【摘 要】隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展都逐漸走向集團(tuán)化，這就要求各企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)公司的監(jiān)管力度，尤其是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，那么建立財(cái)務(wù)的集中管控模式對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管以及企業(yè)整體的健康穩(wěn)步的發(fā)展都是有所助益的。本篇文章主要闡述了財(cái)務(wù)集中管控模式下的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及其職能的設(shè)置，并提出相應(yīng)的優(yōu)選方案。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)集中管控；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；職能設(shè)置

隨著我國(guó)綜合國(guó)力的逐漸增強(qiáng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，很多現(xiàn)代企業(yè)的組織模式都趨向于集團(tuán)化，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主體逐漸被集團(tuán)式企業(yè)所取代，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化這些集團(tuán)化企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)比較傾向于網(wǎng)絡(luò)化，跨行業(yè)、跨國(guó)交易的現(xiàn)象很普遍，這些變化在在一定程度上要求企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)自身的監(jiān)管，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管，那么建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)集中管控模式是十分必要的。值得考慮的是如何按照財(cái)務(wù)集中管控模式的要求科學(xué)的設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能，使之發(fā)揮其應(yīng)有的作用。本篇文章主要根據(jù)這個(gè)問(wèn)題詳細(xì)的闡述財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置。

1.財(cái)務(wù)集中管控模式的概念以及應(yīng)用

（1）隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展以及全球一體化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程，人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)也取得了較大的進(jìn)步，為了適應(yīng)時(shí)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理模式也處在激烈的變革之中。從當(dāng)前的情勢(shì)看，很多集團(tuán)企業(yè)都比較青睞于財(cái)務(wù)集中管控模式，可以可見(jiàn)財(cái)務(wù)集中管控模式是集現(xiàn)代化的技術(shù)于一身的管理方法，已經(jīng)受到國(guó)際上的普遍認(rèn)可。這種模式可以有效的把財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算有機(jī)的統(tǒng)一起來(lái)，是一種新的財(cái)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)組織形式。

（2）財(cái)務(wù)集中管控模式只有在正確的原則下運(yùn)行才能充分的發(fā)揮其積極的效用。

1）企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控的特點(diǎn)。集中管控，顧名思義就是一種集權(quán)式的管理模式。企業(yè)的不同層級(jí)按照金字塔的形狀排列，最高層則在金字塔頂，那么高層下達(dá)任務(wù)或是指令時(shí)要通過(guò)一級(jí)一級(jí)的傳達(dá)給執(zhí)行者，低層的反饋情況也是如此。在這樣的管控模式下，財(cái)務(wù)管理的策略是比較集中化的，比如實(shí)行統(tǒng)一的資金管理、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)決策、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度以及統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算等。

2）企業(yè)財(cái)務(wù)集中管控的典型模式。財(cái)務(wù)集中管控的模式是多樣化的，那么其中最具代表性的就是財(cái)務(wù)公司模式。公司模式的特性決定了它不僅是具有集團(tuán)決策的中心的角色，而且還可以提供多元化的金融服務(wù)。這種模式不僅可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的最經(jīng)濟(jì)的資金整合控制，還有助于公司的理財(cái)管理。具體說(shuō)來(lái)如下：

集團(tuán)企業(yè)通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算加快其資金周轉(zhuǎn)的速度，通過(guò)一定的方式減少資金需求，從而可以解決集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)品產(chǎn)品購(gòu)銷問(wèn)題；企業(yè)財(cái)務(wù)中心具有貨幣市場(chǎng)同業(yè)拆借的優(yōu)勢(shì)，這樣就可以使集團(tuán)獲得多種短期融資渠道，從而極大地降低了企業(yè)的資金成本；作為企業(yè)投資中心的角色，它可以將企業(yè)暫時(shí)閑置的資金投向那些高回報(bào)項(xiàng)目，或者使用于集團(tuán)企業(yè)自身的發(fā)展壯大，使資金運(yùn)用效率最高。

2.財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)職能

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的范圍比較廣，內(nèi)容比較復(fù)雜，當(dāng)然也與集團(tuán)公司采取何種財(cái)務(wù)管理模式密切相關(guān)，公司應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況設(shè)置出切實(shí)可行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及其相關(guān)職能。所以集團(tuán)公司制定的會(huì)計(jì)職能應(yīng)該是符合其財(cái)務(wù)管理模式的要求的。具體職能的內(nèi)容有幾下幾方面：

2.1會(huì)計(jì)核算及綜合管理職能

這部分職能主要是負(fù)責(zé)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系以及會(huì)計(jì)核算綜合管理方面的內(nèi)容，具體來(lái)說(shuō)主要是關(guān)于集團(tuán)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表、檔案管理、財(cái)務(wù)信息化管理以及綜合事務(wù)的管理。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該要按照本部財(cái)務(wù)部的要求，根據(jù)自身的具體情況，制定符合本公司的財(cái)務(wù)管理方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法，當(dāng)然制定后的制度不是一成不變的，要根據(jù)上級(jí)的指示變化及時(shí)的做好修改。

