張其鎮(zhèn) 胡煜暉

隨著計算機與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)在提高經(jīng)濟活動的及時性，實現(xiàn)書寫電子化、支付手段現(xiàn)代化、信息傳送數(shù)據(jù)化的同時，使審計工作方法和技術(shù)、審計范圍、審計信息的存儲介質(zhì)等產(chǎn)生了一系列重大變化，給審計人員對審計項目質(zhì)量的控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)，而應(yīng)對這一挑戰(zhàn)的關(guān)鍵因素在于人。因此，探索信息化環(huán)境下人才隊伍建設(shè)的途徑和方法具有十分重大的理論意義和現(xiàn)實意義。

一、審計信息化人才隊伍建設(shè)的必要性

1.審計信息化人才隊伍建設(shè)是適應(yīng)審計環(huán)境變化的必要。

隨著信息經(jīng)濟時代的到來，會計信息化工作相應(yīng)也得到了迅速發(fā)展，財政部早在1994年5月就發(fā)布了《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》，力爭到2010年全國80%以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化，改變基層單位會計信息處理手段落后的狀況。隨著會計電算化的日益普及和發(fā)展，會計處理顯得日趨方便，但與之緊密聯(lián)系的信息化審計則顯得頗為滯后，甚至成了制約審計工作順利開展的一個“絆腳石”。傳統(tǒng)的審計工作方法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)這種變化，由此，推進審計信息化則顯得越來越緊迫。雖然近年來，全國審計系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中加大了資金投入力度，網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、硬件裝備和審計軟件開發(fā)應(yīng)用有了較快發(fā)展，但人才隊伍建設(shè)跟不上審計信息化發(fā)展的要求，因此，在如此緊迫的形勢下，建設(shè)一批同時具備審計專業(yè)能力和計算機專業(yè)知識的審計信息化人才隊伍適應(yīng)了時代的需求，有助于開展新時代審計工作。

2.審計信息化人才隊伍建設(shè)是提高審計監(jiān)督能力的必要。

隨著信息化技術(shù)向社會經(jīng)濟發(fā)展各個層面的迅速滲透，計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在被審計單位得到了日益廣泛的應(yīng)用，審計證據(jù)和資料的基本形態(tài)已經(jīng)發(fā)生了根本改變，如果審計人員不懂信息化技術(shù)將打不開審計工作的大門，審計人員不善于運用信息化技術(shù)將嚴(yán)重影響審計工作的效率和效果，審計監(jiān)督職能也就得不到有效發(fā)揮。因此，審計機關(guān)要在信息化建設(shè)方面有所突破，取得進展，必須充分認(rèn)清審計工作面臨的新形勢，深刻理解原審計署審計長李金華提出的“失去三個資格”的重要論斷，緊緊圍繞“人才強審”戰(zhàn)略，多措并舉加強信息化審計人才隊伍建設(shè)，強力推進審計信息化建設(shè)，不斷提高審計工作的信息技術(shù)含量，努力使計算機審計在審計實踐中發(fā)揮更大的作用。

二、審計信息化人才隊伍現(xiàn)狀

1.審計人員單一的知識結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)審計工作發(fā)展的進程。

計算機審計是融財務(wù)會計、審計和計算機網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為于一體的新型交叉學(xué)科。開展計算機審計需要一批既精通財務(wù)會計、審計及稅務(wù)等方面知識又掌握信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機應(yīng)用技術(shù)的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。但我國審計隊伍主要由財經(jīng)類專業(yè)人員構(gòu)成，計算機知識和技能尚不能達到計算機審計所要求的水平。這類審計人員雖然具備扎實的會計、審計專業(yè)知識和豐富的審計經(jīng)驗，但由于對計算機審計相關(guān)知識未進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，僅僅對他們進行了初級程度的基礎(chǔ)運用培訓(xùn)，雖然使他們具備了一定開展計算機輔助審計的技能，但他們并不熟悉計算機信息系統(tǒng)、計算機審計程序，也未掌握對計算機信息系統(tǒng)審計或利用計算機審計的技術(shù)，不具備獨立操作計算機審計軟件的能力。而審計隊伍中的計算機專業(yè)人員，雖然具備組建網(wǎng)絡(luò)以及解決軟件、硬件的常見問題的能力，卻普遍缺乏相應(yīng)的會計和審計方面的專業(yè)知識，且未對他們進行系統(tǒng)的會計、審計知識和技能的培訓(xùn)，也未讓其直接參加審計實踐，所以這些人員并不熟悉審計業(yè)務(wù)，有些人員甚至完全不懂審計，在開展計算機審計時不知道要審什么、該怎樣審。這種知識結(jié)構(gòu)單一及綜合應(yīng)用水平偏低的問題，使得從審計人才向計算機審計人才轉(zhuǎn)換比較困難。

