高 炯 宋偉成

河南省第一建筑工程集團(tuán)有限責(zé)任公司（450014）

0 前言

EPC（工程總承包項(xiàng)目）是近年來國際工程管理實(shí)踐中，廣受青睞的承包方式。它是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、設(shè)備材料采購、施工、運(yùn)行服務(wù)等工作，對承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)，對工程一體化的要求很高。EPC是建立在成本款項(xiàng)已定，效益目標(biāo)已定，工期已定前提條件下的有條件承包。如何加強(qiáng)總承包工程的財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制,是需要重點(diǎn)考慮的問題。

1 EPC合同簽訂時(shí)期的財(cái)務(wù)管理

1.1 預(yù)算管理制定

預(yù)算管理已經(jīng)得到了眾多企業(yè)的廣泛運(yùn)用。針對EPC項(xiàng)目而言，由于建設(shè)周期長、資金數(shù)額大等，通常需要進(jìn)行項(xiàng)目融資。為了能夠清楚地了解項(xiàng)目的整體財(cái)務(wù)狀況，首先從財(cái)務(wù)的角度去計(jì)量各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù),在EPC項(xiàng)目實(shí)施的初期做好預(yù)算管理工作。預(yù)算工作主要包括:

1）項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)所需的融資成本。能否取得國有大銀行或政策性銀行的支持，拿到利率較低的優(yōu)惠買、賣方信貸,往往是使整個(gè)合同報(bào)價(jià)具有競爭力的關(guān)鍵。因此，合理測算融資所需費(fèi)用是項(xiàng)目成本控制的先決條件。

2）分包合同付款總預(yù)算。在實(shí)際工作中，付款時(shí)間與合同規(guī)定時(shí)間往往有差距，各期確認(rèn)的成本金額也與約定有一定的差距。因此，在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)將二者分開編制。

3）費(fèi)用總預(yù)算。費(fèi)用就是指與工程相關(guān)的一切直接及間接費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、禮品費(fèi)、接團(tuán)費(fèi)和差旅費(fèi)等。

4）收入總預(yù)算。隨著項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行，預(yù)算收入與實(shí)際收入也存在一定的差距，因此，應(yīng)將二者分開進(jìn)行編制。

5）資金收支總預(yù)算。資金的管理，對于EPC項(xiàng)目來說是非常重要的。資金收支總預(yù)算所需的數(shù)據(jù)，主要從成本總預(yù)算、費(fèi)用總預(yù)算和收入總預(yù)算中取得,它能夠幫助財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。編制預(yù)算需要將各項(xiàng)數(shù)據(jù)分配到各個(gè)月末，按年度來進(jìn)行匯總，并且編制好的預(yù)算可以根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際需求而進(jìn)行相應(yīng)的變動(dòng)。

1.2 納稅籌劃管理

財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與總包、分包合同簽訂的全過程。重視稅務(wù)籌劃，使總包合同與分包合同計(jì)稅口徑一致，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)部門要做好合同評審工作，確定設(shè)備分包、建安分包以及項(xiàng)目管理費(fèi)的大概金額及比例。以便在簽訂總承包合同時(shí)，合理分配增值稅和建安發(fā)票的開票金額，進(jìn)行出口退稅申請或?qū)υ鲋刀愡M(jìn)行抵扣。出口退稅返還，可增加公司利潤及改善公司現(xiàn)金流狀況。因此，在總合同金額一定的情況下，需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，避免重復(fù)計(jì)稅或稅負(fù)處罰。

