轉(zhuǎn)移支付資金的審計，既是本級預(yù)算資金向下級政府轉(zhuǎn)移支付的縱向?qū)徲媰?nèi)容，又是一個相對獨立的審計形態(tài)。

孟文軍：如果說，把審計省財政廳具體組織省級預(yù)算執(zhí)行與審計省級預(yù)算部門結(jié)合起來、與審計下級政府結(jié)合起來，是在審計對象和內(nèi)容上就財政審計大格局的結(jié)構(gòu)性安排，那么，財政收支審計與績效審計相結(jié)合，涉及的則是在審計主體和方式上就財政審計大格局的制度性安排。這實際上要求構(gòu)建財政審計大格局，必須建立協(xié)同各類審計的基本機制。

常迎迎：這種基本機制，我認為，應(yīng)當(dāng)包括審計類型之間在審計內(nèi)容上的協(xié)同和審計項目在審計時間上的協(xié)同。

一是實行一個審計項目融合多個審計類型內(nèi)容的制度。對財政收支審計采取“同級審”與“上審下”兩種方式是法定的，部門預(yù)算執(zhí)行審計、下級政府財政收支審計是兩種基本審計形態(tài)。構(gòu)建財政審計大格局，應(yīng)當(dāng)實行一個審計項目融合多個審計類型內(nèi)容的制度，如把績效審計內(nèi)容融入財政收支審計項目，對財政收支審計項目中發(fā)現(xiàn)的每個問題分清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，既形成績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計在每個審計項目上的制度化，又為開展專門的績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計保持在審計內(nèi)容上的銜接。

二是實行年度審計項目為“兩個報告”滾動服務(wù)的制度。審計機關(guān)每年受本級政府委托向本級人大常委會報告本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作，是一項法定制度，一般在當(dāng)年6月或6月以后進行。因此，構(gòu)建財政審計大格局，年度審計項目的安排既要滿足當(dāng)年“兩個報告”的需要，又要為次年“兩個報告”打下基礎(chǔ)。對每年6月以后的審計項目，我認為可以從兩個方面考慮：一是安排財政收支“上審下”或其他財政性資金審計項目，在審計內(nèi)容上與次年上半年的財政收支審計項目形成互補；二是在審計項目實施中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題延伸至當(dāng)年6月底或?qū)徲嬋盏纳显碌?，在審計年度上與次年上半年審計項目的審計年度保持銜接。

孟文軍：上面，就構(gòu)建財政審計大格局，談及了基本認識、基本前提、基本平臺、基本特征、基本機制，之所以說基本，是因為顯得粗淺，也不一定正確，還請批評指正。

記 者：今年是我國審計機關(guān)成立三十周年，財政審計見證和體現(xiàn)了國家審計的整個發(fā)展過程，對此有何感想？

孟文軍：感想最深的有兩點。

一是財政審計是一個認識和實踐不斷深化的過程。如財政審計的功能定位，在審計機關(guān)成立初期集中體現(xiàn)在查錯糾弊，后來總結(jié)為財政審計是國家審計的永恒主題，現(xiàn)在概括為國家審計是保障經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”。再如財政審計方式，在經(jīng)歷了單一“上審下”后，實行“同級審”與“上審下”結(jié)合，再發(fā)展到構(gòu)建財政審計大格局。認識和實踐的不斷深化，推動了財政審計事業(yè)的全面發(fā)展，財政審計在促進經(jīng)濟社會發(fā)展和推進民主法制建設(shè)中發(fā)揮重要作用。

二是我省的財政審計在繼往開來中呈現(xiàn)嶄新局面。由1985年第一次由省政府批轉(zhuǎn)46個財政赤字縣（市）的審計報告、1990年第一次在《中國審計》介紹江西省財政審計的基本做法、1998年第一次以省政府令出臺《江西省地方本級預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督實施辦法》，經(jīng)十年來的開拓創(chuàng)新，到近些年財政審計為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)作用的充分發(fā)揮、江西省財政審計路子的鮮明特色、《江西省審計條例》的發(fā)布實施，特別是在2011年全國地方政府性債務(wù)審計中，江西審計經(jīng)驗在全國審計機關(guān)推廣、審計項目獲審計署優(yōu)秀審計項目、省債審辦和財金處均獲全國地方政府性債務(wù)審計先進集體三等功，標志著我省的財政審計獲得突破性進展，取得歷史性成就，呈現(xiàn)嶄新局面。

記 者：稅收是公共財政收入的主要來源，是財政審計的重要組成部分，財金處從去年開始探索地稅聯(lián)網(wǎng)審計，目前進展情況如何？

孟文軍：地稅聯(lián)網(wǎng)審計是王殿軍廳長親自推動的我省審計機關(guān)第一個聯(lián)網(wǎng)審計項目。在何干成副廳長、胡志勇總審計師的高度重視下，經(jīng)財金處與信息中心共同努力，地稅聯(lián)網(wǎng)審計正在有序推進。

楊 樺：目前，已實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)方式的數(shù)據(jù)獲取、轉(zhuǎn)換和分析。

——完成聯(lián)網(wǎng)工作。于今年5月，在省地稅局機房安放前置服務(wù)器，通過黨政內(nèi)網(wǎng)（涉密網(wǎng)），連接廳機房專用服務(wù)器，建立封閉式的聯(lián)網(wǎng)鏈路。

——獲取征管數(shù)據(jù)。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸，獲取了多年來全省地稅征管信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，建立審計數(shù)據(jù)庫。

——進行數(shù)據(jù)驗證。對獲取的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)，按一定的方法，與全省地稅征管信息系統(tǒng)的前臺數(shù)據(jù)進行核對，驗證數(shù)據(jù)的一致性。

——修正有關(guān)模型。在去年試用的基礎(chǔ)上，對一些數(shù)據(jù)分析模型的取值范圍或因素設(shè)定，進行調(diào)整或修正，以適應(yīng)本地化的運用。

——開展數(shù)據(jù)分析。對數(shù)據(jù)分析模型生成的疑點，從邏輯性、合理性、重要性上進行再分析，形成重點疑點，組織重點核查。

孟文軍：對聯(lián)網(wǎng)審計，我認為，不能僅把它看成是審計機關(guān)對現(xiàn)代信息技術(shù)的運用，僅限于上下級審計機關(guān)聯(lián)動，還應(yīng)該把它看成是審計機關(guān)與對方建立的一定程度上的工作機制，也需要彼此互動。因為對方大都是主管部門，其關(guān)注的一些事項，往往也是審計需要關(guān)注的，完全可以結(jié)合起來一并完成；而審計關(guān)注的但對方受條件所限無法或尚未關(guān)注的事項，也可以結(jié)合起來共同完成。只有形成聯(lián)網(wǎng)審計的內(nèi)外工作機制，聯(lián)網(wǎng)審計才能更具生命力。

楊 樺：對疑點組織核查，是聯(lián)網(wǎng)審計的重要環(huán)節(jié)。為了把握重點、提高效率，財金處將疑點分為三塊：一塊由財金處直接進行核查；一塊由省地稅局協(xié)助查驗，即對省地稅局下發(fā)疑點，由其組織對疑點進行查驗，并向財金處提供附有原始憑證和資料等證明材料的查驗結(jié)果；一塊由財金處組織設(shè)區(qū)市審計局進行核查，按要求向財金處提交核查結(jié)果。這種三方核查方式，各方發(fā)揮所長、共同分析、相互印證，保證核查質(zhì)量。