2.既精通計算機應(yīng)用和軟件編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才匱乏。

經(jīng)過近十年來各級審計機關(guān)的不懈努力，特別是借助于審計署組織的計算機基礎(chǔ)知識和操作技能考試、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)培訓(xùn)認(rèn)證考試和計算機審計中級培訓(xùn)考試等一系列的培訓(xùn)考試活動，極大地提高了審計人員的計算機應(yīng)用水平和計算機審計能力。同時，為了改善審計機關(guān)審計人員的知識結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在審計機關(guān)在新錄用人員方面已經(jīng)加大了對計算機專業(yè)人才的引進力度。根據(jù)審計署的統(tǒng)計，截止2012年9月，全國共有4 580人通過審計署計算機審計中級水平考試獲得合格證書，僅占全國8萬余審計人員的5%左右。通過審計署計算機審計中級考試的人員在經(jīng)過了一定的計算機基礎(chǔ)知識、數(shù)據(jù)分析和軟件開發(fā)的培訓(xùn)后，能夠在一定范圍內(nèi)有效地運用計算機相關(guān)技術(shù)進行審計工作。但是，由于大部分審計人員均不是計算機專業(yè)人員，缺乏對計算機系統(tǒng)及技術(shù)的深層次掌握，同時加上計算機技術(shù)的更新較快，從長期來看審計人員運用掌握計算機技術(shù)的能力與審計的要求還有很大的差距。

3.計算機審計專家型人才還沒有形成。

被審計單位分散的財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等系統(tǒng)逐漸被集中式的信息系統(tǒng)所代替，數(shù)據(jù)大集中的趨勢越來越明顯，僅從財務(wù)數(shù)據(jù)上已經(jīng)很難發(fā)現(xiàn)問題，審計工作范圍必須拓展到被審計單位的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對比才能發(fā)現(xiàn)問題。同時，為確定數(shù)據(jù)的真實性、合法性，審計人員還有必要針對被審計單位承載業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進行信息系統(tǒng)審計工作。信息系統(tǒng)是一個復(fù)雜龐大的應(yīng)用綜合體，以現(xiàn)有通過培訓(xùn)的審計人員的計算機技術(shù)能力還不足以保證信息系統(tǒng)審計的完整性、系統(tǒng)性和效率效果性，以及對信息系統(tǒng)審計質(zhì)量的要求。

三、加快審計信息化人才隊伍建設(shè)的構(gòu)想

加快審計信息化建設(shè)，是審計事業(yè)發(fā)展的迫切要求，更是審計人員崗位要求，職責(zé)所在。在新的形勢下，如何將計算機技術(shù)應(yīng)用到審計業(yè)務(wù)和審計管理中去，運用現(xiàn)代化的手段、現(xiàn)代化的審計技術(shù)、方法，為審計事業(yè)的發(fā)展服務(wù)，關(guān)鍵在于要建設(shè)一支具有實戰(zhàn)技能的審計信息化人才隊伍。

