王春珍

摘 要：在當(dāng)前激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要想保持持續(xù)健康的發(fā)展，就需要進(jìn)一步完善其風(fēng)險管理。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的重要手段，開展風(fēng)險管理審計是對風(fēng)險管理機制整體運行狀況的有效監(jiān)督。本文首先明確了企業(yè)開展風(fēng)險管理審計的重要意義，然后分析指出當(dāng)前我們企業(yè)在風(fēng)險管理審計中存在的突出問題，并提出相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理審計 意義 突出問題 措施

一、企業(yè)開展風(fēng)險管理審計的意義

風(fēng)險管理審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計部門采用規(guī)范、科學(xué)的方法對企業(yè)風(fēng)險管理運行系統(tǒng)，對企業(yè)風(fēng)險管理形成長效機制，有效運行實施監(jiān)督，提供改進(jìn)建議進(jìn)而提升管理效益，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)具有十分重要的作用。一方面，它是企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的客觀要求。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的快速推進(jìn)，企業(yè)管理者對內(nèi)部審計提出了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的新要求?，F(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)是為企業(yè)提供增值服務(wù)，增加企業(yè)價值，而實現(xiàn)該目標(biāo)，內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型勢在必行。風(fēng)險管理審計為內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供了方向，內(nèi)部審計必須圍繞公司戰(zhàn)略，開展風(fēng)險管理審計活動，必須從事后評價，向事前識別、評估、分析，事中過程監(jiān)督控制轉(zhuǎn)變。另一方面，它是企業(yè)加強風(fēng)險管控科學(xué)發(fā)展的主要手段。風(fēng)險無處不在，無時不在，風(fēng)險管控在企業(yè)管理中具有舉足輕重的地位。企業(yè)要實現(xiàn)健康科學(xué)發(fā)展，必須實施有效的風(fēng)險管控，而風(fēng)險管理審計就是企業(yè)強化風(fēng)險管控的重要抓手。

二、當(dāng)前企業(yè)風(fēng)險管理審計存在的突出問題

1、資源配置不足

目前國內(nèi)各大高?；疚丛O(shè)置風(fēng)險管理專業(yè)，企業(yè)風(fēng)險管理人才的補給缺乏來源，現(xiàn)有審計隊伍專業(yè)知識比較單一，復(fù)合型人才缺乏，基本無風(fēng)險管理方面的專業(yè)人才。個別企業(yè)采用兼職審計形式彌補風(fēng)險管理審計力量，但實際工作中兼職人員受具體業(yè)務(wù)部門和審計部門雙重領(lǐng)導(dǎo)，考慮多方因素，對審計職業(yè)忠誠度不夠，根本無法真正彌補審計力量。審計資源的配置距開展風(fēng)險管理審計能力需求有較大差距。

2、機構(gòu)設(shè)置不合理

我國企業(yè)內(nèi)部審計是在財政部的倡導(dǎo)下設(shè)立，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置形式多種多樣，最常見的是與經(jīng)理部門、財務(wù)管理部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、法律事務(wù)部門等合設(shè)一個機構(gòu)，實行合署辦公。這種合署辦公形式，名義上資源共享、優(yōu)勢互補，實則在工作中礙于情面、礙于利益，走形式、走過場，只揭示無關(guān)痛癢的問題，深層次的問題不披露，監(jiān)督服務(wù)職能不能發(fā)揮。

3、管理層及員工風(fēng)險管理淡薄

2004年中航油事件后，國資委要求中央企業(yè)建立全面風(fēng)險管理體系。目前部分大型中央企業(yè)正在開展體系建設(shè)試點工作，還未全面鋪開。多數(shù)企業(yè)管理層和員工對風(fēng)險管理認(rèn)識不足，重視不夠，風(fēng)險意識缺乏，風(fēng)險管理人才缺失。管理層欠缺戰(zhàn)略眼光，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制體系有效運行，目前經(jīng)營狀況不錯，不存在風(fēng)險，不要無病呻吟，浪費資源；員工認(rèn)為風(fēng)險管理與我無關(guān)，那是領(lǐng)導(dǎo)層的事。

