問紅麗

摘 要：隨著企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要作用也不斷凸顯，而內(nèi)部審計的獨立性是影響內(nèi)部審計質量的至關重要的因素之一。本文首先介紹了企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的重要性及包含的主要內(nèi)容；其次，分析指出目前企業(yè)內(nèi)部審計獨立性方面存在的突出問題；最后，重點探討了進一步強化企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的措施。

關鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 獨立性

前言：企業(yè)內(nèi)部審計工作作為企業(yè)重要的控制管理手段，即由企業(yè)內(nèi)部的審計部門以及內(nèi)部審計工作人員，對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動的合法性以及企業(yè)的財務收支活動情況開展的監(jiān)督管理活動。企業(yè)內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求。確保企業(yè)內(nèi)部審計工作正常的開展，必須確保企業(yè)內(nèi)部審計工作具有相應的獨立性，以推動企業(yè)內(nèi)部審計工作不斷發(fā)展，真正發(fā)揮對于企業(yè)管理評價、監(jiān)督以及服務的功能，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供基礎支持。

一、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性

內(nèi)部審計的獨立性主要指以下三方面的內(nèi)容。第一，內(nèi)部審計機構隸屬關系的獨立性。內(nèi)部審計為保證其獨立性，內(nèi)審機構的設置不能隸屬于或平行企業(yè)財務部門和其他職能部門，而應隸屬于企業(yè)最高領導人，這樣才會使最高領導能夠直接及時獲得內(nèi)部審計部門所提供的情報和咨詢。第二，內(nèi)部審計人員的獨立性。內(nèi)部審計不得不有專職的審計人員，不能由其他業(yè)務部門，非凡是會計部門人員兼任。只有這樣，才能在規(guī)定的權限內(nèi)，獨立行使職權，完成規(guī)定的任務。同時，內(nèi)審人員在執(zhí)行任務時，不得不站在客觀公正的立場去分析問題，獨立觀察、判定各種問題，并且要堅持原則，敢于斗爭，忠于職守，以自己的工作態(tài)度和工作質量，取得單位和他人的信任，提高內(nèi)部審計的權威性。第三，內(nèi)部審計業(yè)務的獨立性。內(nèi)部審計機構和人員，不負責制定內(nèi)審工作以外的計劃方案，不辦理經(jīng)濟業(yè)務，不編制會計報表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，而應以獨立的第三者的身份去檢查、監(jiān)督、分析、評價企業(yè)的各項經(jīng)濟工作。內(nèi)部審計人員獨立性的要害是要獨立于被審計部門，其獨立性也要能得到被審計單位負責人的承認和支持。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計獨立性方面存在的突出問題

1、企業(yè)內(nèi)部審計機構設置不獨立

企業(yè)內(nèi)部審計工作作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理工作，主要由企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制部門開展。為了確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，企業(yè)內(nèi)部審計部門應該具有一定的獨立權限開展審計工作，而且企業(yè)的其他部門應該積極配合內(nèi)部審計工作的開展。但是根據(jù)國家企業(yè)法中的相關規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部審計部門與企業(yè)的其他部門屬于平級關系，而且并不具有獨立的內(nèi)部審計權限，因此這就造成了企業(yè)內(nèi)部審計部門在開展工作過程中處處受到限制，沒有足夠的權威性與獨立性對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行審計管理。

2、企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境對企業(yè)的審計獨立性造成了不良的影響

由于部分企業(yè)的管理者片面的認為企業(yè)的內(nèi)部審計工作就是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行檢查，是對管理者不信任的表現(xiàn)，造成了管理者對于企業(yè)內(nèi)部審計工作有抵觸情緒，因而對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展支持力度不強。

3、企業(yè)內(nèi)部審計人員缺少獨立性

現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的人事管理權、績效管理全都會受到企業(yè)相關管理部門的影響，在企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的管理上出現(xiàn)了審計職責缺乏獨立性、審計人員安排存在隨意性。這勢必會影響到企業(yè)內(nèi)部審計人員的獨立性，而且對于企業(yè)內(nèi)部審計工作質量也會產(chǎn)生不良影響。

三、進一步強化企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的措施

1、企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的獨立性應給于足夠的重視

要做好內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計的獨立性，就離不開領導的支持和重視。內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內(nèi)部審計職能，對本單位主要領導負責并寫出高質量的審計報告提出自己的合理性建議，使企業(yè)管理層充分認識到內(nèi)部審計的重要作用。

2、成立具有一定獨立性的企業(yè)內(nèi)部審計機構

為了確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展，首先必須結合企業(yè)經(jīng)營實際狀況，成立專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計機構。在企業(yè)內(nèi)部審計機構設置上，必須保障其具有一定的權限與獨立性，在開展審計活動工作時，不應該受到各部門的掣肘，能夠保障內(nèi)部審計工作客觀、公正、真實的開展，能夠準確直觀的反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的各項經(jīng)濟活動以及財務管理狀況。

3、通過制度強化企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性

首先，在企業(yè)的管理規(guī)章制度上，應該針對企業(yè)內(nèi)部審計工作的全力以及職責進行明確的解釋，并要求企業(yè)的其他職能部門積極配和企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展，通過這些措施為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供良好的基礎環(huán)境。其次，應該針對企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容以及工作流程進行明確，并規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作的操作程序。第三，針對企業(yè)的內(nèi)部審計工作應該建立相應的評估考核與問責制度，對于違反客觀公正原則的內(nèi)部審計問題追究相關管理人的責任，通過這些措施，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作獨立開展。

4、強化企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設

對于企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員，應該集中組織學習《審計法》以及《內(nèi)部審計基本準則》等相關的法律以及專業(yè)理論知識，促使企業(yè)內(nèi)部審計工作人員能充分認識到獨立自主開展審計工作的重要性。同時，對于企業(yè)內(nèi)部審計工作人員應該形成定期輪換工作崗位的機制，確保企業(yè)內(nèi)部審計工作獨立、自主的開展。此外，還應該注意增強對企業(yè)內(nèi)部審計工作人員職業(yè)道德的培訓，將誠信以及職業(yè)道德作為企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的業(yè)績考核指標。通過考核管理，督促企業(yè)內(nèi)部審計工作人員獨立的開展審計工作。

三、結語

內(nèi)部審計工作對于企業(yè)的經(jīng)營管理具有重要的作用，而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作水平的提高，必須確保企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性。因此，企業(yè)應在內(nèi)部審計機構設置、內(nèi)部審計制度建設以及內(nèi)部審計工作隊伍建設上，切實提高企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計工作的效用。