廖南生

隨著新余市確立“數(shù)字城市”、“智慧城市”的發(fā)展戰(zhàn)略，迎來了信息系統(tǒng)的大建設大發(fā)展，信息化建設資金投入加大，涉及政府各個領域，而大部分領域?qū)π畔⑾到y(tǒng)的依存度很高。建好、用好、管好信息系統(tǒng)對推動政府績效管理，促進政府依法、廉潔、高效行政具有重要作用。對此，審計部門對政府各部門信息系統(tǒng)的建設、運行、應用及管理等情況進行專項審計調(diào)查，開展信息系統(tǒng)審計勢在必行。

一、抓住信息系統(tǒng)審計這個創(chuàng)新點，在制度保障上下功夫

當前，新余市正全力打造政府數(shù)字化綜合辦公平臺，推動“智慧新余”建設，一些單位各自推出了“金?！?、“金審”、“金盾”、“金財”等信息系統(tǒng)工程，政府部門信息化應用水平逐步深化，投入不斷加大，作為審計機關，要努力適應信息化快速推進的新形勢，進一步拓展審計領域，在信息系統(tǒng)審計上邁出實質(zhì)性步伐。

1.進行先行試點。走訪相關的部門、單位、企業(yè)，掌握被審計單位的基本情況，搜集相關的政策、法規(guī)，在廣泛調(diào)查研究的基礎上，對審計的必要性、項目的可行性、審計的難度、預期的目標等進行充分的評估，切實保證信息系統(tǒng)審計項目立項的科學性、針對性和可行性?？赏ㄟ^走訪市發(fā)改委、工信委等部門調(diào)查了解全市各部門近年來信息系統(tǒng)報批、立項、投資、使用等基本情況，摸清全市信息系統(tǒng)的總體情況，確定試點項目，逐步探索，積累經(jīng)驗，再進行推廣，每年安排1～2個信息系統(tǒng)審計項目，形成信息系統(tǒng)審計的常態(tài)化。如對近年來政府投資信息化項目硬件資源的配置、管理和使用情況進行專項審計調(diào)查作為試點。

2.選擇審計重點。選擇一些公共性、民生性信息系統(tǒng)作為審計重點，如選擇城市應急系統(tǒng)、天網(wǎng)工程等事關百姓生產(chǎn)生活安全的信息系統(tǒng)進行審計，以提高信息資源開發(fā)、利用與共享能力，提高決策效率。如對城市應急聯(lián)動系統(tǒng)進行審計，有助于形成城市公安、交警、消防、急救、防洪、防震、防火、防空、安全等公共事業(yè)的統(tǒng)一指揮調(diào)度平臺，使分散資源得以互聯(lián)和共享，提高城市綜合管理和處理特殊、突發(fā)、應急、重大事件的快速反應能力。

3.建立健全制度。對信息系統(tǒng)審計進行制度設計和安排，可建立健全信息系統(tǒng)審計招投標制度、引入?yún)f(xié)審單位制度、協(xié)審工作考核及付費制度、信息系統(tǒng)審計辦法等一系列制度，以有效保障信息系統(tǒng)審計有序推進。

4.確定審計目標。圍繞六個方面進行審計：一是合法合規(guī)性，審查和評價信息系統(tǒng)的開發(fā)、管理、運營是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章等；二是安全性，審查和評價信息系統(tǒng)的硬件、軟件、網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)資源是否得到妥善保護，不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄露系統(tǒng)中的信息。相關安全制度是否齊全，執(zhí)行是否到位等；三是可靠性，審查和評價信息系統(tǒng)的硬件、軟件、網(wǎng)絡是否能夠準確、穩(wěn)定運行，是否有效保證業(yè)務的正確運行；四是有效性，審查和評價信息系統(tǒng)的功能是否滿足業(yè)務目標的需要，是否達到了信息系統(tǒng)建設的設計目標；五是真實性，審查和評價信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否完善，是否能為所產(chǎn)生的業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的真實、完整、準確性提供合理保證；六是效率和效益性，審查和評價信息系統(tǒng)是否通過較低的資源投入而獲取合理的預期收益或達到預期目標，投資是否合理，是否充分發(fā)揮了信息系統(tǒng)的作用。

