■陳佐發(fā) 哈爾濱投資集團(tuán)有限責(zé)任公司

一、對外投資內(nèi)部控制存在的問題

一方面，許多企業(yè)的職工特別單位的班子成員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足只是停留表面的制度建立，沒有真正的去貫徹執(zhí)行，沒有對對外投資項(xiàng)目進(jìn)行詳盡的可行性分析和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評估，忽視了項(xiàng)目內(nèi)部控制的重要性。另一方面，有些企業(yè)的管理者不具備應(yīng)有的素質(zhì)，只憑主觀意識去行事，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來了不利的影響，甚至造成投資失敗損失巨大的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)對外投資應(yīng)從以下幾個(gè)方面做起

要不斷地提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的意識。建立完善和切實(shí)有效的對外投資內(nèi)部控制制度。完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。提高對外投資的經(jīng)濟(jì)效益。全體職工為了不斷加強(qiáng)和完善集團(tuán)項(xiàng)目的管理，進(jìn)一步深化投資項(xiàng)目跟進(jìn)監(jiān)督建立健全集團(tuán)項(xiàng)目的內(nèi)控制度，通過有效監(jiān)控手段，保證集團(tuán)項(xiàng)目的順利實(shí)施，結(jié)合集團(tuán)項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際情況，應(yīng)制定集團(tuán)項(xiàng)目內(nèi)控工作方案。

1.項(xiàng)目的提出與審定。項(xiàng)目的提出是由集團(tuán)各部門（單位）根據(jù)自身發(fā)展的需求提出適合公司發(fā)展的項(xiàng)目。以上項(xiàng)目由總經(jīng)理辦公會議審定。確定的項(xiàng)目需具備項(xiàng)目的可行性報(bào)告及項(xiàng)目建議書等要件，同時(shí)明確項(xiàng)目具體實(shí)施部門（單位），形成會議紀(jì)要備查。

2.項(xiàng)目的責(zé)任主體。集團(tuán)確定的每一個(gè)項(xiàng)目都需要明確責(zé)任主體。每個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)該建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，明確項(xiàng)目跟進(jìn)的責(zé)任人。同時(shí)明確項(xiàng)目審批手續(xù)、資金使用、跟蹤審計(jì)、工程招投標(biāo)、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、落實(shí)責(zé)任制等 8 個(gè)重要工作環(huán)節(jié)，跟進(jìn)監(jiān)督責(zé)任人。

3.項(xiàng)目的跟進(jìn)監(jiān)督。對需要跟進(jìn)監(jiān)督檢查的項(xiàng)目，應(yīng)由集團(tuán)總經(jīng)理辦公會議確定。按照項(xiàng)目重要節(jié)點(diǎn)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容適時(shí)開展監(jiān)督檢查。對跟進(jìn)監(jiān)督過程發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)，必要時(shí)提請總經(jīng)理辦公會議。要詳細(xì)記錄檢查內(nèi)容，并將項(xiàng)目建設(shè)和跟進(jìn)監(jiān)督情況，由檢查部門負(fù)責(zé)具體填寫并存檔備查。

4.項(xiàng)目內(nèi)控的重點(diǎn)。（1）立項(xiàng)階段。①項(xiàng)目建議書由項(xiàng)目承擔(dān)部門負(fù)責(zé)編制，如需要可由項(xiàng)目承擔(dān)部門委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行編制，綜合計(jì)劃部門負(fù)責(zé)監(jiān)督跟進(jìn)。集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織對建議書的委托建議書的主要內(nèi)容和格式，對工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、投資規(guī)模和進(jìn)度進(jìn)行論證分析，要明確編制的要求并取得有效的批文。并由總經(jīng)理辦公會審定。②項(xiàng)目可行性研究由實(shí)施部門提出初步意見，并提出是否需要組織專業(yè)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行論證的意見由集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)審定，必要時(shí)提請集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)審定。③項(xiàng)目的確定，由項(xiàng)目承擔(dān)部門經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意報(bào)請總經(jīng)理辦公會議審定。

（2）設(shè)計(jì)階段。①初步設(shè)計(jì)應(yīng)采用招標(biāo)的方式進(jìn)行，由項(xiàng)目承擔(dān)部門提出招標(biāo)的意見，由集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)審定實(shí)施簽訂委托設(shè)計(jì)合同，在設(shè)計(jì)合同中應(yīng)明確設(shè)計(jì)單位的權(quán)利和義務(wù)，建立相應(yīng)嚴(yán)格審查和批準(zhǔn)制度，確保工程質(zhì)量。②施工圖由設(shè)計(jì)單位提出，要有嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度。要召開施工圖會審會議，并形成會議紀(jì)要。制訂嚴(yán)格的設(shè)計(jì)變更管理制度。由項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門（單位）實(shí)施監(jiān)督。

