【摘 要】如何加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營管理水平，已成為促進(jìn)集團(tuán)公司發(fā)展的重要課題。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；管理

在社會(huì)范疇中，企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織，在經(jīng)濟(jì)組織中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分。不論是什么經(jīng)濟(jì)成份組建的企業(yè)，不論是從事何種行業(yè)的企業(yè)，除高度重視市場，重視產(chǎn)品的CI形象外，還要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理，把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理中心位置上，并對其進(jìn)行再認(rèn)識。

如何加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)營管理水平，已成為促進(jìn)集團(tuán)公司發(fā)展的重要課題。

1.建立與財(cái)務(wù)管理為中主有關(guān)的觀念

從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)，對每一個(gè)企業(yè)來說都是一個(gè)突變。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員必須樹立新觀念才能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求，具體包括：

1.1風(fēng)險(xiǎn)觀念

市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場信息瞬息萬變，使任何一個(gè)市場主體的利益具有不確定性，存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能。因此，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，重視對影響企業(yè)營銷和效益的各種因素分析，合理投資，并加強(qiáng)對子公司的收入，成本，利潤的考核，以科學(xué)的管理規(guī)避市場經(jīng)濟(jì)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

1.2知識效益和人才價(jià)值觀念

二十一世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，專有技術(shù)和商譽(yù)，信息等知識資源和人力資源將成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要資源，它是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代決定企業(yè)在競爭中能否取勝的關(guān)鍵因素，這就要求企業(yè)必須樹立知識效益和人才價(jià)值的觀念。

1.3現(xiàn)金流量觀念

現(xiàn)金流量是衡企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，在許多情況下，現(xiàn)金流量指標(biāo)比利潤指標(biāo)更重要。一個(gè)企業(yè)即使有良好的經(jīng)營業(yè)績，但由于現(xiàn)金流量不足造成財(cái)務(wù)狀況惡化，照樣會(huì)使企業(yè)破產(chǎn)。所以集團(tuán)公司管理層應(yīng)樹立較強(qiáng)的現(xiàn)金流量觀念，特別重視對現(xiàn)金流量的控制，加強(qiáng)對子公司現(xiàn)金收支的管理。

1.4利潤最大化觀念

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終副示是為了追求利潤最大化，因此財(cái)務(wù)管理必須樹立利潤最大化觀念。集團(tuán)公司為了實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)，必須加強(qiáng)對各子公司收入，成本，費(fèi)用，資金等指標(biāo)的控制，加強(qiáng)對各個(gè)子公司利潤的考核，確保子公司利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和集團(tuán)公司利潤最大化。

1.5以財(cái)務(wù)管理為中心觀念

市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，要確保利潤最大化，必須確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測，決策，計(jì)劃，控制，考核等方面的作用，這也是由財(cái)務(wù)管理工作的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。集團(tuán)公司以財(cái)務(wù)管理為核心，控制了資金，成本，利潤，就能抓住集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)方面。

2.建立規(guī)范的企業(yè)集團(tuán)管理體制，徹底理順企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

2.1建立規(guī)范的企業(yè)集團(tuán)管理體制

我國企業(yè)集團(tuán)的形成，從一開始就得到了政府的積極支持。改革初期政府支持，主要體現(xiàn)在用行政手段“組合”集團(tuán)，用行政手段劃撥國有資產(chǎn)形成集團(tuán)資產(chǎn)。目前，我國的企業(yè)集團(tuán)有相當(dāng)是復(fù)合型的，即集團(tuán)上面還有集團(tuán)。這一管理集團(tuán)的集團(tuán)，實(shí)際是無具體業(yè)務(wù)管理職能的行政集團(tuán)公司。對于這種重復(fù)控制，筆者認(rèn)為，既無必要，也不可能實(shí)現(xiàn)控制的目的。對此。建議對政府在企業(yè)集團(tuán)中的職能和作用進(jìn)行改革。（1）將企業(yè)集團(tuán)公司的經(jīng)營班子和控股股東的經(jīng)營班子徹底分開。（2）制訂有關(guān)鼓勵(lì)發(fā)展企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)政策。（3）建立有效的國家資產(chǎn)管理，監(jiān)督和運(yùn)行體系。（4）建立完善的市場體系。