1.要樹立學(xué)習(xí)信息化知識理念。

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的不斷深入，對公共財政收支的效益的評估、對權(quán)力制約和監(jiān)督、對審計結(jié)果的公開透明等新的課題不斷地擺在審計人員的面前，這就對審計人員的業(yè)務(wù)能力素質(zhì)提出了更高的要求。如果審計人員一味靠老觀念、老經(jīng)驗、老方法開展審計工作，將難以完成歷史賦予審計事業(yè)的神圣使命。隨著客觀形勢的不斷變化，尤其是當(dāng)前已進入信息時代，這就要求審計人員必須樹立主動學(xué)習(xí)和終生學(xué)習(xí)的理念，特別是要加強對信息化知識的學(xué)習(xí)，堅持與時俱進，不斷創(chuàng)新審計工作方式方法，為推動審計事業(yè)發(fā)展注入不竭動力，為推進審計信息化建設(shè)奠定堅實基礎(chǔ)。

2.要科學(xué)規(guī)劃審計人才隊伍結(jié)構(gòu)。

審計信息化人才隊伍建設(shè)最理想目標(biāo)是把所有審計人員都培養(yǎng)成既精通信息技術(shù)又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，都能獨立運用計算機開展審計。但現(xiàn)有的審計人員素質(zhì)參差不齊，難以達到這一目標(biāo)。目前，我國絕大多數(shù)審計人員雖然熟練掌握審計業(yè)務(wù)，卻缺乏計算機專業(yè)知識，而審計隊伍中的計算機專業(yè)人員，又普遍缺乏相應(yīng)的財會和審計業(yè)務(wù)知識。因此，目前比較現(xiàn)實的做法是對審計人員結(jié)構(gòu)進行合理的規(guī)劃布局，根據(jù)審計人員所從事工作、具備的專業(yè)知識和要求的技術(shù)難度不同，將信息化審計人員分為部門領(lǐng)導(dǎo)、信息化審計專家、信息化審計業(yè)務(wù)骨干和一般審計人員等四個不同層次。

一是部門領(lǐng)導(dǎo)。部門領(lǐng)導(dǎo)是審計信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭人的作用。如果沒有領(lǐng)導(dǎo)干部的理解與支持，信息化審計很難推廣。部門領(lǐng)導(dǎo)必須盡快了解信息技術(shù)的基本知識，能夠利用計算機查閱審計文檔、資料，并且能理解與支持業(yè)務(wù)人員運用信息技術(shù)開展工作，能夠與業(yè)務(wù)人員進行一些信息技術(shù)的簡單溝通。

二是信息化審計專家。信息化審計專家擔(dān)負(fù)著組織資源、協(xié)調(diào)解決審計過程中出現(xiàn)的一般性軟、硬件技術(shù)問題，指導(dǎo)一般審計人員和業(yè)務(wù)骨干完成較復(fù)雜的操作或編寫必要程序分析審計數(shù)據(jù)的職責(zé)，要求既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務(wù)。因此，信息化審計專家是目前我國嚴(yán)重匱乏的人才，也是目前信息化審計推廣應(yīng)用的“瓶頸”。作為權(quán)宜之計，可以考慮從信息化審計業(yè)務(wù)骨干中產(chǎn)生，根據(jù)骨干型人才的審計業(yè)務(wù)水平和計算機知識水平，選招、選派少數(shù)具備全面的計算機軟硬件知識，對網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨特的敏感性，對財務(wù)會計、審計和企業(yè)內(nèi)部控制有較深理解的業(yè)務(wù)骨干去對口大學(xué)和審計署培訓(xùn)，以培養(yǎng)造就少數(shù)信息化審計專家。

三是信息化審計業(yè)務(wù)骨干。信息化審計業(yè)務(wù)骨干是推進信息化審計的中堅力量，需要具備理性地計劃、安排、落實各項工作任務(wù)的能力。信息化審計業(yè)務(wù)骨干主要職責(zé)是制定方案和實施系統(tǒng)分析，獲取審計組所需的財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，完成被審計單位的數(shù)據(jù)下載與檢驗、轉(zhuǎn)換、整理；掌握信息化審計的程序和方法，具備必要的數(shù)據(jù)庫知識，熟練掌握審計軟件操作。

四是一般審計人員。一般審計人員必須掌握基本的計算機知識，具備熟練操作審計軟件能力，能夠在信息化審計專家和信息化審計業(yè)務(wù)骨干的指導(dǎo)下解決審計實踐中的疑難問題，完成基于電子數(shù)據(jù)的審計作業(yè)。