1.3 加強(qiáng)合同簽約審核

總包方在簽訂合同時(shí)，容易采用以前的合同范本，只對金額等關(guān)鍵部分做修改。實(shí)際上，每個(gè)總承包合同對應(yīng)的業(yè)主、工作范圍、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)都不可能相同。即使是與以前項(xiàng)目類似的總承包合同，我們也應(yīng)根據(jù)本工程實(shí)際情況逐字逐句斟酌。除了工程方面的專業(yè)條款外，財(cái)務(wù)人員首先應(yīng)注意總承包履約保證金的數(shù)量，它的多少直接影響到總包方的資金支付能力。若涉及到聯(lián)合體共同投標(biāo)，則還要注明聯(lián)合體之間提供履約保證金等經(jīng)濟(jì)義務(wù)的承擔(dān)比例。其次應(yīng)在合同中明確工程款項(xiàng)的支付時(shí)間、比例或具體金額，違約索賠的時(shí)間及方法，以及業(yè)主因承擔(dān)違約、賠償責(zé)任時(shí)賠償金的計(jì)算方式。最后，在簽訂分包合同時(shí)，要根據(jù)總承包合同中的相應(yīng)條款對等下移。如收取一定數(shù)量的履約保證金，視工程情況，要求分包單位墊付部分資金，或?qū)懨鞣职M(jìn)度款支付與業(yè)主的資金到位情況同步，進(jìn)行背靠背支付等。這樣就可以分解總包方資金壓力，轉(zhuǎn)移部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 EPC合同執(zhí)行過程的財(cái)務(wù)管理

2.1 強(qiáng)化資金控制、確保工程進(jìn)度

在執(zhí)行EPC合同的過程中，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，工程中人、力、物的運(yùn)轉(zhuǎn)最終都?xì)w集到財(cái)務(wù)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)中來。因此，總承包方的財(cái)務(wù)人員要做好工程資金的預(yù)算、工程資金的平衡、資金使用過程的控制與監(jiān)督，以及對資金使用效果的考核等工作。要安排好每一筆資金的支付，把資金計(jì)劃與工程進(jìn)度報(bào)表有機(jī)地結(jié)合起來。項(xiàng)目經(jīng)理也要對項(xiàng)目的收付款情況清楚掌握,并提出合理的付款計(jì)劃。財(cái)務(wù)人員要協(xié)調(diào)好各項(xiàng)目之間的資金安排，確保每個(gè)項(xiàng)目都能順利進(jìn)展。

2.2 及時(shí)回籠資金，減少壞賬損失

EPC總承包項(xiàng)目資金的主要來源，就是業(yè)主方支付的工程款,總承包方要將各種款項(xiàng)及早的收取。在實(shí)際工作中，按照合同約定，總承包商要及時(shí)向業(yè)主方提供工程進(jìn)度月報(bào)表等資料，確保二者保持良好的溝通,從而及時(shí)取得業(yè)主方支付的工程款，進(jìn)而使項(xiàng)目資金壓力得以減少。財(cái)務(wù)人員應(yīng)每月編制各項(xiàng)目臺賬，動(dòng)態(tài)掌握項(xiàng)目資金收回情況。需要回收的資金不僅包括業(yè)主承諾的工程建設(shè)資金，還要包括投標(biāo)及履約保函的及時(shí)撤銷，減少保函費(fèi)用的支出及存放在銀行的保證金的占用。通過對收款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控,提醒和催促項(xiàng)目經(jīng)理抓緊催收，可以避免資金回籠不及時(shí)導(dǎo)致的總包資金緊張及對分包單位的合同違約等一系列問題?？傊?cái)務(wù)人員要用好工程建設(shè)資金,確?，F(xiàn)金流的健康，使工程建設(shè)不會因?yàn)橘Y金不足而受到影響。

