摘 要：內部財務控制作為企業(yè)保證實現其經營管理目標的一項重要措施，對于企業(yè)實現經濟效益的提高，甚至企業(yè)的生產發(fā)展至關重要。因此，企業(yè)的管理者必須樹立內部控制的觀念和意識，認識到其重要性，并采取得力措施保證其有效實施。

關鍵詞：內部財務控制 重要性 措施

內部控制是企業(yè)保證實現其經營管理目標的一項重要措施。隨著企業(yè)的迅速發(fā)展，內部管理控制的重要性越來越凸顯出來，企業(yè)需要結合自身特點，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目標，改善控制技術，并不斷完善內部控制系統(tǒng)，提高內部控制的效果，從而保證經濟效益的提高。

一、內部財務控制的重要性

所謂內部控制是單位為了保證實現經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯系、相互協(xié)調、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。

因此，內部控制的作用主要表現在：一是保證單位經濟活動的合法性；二是有助于管理層實現經營方針和目標；三是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；四是保證業(yè)務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。

任何一個企業(yè)，沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。巨人集團曾經是我國民營企業(yè)的佼佼者，一度在市場上叱咤風云，該企業(yè)以閃電般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市場上沉落了。這樣一家資產好幾億，年產值號稱數十億的企業(yè)破產，究其原因，管理當局的決策失誤是很重要的一個方面。

巨人集團總裁史玉柱在檢討失敗時曾坦言：巨人的董事會是空的，決策是一個人說了算。決策權過度集中在少數高層決策人手中，尤其是一人手中，負面效果同樣突出。特別是這個決策人兼具有所有權和經營權，而其他人很難干預其決策，危險更大。

企業(yè)應從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調整、檢查和制約的內控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產經營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。

二、內部財務控制的措施

我國的內部控制思想較國外起步晚，目前我國很多企業(yè)控制環(huán)境的現狀是不容樂觀的。很多企業(yè)的內部審計機構形同虛設，未能發(fā)揮應有的職能作用，而債權人對企業(yè)的監(jiān)控作用也很小等，因此造成一些企業(yè)看似有健全的內部控制制度，但是對企業(yè)效益的提高卻很難發(fā)揮作用。

伴隨我國房地產業(yè)的蓬勃發(fā)展，許多房地產企業(yè)實力不斷壯大，做大做強后實現規(guī)?；瘓F化經營，開始涉足產權式酒店。即開發(fā)房地產后開發(fā)商以房地產的銷售模式將酒店每間客房的獨立產權出售給投資者。這種經營模式既迎合普通老百姓的不動產投資理財需求，也滿足了開發(fā)商回籠資金的需求，可謂“雙贏”。這類企業(yè)的內部控制措施尤為重要，其有以下特點：

以房地產開發(fā)企業(yè)為例，應結合其自身特點，制定有針對性的內部控制措施。由于這類企業(yè)依靠事后審計監(jiān)督的方法很難奏效，因此，必需做好工程的預算控制和施工過程中的控制監(jiān)督，保證其原始資料的真實性。首先，工程預決算部門應該分立出來，成為獨立的部門，配備認真負責且精通業(yè)務的負責人及技術人員，保證預決算的準確性。其次，應該對采購環(huán)節(jié)及施工過程進行完善的過程控制，普遍推行招標制，減少不必要開支，同時還要聘請信譽好的監(jiān)理人員加強監(jiān)理，爭取在保證質量的前提下實現效益最大化。最后，銷售應該由總部財務審計公司垂直領導，從而保證銷售收入的真實完整性。

對于酒店行業(yè)，則應側重于財物流轉過程的控制監(jiān)督。由于沒有任何生產環(huán)節(jié)，做好了收支環(huán)節(jié)的控制就為提高效益提供了保障。第一，財物部門要加強對采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督，在保證質量的前提下壓縮成本。第二，要加強對前臺收款部門和銷售部門的有效監(jiān)督，防止串通舞弊行為的發(fā)生。第三，財務部門要實地巡查，防止個別人員互相勾結截留收入，不能僅僅停留在記憑證做賬上，要參與流轉過程，對其有效監(jiān)督。

要使內部控制措施切實發(fā)揮作用，首先要加強下屬企業(yè)管理層對內部控制的重視程度。他們是否強調和宣傳內部控制的性質與重要性，是否認真組織和領導內部控制制度的設計工作，是否以身作則嚴格遵守控制制度的規(guī)定，是否采用了相應的管理政策與措施來保證制度的認真執(zhí)行及科學評價等。第二：制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質。執(zhí)行內部控制的企業(yè)中層管理人員和企業(yè)廣大員工是否充分認識內部控制的重要性、各自工作崗位的重要性及對整個控制與管理的意義；各崗位、各環(huán)節(jié)的執(zhí)行者，有無勝任本職工作的專業(yè)知識和專業(yè)技能，有無較強的工作責任心與誠實的態(tài)度。

要根據責、權、利相結合的原則，明確規(guī)定各職能機構的權限與責任，根據各職能機構的經營任務與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，保證不相容崗位之間能夠有效制約和監(jiān)督，根據崗位的需要選擇合適的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查，將責任落實到個人，保證各層次目標的實現。組織結構要有利于上下級信息的溝通，避免機構重復，以最小費用取得最大效果。還應該根據執(zhí)行過程中的具體情況，適時對內部控制系統(tǒng)進行修改、完善，最大程度地發(fā)揮其控制功能，使企業(yè)的經營管理取得更大的效率和效果。

參考文獻：

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[2]鄭石橋.內部控制實證研究[M].北京：經濟科學出版社， 2007.

作者簡介：高志賢（1970-），女，漢族，山東蓬萊人，高級會計師，注冊會計師，注冊資產評估師，煙臺南山學院教師。