二、找準政府投資工程審計這個切入點，在公開招標引入?yún)f(xié)審單位上求實效

隨著政府投資工程的不斷加大，政府投資工程審計的任務更重，要求更高，范圍更廣。如何使國家審計機構(gòu)騰出更多時間專注于開展重大建設項目跟蹤審計，擴大審計覆蓋面，努力提高政府資金投資效益比，使政府建設資金發(fā)揮最大效益，需要我們借鑒信息系統(tǒng)審計的一些行之有效的做法，大膽創(chuàng)新，采取公開招標方式選擇一些資質(zhì)較高、信譽較好的社會審計機構(gòu)參與國家審計工作，改變以往私相授受、隨意指定協(xié)審單位的傳統(tǒng)做法，以有效彌補國家審計力量不足，整合社會審計資源，優(yōu)化審計工作方法，防范審計任務分配的廉政風險，杜絕審計任務分配權(quán)力尋租，實現(xiàn)審計績效最大化。

1.進行公開招標。建立社會中介審計機構(gòu)備選庫，制定評標細則，委托市公共資源交易中心發(fā)布《政府投資工程審計協(xié)審服務采購》招標公告，選定2～3家具備工程造價咨詢執(zhí)業(yè)資格的會計師事務所作為協(xié)審單位。

2.加強業(yè)務管理。對社會中介機構(gòu)資質(zhì)、工作要求、工作紀律、人員安排、審計時限、審計質(zhì)量等方面作出明文規(guī)定，同時建立審計質(zhì)量保證金制度。社會中介機構(gòu)在實施每個審計項目前，應當繳納一定數(shù)額的審計質(zhì)量保證金。項目審結(jié)后，經(jīng)驗收確認沒有質(zhì)量問題和違反相關規(guī)定行為的，全額退還保證金。

3.支付協(xié)審費用。制訂協(xié)審費用支付標準，按基本審計費和效益審計費分別進行支付。

4.開展業(yè)務考核。為加強對社會中介機構(gòu)審計業(yè)務的管理和監(jiān)督，對協(xié)審中介機構(gòu)進行業(yè)務考核。根據(jù)社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)紀律和執(zhí)業(yè)形象、社會中介機構(gòu)與市審計局及建設單位依法依規(guī)履行工作手續(xù)、審計業(yè)務規(guī)定執(zhí)行情況、審計時間、審計管理規(guī)定執(zhí)行情況進行量化考核，按得分高低對參與協(xié)審工作的社會中介機構(gòu)排出名次，實行末位淘汰制，以便補充其他符合條件的社會中介機構(gòu)參與協(xié)審工作?？己私Y(jié)果實行通報，并作為下一年度安排審計項目的依據(jù)。

三、把握財政聯(lián)網(wǎng)審計這個突破點，在構(gòu)建財政審計大格局實現(xiàn)財政資金審計全覆蓋上做文章

為增強信息化條件下財政審計的動態(tài)監(jiān)測和預警作用，從即時性、有效性、規(guī)范性上把握財政預算執(zhí)行情況，進一步構(gòu)建財政審計大格局，實現(xiàn)財政資金審計全覆蓋，加快財政聯(lián)網(wǎng)審計勢在必行。

1.在線采集數(shù)據(jù)。財政聯(lián)網(wǎng)審計可以對財政數(shù)據(jù)進行適時聯(lián)網(wǎng)采集和傳輸，使得審計數(shù)據(jù)得到動態(tài)更新，審計人員足不出戶，就能對財政總預算管理、財政資金撥付、各部門預算單位會計核算等情況進行聯(lián)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)并進行跟蹤核查。

2.實時分析數(shù)據(jù)。財政聯(lián)網(wǎng)審計可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)動態(tài)采集、實時分析、動態(tài)預警等功能，初步實現(xiàn)財政審計工作從靜態(tài)審計向動態(tài)審計、事后審計向事中審計、單一現(xiàn)場審計向遠程聯(lián)網(wǎng)審計的轉(zhuǎn)變。以國庫支付明細為基點向支付時間、預算單位、預算科目、摘要等維度延伸，以財政預算指標為標準動態(tài)監(jiān)測財政支出狀況，顯示預算單位的預算執(zhí)行情況，檢查預算指標的執(zhí)行率，達到對財政預算執(zhí)行的監(jiān)督和預警，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題。

3.動態(tài)監(jiān)督數(shù)據(jù)。財政聯(lián)網(wǎng)審計可以用財政部門現(xiàn)有的財、稅、庫、銀網(wǎng)絡系統(tǒng)資源，對財政國庫收入、非稅收入、財政支出、財政總預算賬及各類專項資金等進行動態(tài)監(jiān)督，實時監(jiān)控，有利于找到審計重點，提高審計效能，實現(xiàn)資源共享和網(wǎng)絡化審計，達到“資金走向哪里，監(jiān)督緊跟到哪里；政府支出到哪里，審計跟蹤到哪里；資金使用到哪里，績效評估開展到哪里”的目標，從而更有效地發(fā)揮審計在經(jīng)濟社會運行中的“免疫系統(tǒng)”作用。

（作者單位：新余市審計局）