2.3 控制各項(xiàng)費(fèi)用，節(jié)約項(xiàng)目資金

建筑工程是一個(gè)人員密集的工程，人員素質(zhì)的高低在一定程度上決定了工程質(zhì)量和進(jìn)度。因此，項(xiàng)目部應(yīng)該加大對員工的再教育和培訓(xùn)工作，在提高每個(gè)員工專業(yè)技能的基礎(chǔ)上，使每個(gè)員工都能夠樹立良好的節(jié)約意識。在施工過程中，有很多可控費(fèi)用，如辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)等，可以采取限額支出等方式來有效的控制，從節(jié)省項(xiàng)目的日常支出開始降低成本。在項(xiàng)目現(xiàn)場加強(qiáng)管理，避免材料和設(shè)備浪費(fèi)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。項(xiàng)目成立之初，總包方就應(yīng)該對項(xiàng)目進(jìn)行詳盡的合同評審。計(jì)算完成該項(xiàng)目所需的項(xiàng)目管理費(fèi),并按照公司財(cái)務(wù)制度，對招待費(fèi)、差旅費(fèi)等指標(biāo)有所約束。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)提供費(fèi)用開支計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后在所給予的額度內(nèi)合理均衡開支。財(cái)務(wù)不僅需要審核票據(jù)的真實(shí)性和合理性,也要控制項(xiàng)目管理費(fèi)保持在合理的開支水平。

2.4 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識、維護(hù)自身權(quán)益

業(yè)主與總包方雖為委托與承建的關(guān)系，但在法律上是平等的民事主體。一旦出現(xiàn)損害自身利益的情況，總包方也應(yīng)據(jù)理力爭，保障自己的合法權(quán)益。如出現(xiàn)業(yè)主違約，長期拖欠工程款，或不合理的否認(rèn)總包方增補(bǔ)工程量的情況，總包方首先應(yīng)與業(yè)主做充分的溝通，爭取自身的權(quán)益。但如果多次溝通無效,也應(yīng)拿起法律的武器來維護(hù)自己的合法權(quán)益。

3 EPC合同的風(fēng)險(xiǎn)控制

國際工程總承包方在對外承包項(xiàng)目的過程中，需要面對包括政治風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、文化風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的諸多風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的影響直接、明顯，因此獲得的關(guān)注更多。對國際總承包企業(yè)而言,比較值得關(guān)注的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是匯率風(fēng)險(xiǎn)、通脹風(fēng)險(xiǎn)以及墊資風(fēng)險(xiǎn)。

1）匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理

在簽訂合同的過程中，要盡量選擇匯率保持穩(wěn)定的硬貨幣結(jié)算或直接采用人民幣。在貨幣匯率波動(dòng)較大時(shí)，可派出專業(yè)的財(cái)務(wù)人員在期貨或期權(quán)市場上進(jìn)行交易，以規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。

2）通脹風(fēng)險(xiǎn)的管理

防范通脹風(fēng)險(xiǎn)，需要總包方掌握國際市場或工程所在地各類物資價(jià)格變動(dòng)情況和趨勢。對于固定價(jià)格的總包合同，要在報(bào)價(jià)中充分考慮物價(jià)上漲空間，規(guī)避通脹風(fēng)險(xiǎn)；對于非固定價(jià)格的總包合同，則要在合同條款中注明由業(yè)主承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)過程中建材等各類物資上漲造成的額外支出，在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生后，由業(yè)主另行補(bǔ)償。這種合同下，就需要業(yè)主與總包方就工程造價(jià)增減額的認(rèn)定和計(jì)算方法達(dá)成共識，避免日后糾紛。

3）墊資風(fēng)險(xiǎn)的管理

防范墊資風(fēng)險(xiǎn)，需要與業(yè)主充分溝通，在合同中注明墊資情況發(fā)生時(shí)的解決辦法。如明確約定墊資利息，及回收期限等。同時(shí)，也可轉(zhuǎn)嫁部分風(fēng)險(xiǎn)給分包單位，即轉(zhuǎn)移給下游供應(yīng)商。

工程總承包中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。但通過有效的財(cái)務(wù)管理，能有效地減少、轉(zhuǎn)移甚至規(guī)避諸多風(fēng)險(xiǎn)。總承包方在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)勇氣與智慧俱全，盡可能地考慮多項(xiàng)因素的綜合作用，以取得最好的財(cái)務(wù)管理效果。