（3）招標(biāo)階段。①所有項(xiàng)目實(shí)施都應(yīng)該本著公開、公正、平等競爭的原則進(jìn)行招標(biāo)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門（單位）按照國家、省、市招投標(biāo)的規(guī)定委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目招標(biāo)，招標(biāo)信息的披露，由項(xiàng)目責(zé)任部門提出招標(biāo)內(nèi)容，由集團(tuán)相關(guān)部門監(jiān)督整個(gè)招標(biāo)過程，由項(xiàng)目實(shí)施單位和集團(tuán)紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門負(fù)責(zé)檢查招標(biāo)程序和文件。形成監(jiān)察記錄并存檔。招投標(biāo)應(yīng)明確招標(biāo)的工程項(xiàng)目范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)程序。②項(xiàng)目承擔(dān)部門在簽訂合同前應(yīng)報(bào)集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)同意由集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)確定，然后簽訂正式合同。③特殊情況下，不能進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目，應(yīng)由項(xiàng)目實(shí)施單位提供不能招投標(biāo)的原因和意見報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，提請總經(jīng)理辦公會議確定，同時(shí)要形成會議紀(jì)要，以集團(tuán)文件形式上報(bào)市政府相關(guān)部門。項(xiàng)目實(shí)施單位對于不能正常招投標(biāo)的項(xiàng)目也要按照議標(biāo)的有關(guān)程序和內(nèi)容補(bǔ)齊相關(guān)手續(xù)。

（4）項(xiàng)目的建設(shè)階段。①施工進(jìn)度、質(zhì)量和安全。項(xiàng)目的責(zé)任部門負(fù)責(zé)辦理工程前期的所有手續(xù)和許可證。負(fù)責(zé)安合同監(jiān)督整個(gè)施工過程，同時(shí)要會同監(jiān)理部門共同對整個(gè)項(xiàng)目的工程進(jìn)度，施工質(zhì)量負(fù)責(zé)，監(jiān)督施工單位，嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，并建立全面質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)對施工單位的安全檢查。②項(xiàng)目物質(zhì)采購。重大設(shè)備和大宗材料的采購要按招投標(biāo)方式。由項(xiàng)目責(zé)任單位負(fù)責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)審定，明確責(zé)任追究方式。建筑材料和設(shè)備由監(jiān)理機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)，確保工程物資符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量要求。③項(xiàng)目價(jià)款結(jié)算。按照工程資金計(jì)劃，由項(xiàng)目責(zé)任部門提出意見，按照監(jiān)理及委托會計(jì)師事務(wù)所審核后，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)審定，由集團(tuán)財(cái)審部負(fù)責(zé)付款。④項(xiàng)目建設(shè)中變更，由項(xiàng)目實(shí)施部門提出，一般經(jīng)由集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，特殊情況報(bào)總經(jīng)理辦公會議審定，然后實(shí)施。

（5）項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收階段?？⒐そY(jié)算與決算?？⒐を?yàn)收應(yīng)履行規(guī)定程序，至少應(yīng)經(jīng)過施工單位初檢、監(jiān)理機(jī)構(gòu)審核、正式竣工驗(yàn)收三個(gè)程序。重點(diǎn)項(xiàng)目驗(yàn)收是由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位等組成驗(yàn)收小組，共同審驗(yàn)，聘請專家由實(shí)施部門（單位）具體負(fù)責(zé)，項(xiàng)目的實(shí)施部門加強(qiáng)對工程竣工決算的審核，先自行審核，再委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。

（6）項(xiàng)目后評估階段。項(xiàng)目實(shí)施后，項(xiàng)目責(zé)任部門應(yīng)對完工工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資收益等進(jìn)行綜合分析與評價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為未來項(xiàng)目決策和提高投資決策管理水平提出建議。回頭看，報(bào)告的編制，設(shè)計(jì)、施工監(jiān)理是否合理，回避制度的貫徹落實(shí)。

（7）獎(jiǎng)懲分明嚴(yán)格執(zhí)行。在國有集團(tuán)對外投資中，投資決策占舉足輕重的地位，決策失誤可能導(dǎo)致整個(gè)投資項(xiàng)目的失敗，甚至危及企業(yè)的存亡，選擇投資項(xiàng)目還要把握時(shí)機(jī)建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，對投資項(xiàng)目要建立獎(jiǎng)懲制度并嚴(yán)格執(zhí)行。