2.2投資管理職能

集團(tuán)公司對(duì)下屬公司的的各項(xiàng)投資進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)管，對(duì)于其內(nèi)部的固定資產(chǎn)投資通常是按照“分級(jí)負(fù)責(zé)，統(tǒng)一管理”的原則，具體說(shuō)來(lái)就是集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，然后下屬分、子公司負(fù)責(zé)具體的實(shí)施，實(shí)行的是項(xiàng)目承包制或是負(fù)責(zé)制。

2.3防控財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的職能

集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)部還負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控，要適時(shí)的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)訊號(hào)并加以防范。同時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)該定期對(duì)其分、子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況加以分析、研究，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及防范制度。正是因?yàn)檫@項(xiàng)職能，可以在很大程度上減少和防止集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)損失。

2.4預(yù)算管理職能

集團(tuán)公司會(huì)根據(jù)自己的本集團(tuán)的具體情況，再加上國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)政策來(lái)制定集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體規(guī)劃，集團(tuán)的下屬公司以總體規(guī)劃為指導(dǎo)性綱領(lǐng)。但是其下屬公司還要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定年度預(yù)算方案的子計(jì)劃，經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司審核、調(diào)整后正式確定，下屬公司以此為考核依據(jù)。

2.5基金管理職能

集團(tuán)企業(yè)對(duì)其內(nèi)部的資金管理、調(diào)配與控制等問(wèn)題負(fù)責(zé)，全部的收入都要及時(shí)的上交給集團(tuán)公司統(tǒng)一管理。下屬公司的運(yùn)營(yíng)資金是集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)配，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總公司是要實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的，并對(duì)其收支活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金均衡、有效的流動(dòng)，保證集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃順利實(shí)施。

3.財(cái)務(wù)集中管控模式下會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置

目前階段集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中比較重要的課題就是對(duì)財(cái)務(wù)管理體制如何進(jìn)行科學(xué)的定位，企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)如何在集權(quán)化管理模式下得到優(yōu)化。

財(cái)務(wù)集中管控模式包含多方面的內(nèi)容，其是以預(yù)算管理為起點(diǎn)，以資金的管理為核心，以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的。那么會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是集團(tuán)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集中管控的首要前提。

3.1財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則和目標(biāo)

集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管控的組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則：首先，機(jī)構(gòu)的設(shè)置要充分考慮是否與集團(tuán)公司分權(quán)、集權(quán)的程度相適應(yīng)。我們可以這樣理解，即財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)職能的設(shè)置應(yīng)該充分考慮其享有的財(cái)務(wù)管理職權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任。

其次，財(cái)務(wù)部門組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)該與企業(yè)的總體組織機(jī)構(gòu)保持一致，并且要對(duì)企業(yè)的總體財(cái)務(wù)規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略持服從的態(tài)度，進(jìn)一步服務(wù)于集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展。

3.2集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部具體職能的規(guī)劃

公司財(cái)務(wù)部承擔(dān)的職責(zé)很多，所以，要進(jìn)一步對(duì)其只能進(jìn)行分解，以便更好地進(jìn)行權(quán)、責(zé)、利的劃分。

（1）會(huì)計(jì)處。會(huì)計(jì)處主要負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)工作方面的審查，并且負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)核算工作的管理，對(duì)下屬公司的會(huì)計(jì)核算工作起到指導(dǎo)、監(jiān)督的作用。對(duì)于集團(tuán)公司及其所屬單位的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建設(shè)有著至關(guān)重要的作用。

（2）資金處。公司的基金管理制度、辦法都是由資金處起草、修訂的，公司的資金籌措與規(guī)劃也有資金處負(fù)責(zé)，而且它可以防范公司的資金風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司的長(zhǎng)短期投資、對(duì)外抵押和擔(dān)保工作等一系列工作。

（3）預(yù)算處。主要負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定，深入研究公司的預(yù)算管理體系，進(jìn)而起草和制定集團(tuán)公司的預(yù)算管理制度和措施，對(duì)未來(lái)公司運(yùn)營(yíng)的資金情況作出合理科學(xué)的預(yù)算，具體負(fù)責(zé)為綜合預(yù)算、財(cái)務(wù)分析、分部預(yù)算。

綜上所述，我們可以了解到集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式是操作性比較強(qiáng)的管控模式，每一個(gè)集團(tuán)企業(yè)都應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，并且結(jié)合可以預(yù)見(jiàn)的形式和政策的要求，還要考慮到行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，新時(shí)期適時(shí)的設(shè)計(jì)出企業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)所需要的財(cái)務(wù)管理模式，并根據(jù)財(cái)務(wù)管理模式的要求設(shè)計(jì)出與之相適宜的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并充分發(fā)揮其職能的作用。

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