三、建立健全企業(yè)風(fēng)險管理審計的具體措施

1、評估內(nèi)部審計力量，配置審計資源，提升審計能力

企業(yè)人力資源和機構(gòu)職能管理部門應(yīng)組織專家對內(nèi)部審計力量進(jìn)行評估，從人員數(shù)量、年齡、學(xué)歷學(xué)識、專業(yè)能力、綜合素質(zhì)、工作經(jīng)歷、企業(yè)發(fā)展需求等多方面進(jìn)行全面評估。人員數(shù)量可根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、子公司數(shù)量等實際情況配置；審計人員必須是專職人員，不能由會計部門等具體業(yè)務(wù)部門人員兼任；審計人員專業(yè)面要寬，審計知識應(yīng)豐富，可采用培訓(xùn)、參與外部項目等形式鍛煉、培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才；審計人員應(yīng)具備一定的工作經(jīng)驗，對企業(yè)的經(jīng)營管理、產(chǎn)品構(gòu)成、組織機構(gòu)等應(yīng)熟知；審計人員還應(yīng)具備較強的溝通協(xié)調(diào)能力。

2、調(diào)整內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，增強獨立性、權(quán)威性

企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，在董事會下設(shè)置審計委員會，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計機構(gòu)單獨設(shè)立，隸屬于董事會，這樣可以最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性，權(quán)威性。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)不能與財務(wù)等具體業(yè)務(wù)部門合并，在職責(zé)權(quán)限上應(yīng)高于具體業(yè)務(wù)部門，才能獨立于被審計單位之外，行使審計監(jiān)督權(quán)，做出公允、合理的評價和結(jié)論。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)對審計機構(gòu)實行垂直管理，對其子公司實行特派內(nèi)部審計人員制度，內(nèi)部審計人員與派駐單位毫無利益關(guān)系，其收入納入集團(tuán)統(tǒng)一管理，由集團(tuán)考核發(fā)放。這可以使審計人員在業(yè)務(wù)關(guān)系上超脫，不受任何外來的干擾和影響，能夠從客觀公正的立場上去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh。

3、宣傳風(fēng)險管理文化，建立全員參與的風(fēng)險管理體系

企業(yè)風(fēng)險管理文化的塑造、培育和宣傳，是提高領(lǐng)導(dǎo)和員工風(fēng)險意識的重要途徑。企業(yè)必須采用培訓(xùn)、媒介等形式大力宣傳風(fēng)險文化，介紹風(fēng)險管理知識，提升全員對風(fēng)險管理的認(rèn)識和理解。企業(yè)應(yīng)建立全面風(fēng)險管理體系，識別重大風(fēng)險，建立風(fēng)險管理方案，實現(xiàn)風(fēng)險管理長效機制，提升風(fēng)險管理能力。只有全員參與風(fēng)險管理，重視風(fēng)險管理，風(fēng)險管理審計才具有生存的土壤，才能得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的支持和理解，真正發(fā)揮內(nèi)部審計第三道防線作用，提升企業(yè)風(fēng)險管理能力。

4、加強制度建設(shè)，制定審計評價標(biāo)準(zhǔn)

國家法規(guī)、準(zhǔn)則制定機構(gòu)應(yīng)借鑒財政部發(fā)布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引，結(jié)合風(fēng)險管理要求，盡快制定企業(yè)、行業(yè)風(fēng)險管理審計實務(wù)指南和評價標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計的內(nèi)容、程序、方法與鑒定標(biāo)準(zhǔn)，給企業(yè)提供行動準(zhǔn)則和指導(dǎo)；企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理體系要求，制定風(fēng)險管理審計辦法，規(guī)范審查與評價組織形式、內(nèi)容、程序、原則、方法、報告撰寫以及專項風(fēng)險管理審計等內(nèi)容，使風(fēng)險管理審計做到有章可循，有的放矢，提升審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

盡管風(fēng)險管理審計才剛剛起步，但作為企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)主動作為，積極思考和探索，大膽嘗試開展風(fēng)險管理審計，通過評估內(nèi)部審計力量，配置審計資源，提升審計能力；調(diào)整內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置，增強獨立性、權(quán)威性；宣傳風(fēng)險管理文化，建立全員參與的風(fēng)險管理體系；加強制度建設(shè)，制定審計評價標(biāo)準(zhǔn)等有效措施來對其加以完善，使其能充分發(fā)揮出應(yīng)有效用。

參考文獻(xiàn)：

[1]邵緒濤.淺析煤炭企業(yè)的全面風(fēng)險管理[J].山東煤炭科技，2010（6）.

[2]王應(yīng)劬.國有煤炭企業(yè)風(fēng)險管理探討[J].煤炭研究，2010（5）.