2.2徹底理順企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度建立的企業(yè)集團(tuán)，首先要在產(chǎn)權(quán)關(guān)系上明確集團(tuán)各成員之間的關(guān)系。母公司通過投資，兼并，收購等形式獲得對子公司的控制權(quán)，從而獲得向子公司派遣董事會(huì)成員，委任高級管理人員的權(quán)利。子公司作為一個(gè)在法律地位上與母公司平等的經(jīng)濟(jì)主體，擁有自己的資金，擁有獨(dú)立的理財(cái)權(quán)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。子公司根據(jù)董事會(huì)的決議開展經(jīng)營活動(dòng)，承擔(dān)相關(guān)后果。母公司對子公司的影響完全是通過其向子公司董事會(huì)場派出的董事，高層管理人員來實(shí)現(xiàn)的。母公司在子公司具體的經(jīng)營活動(dòng)中并不進(jìn)行直接的干預(yù)，作為一個(gè)對子公司的全資擁有者或控股公司的大股東，母公司在子公司（含控股公司等）的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，資金投向，收益分配以及重大人事變動(dòng)方面擁有舉足輕重的發(fā)言權(quán)。它可以根據(jù)自身對子公司經(jīng)營業(yè)績的判斷及自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，通過子公司董事會(huì)提出建議。由董事會(huì)通過后，以董事會(huì)決議的形式由子公司具體執(zhí)行。在整個(gè)集團(tuán)的分工上，母公司主要是將精力放在經(jīng)營好自身的主營業(yè)務(wù)和股權(quán)投資管理上，同時(shí)致力于搞好集團(tuán)的資本經(jīng)營和投資策劃上；子公司則在其董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，搞好自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在決策層次上，母公司除了生產(chǎn)經(jīng)營決策外，主要負(fù)責(zé)宏觀戰(zhàn)略方面的決定；子公司董事會(huì)所做出的決策則較傾向于實(shí)務(wù)操作。

3.強(qiáng)化集團(tuán)公司的資金管理

資金是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液，資金管理是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

3.1合理籌集資金，確保資金占用和資金成本最低

集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金，除少部分經(jīng)營資金由各子公司籌集外，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一安排，集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)預(yù)算編制籌資歷計(jì)劃，集團(tuán)公司籌資時(shí)，應(yīng)充分考慮各個(gè)子公司之間的資金余缺，充分利用集團(tuán)內(nèi)的閑置資金；另外還要考慮銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢洽理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu)，以確保資金占用和資金成本最低。

3.2合理使用資金，加強(qiáng)資金使用過程的控制

集團(tuán)公司資金管理最好的辦法是實(shí)行集權(quán)式管理，這樣不僅可以避免出現(xiàn)資金使用散亂的現(xiàn)象，而且可以利用閑散資金進(jìn)行研究開發(fā)，對外投資等工作，謀求資金的短期效益.集團(tuán)公司對資金使用的控制，一方面可以通過集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集中進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與流通企業(yè)間的貨款結(jié)算以及集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間的資金調(diào)撥；另一方面，通過現(xiàn)金收支日報(bào)表，加強(qiáng)對各子公司現(xiàn)金流出的日常監(jiān)控，以節(jié)約使用資金。

4.合理分配集團(tuán)公司利益

集團(tuán)公司利益分配最復(fù)雜的方面應(yīng)屬集團(tuán)核心層與緊密企業(yè)間稅后利潤的劃分.其原則應(yīng)該為：有助于調(diào)動(dòng)各子公司生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，同時(shí)又要保證集團(tuán)公司稅負(fù)最低，效益最大。集團(tuán)公司在各子公司間平衡利潤，進(jìn)行利益分配的一個(gè)重要問題是制訂集團(tuán)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，包括集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間轉(zhuǎn)移產(chǎn)品，無形資產(chǎn)。研究開發(fā)項(xiàng)目的結(jié)算價(jià)格。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定基礎(chǔ)，可以參照市場價(jià)格，協(xié)商價(jià)格和成本加成價(jià)格等。在制訂內(nèi)部結(jié)算價(jià)格時(shí)，集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，既著眼于集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實(shí)，又著眼于集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的實(shí)際利益和集團(tuán)公司的整體利益。

5.支持企業(yè)集團(tuán)技術(shù)創(chuàng)新工作

加大企業(yè)集團(tuán)技術(shù)創(chuàng)新的投資力度是我國企業(yè)進(jìn)軍國際市場的重要前提，企業(yè)集團(tuán)可以充分利用集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)眾多的優(yōu)勢，發(fā)揮各成員企業(yè)在技術(shù)上的優(yōu)勢。在組織上，母公司可以利用目前國家正在進(jìn)行的科研機(jī)構(gòu)體制改革的機(jī)會(huì)，運(yùn)用橫向聯(lián)合，委托開發(fā)，相互兼產(chǎn)等手段，和一些與自身產(chǎn)業(yè)相關(guān)的科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，利用它們的科研優(yōu)勢為自己的產(chǎn)品創(chuàng)新服務(wù)。這樣做，既提高了科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的效率，又降低了單靠自身力量進(jìn)行開發(fā)的投資和風(fēng)險(xiǎn)；在資金上，對進(jìn)行高科技產(chǎn)品開發(fā)的項(xiàng)目給予扶持。

【參考文獻(xiàn)】

[1]對企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的探討.中國城市經(jīng)濟(jì)，2011，12.

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