3.要拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道。

隨著信息化時代的到來，信息化人才在審計實踐中的作用越來越明顯，為此就要求各級審計機關(guān)要拓寬信息化人才培養(yǎng)渠道，樹立超前培養(yǎng)、復(fù)合培養(yǎng)的新觀念，不斷強化計算機知識的學(xué)習(xí)和實踐，為開展計算機審計打下基礎(chǔ)。具體來講，其一，要拓展學(xué)習(xí)教育途徑。通過整合培訓(xùn)資源，挖掘培訓(xùn)的潛力，有針對性地開展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，以開闊審計人員視野，提高審計業(yè)務(wù)素養(yǎng)；其二，要豐富學(xué)習(xí)內(nèi)容。培訓(xùn)中要注重普及與提高相結(jié)合、更新與補充相結(jié)合、審計干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)與計算機審計知識相結(jié)合。同時，要不斷探索新的學(xué)習(xí)載體和形式多樣的培訓(xùn)方式，完善培訓(xùn)手段，增強培訓(xùn)效果；其三，要建立完善培訓(xùn)機制。制定和推行一整套行之有效的剛性學(xué)習(xí)制度，加大信息化培訓(xùn)的硬件投入，激發(fā)審計干部參與學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。

4.要建立信息化考核評價體系。

加強審計信息化建設(shè)，必須要在審計人員的激勵、考核等方面注入新的內(nèi)容，才能進一步形成更科學(xué)的、可量化、可操作化的評價指標(biāo)體系。為此，在實際工作中：一要確立以能力、業(yè)績而不是以學(xué)歷、資歷為主要依據(jù)的評價標(biāo)準(zhǔn)，要把能力放在首位，特別是創(chuàng)新能力，大膽啟用肯干事、會干事、干成事、善創(chuàng)新的審計人員，尤其是在信息化運用方面做出突出貢獻的審計人員，更要高看一眼，善待一分；二要進一步完善對審計人員的考核評價機制，完善定期考核和日?？己酥贫?，形成平時考核、關(guān)鍵時期考核、年度考核等多種形式相統(tǒng)一的考核系統(tǒng)?？己酥校瑢⑿畔⒒己俗鳛橐豁椫匾笜?biāo)，與德、能、勤、績、廉一并考核；三要堅持以信息化的人才觀念為指導(dǎo)，要客觀公正地評價審計人員的工作態(tài)度、工作水平及工作業(yè)績，真正了解其目前崗位履職能力和未來潛在能力，特別是在信息化建設(shè)方面的帶動和輻射能力，為增強審計人員的綜合素質(zhì)、培養(yǎng)復(fù)合型人才提供可靠依據(jù)。

5.要加強信息化專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)。

要采取“請進來，走出去”等方式，加強對信息化人才的培養(yǎng)教育。一是要通過積極參加上級舉辦的計算機審計專題培訓(xùn)班、研討班及通過外聘專家授課、局計算機業(yè)務(wù)骨干專題講座等多種形式，大力開展計算機應(yīng)用培訓(xùn)，掌握并提高審計管理系統(tǒng)（OA）公文流轉(zhuǎn)辦理、基礎(chǔ)辦公系統(tǒng)使用、項目的建立和管理、審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)（AO）與審計管理系統(tǒng)（OA）資料的交互、審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)（AO）的優(yōu)化使用等信息技術(shù)的綜合應(yīng)用能力；二是要加強對信息系統(tǒng)審計的探索實踐，充分發(fā)揮信息化領(lǐng)軍人才的傳幫帶作用，注重優(yōu)勢互補，以此優(yōu)化審計管理系統(tǒng)（OA）以及審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)（AO）的應(yīng)用，確保審計人員在項目管理、現(xiàn)場審計作業(yè)以及審計計劃項目信息交互中實現(xiàn)計算機技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的有效融合，并不斷總結(jié)提煉計算機審計應(yīng)用成果，以信息化實踐活動帶動信息化人才的大幅提升。

（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)）