【摘 要】完善財務(wù)管理是當(dāng)前我國人壽保險業(yè)的一項緊迫任務(wù)，本文基于“經(jīng)濟(jì)人”理論視角下分析保險業(yè)財務(wù)管理，并指出在經(jīng)營過程中存在財務(wù)信息不實等問題，提出在人員素質(zhì)培養(yǎng)、內(nèi)外部監(jiān)控方面的建議，希望能進(jìn)一步充實我國人壽保險財務(wù)管理的基礎(chǔ)理論研究。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)人理論；人壽保險業(yè)；財務(wù)管理

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立與完善，保險公司作為一種重要的非銀行金融機(jī)構(gòu)在市場經(jīng)濟(jì)活動中占據(jù)了日益重要的地位。保險公司財務(wù)管理水平的提升也越來越成為人們關(guān)注的焦點?！敖?jīng)濟(jì)人”假定是經(jīng)濟(jì)理論中最基本的人類行為假設(shè)。將“經(jīng)濟(jì)人”理論思想有機(jī)地嵌入到保險企業(yè)財務(wù)管理的過程中，可以有效地拓寬人壽保險企業(yè)財務(wù)管理的視域。

1.“經(jīng)濟(jì)人”理論

自1776年亞當(dāng)·斯密出版舉世名著《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》以來，書中的“經(jīng)濟(jì)人”理論思想業(yè)已成為研究社會、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的基本工具?！敖?jīng)濟(jì)人”的假定本質(zhì)上是對人類主要行為特征的一種抽象，從一個簡化的視角來考察人類各種行為活動。通常認(rèn)為“經(jīng)濟(jì)人”具有如下特性：第一，“經(jīng)濟(jì)人”是自利的。這意味著從事任何經(jīng)濟(jì)活動均以獲取自身的利益為出發(fā)點，只會去做有利可圖的交易，但是不會損人而利己，簡言之“經(jīng)濟(jì)人”進(jìn)行的是一種雙贏游戲；第二，“經(jīng)濟(jì)人”掌握有完全充分的相關(guān)信息；第三，“經(jīng)濟(jì)人”是理性的，即會以獲得的全部信息進(jìn)行全面成本收益“計算”以實現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。在經(jīng)濟(jì)人眼里，個人效用最大化是唯一的判斷標(biāo)準(zhǔn)，所有的外在約束都可以視為某種成本就是法律約束也不例外。健全的法律規(guī)范、完善的市場規(guī)則、良好的信息獲得、完備的計算能力能夠讓“經(jīng)濟(jì)人”充分地獲得自己的效用目標(biāo)，同時也可以為社會創(chuàng)造巨大的財富。有效的外部約束較好地保證了“經(jīng)濟(jì)人”的行為與社會利益一致性。然而一旦外部約束改變或者消除時，“經(jīng)濟(jì)人”自利的動機(jī)就會催生出機(jī)會主義的行為方式，從而有悖于他人或社會的共同利益。

2.“經(jīng)濟(jì)人”理論視角下的人壽保險業(yè)財務(wù)管理

任何以盈利為目的企業(yè)組織必然具有“經(jīng)濟(jì)人”自利特征，而且任何企業(yè)的管理者都會盡可能獲得最大量的信息并進(jìn)行周密的“計算”以求得自我利益最大化。人壽保險企業(yè)也不會例外。在企業(yè)謀求利益最大化的諸多環(huán)節(jié)中，財務(wù)管理是不可缺少的關(guān)鍵一環(huán)。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，財務(wù)會計報告的目標(biāo)是“向財務(wù)報告的使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策?！憋@然，財務(wù)報告這一信息載體直接決定著市場各方的利益格局。一方面企業(yè)的代理人（管理層），通過財務(wù)信息的披露向企業(yè)投資者報告經(jīng)營業(yè)績，企業(yè)投資者憑此了解自己的投資收益；另一方面投保人及企業(yè)的客戶了解自己風(fēng)險承保人的資本實力、運營情況等信息以確 保其保險利益。在市場機(jī)制作用下，“經(jīng)濟(jì)人”—企業(yè)投資者與管理者、承保人與投保人都能夠獲得各自的經(jīng)濟(jì)收益，實現(xiàn)多方共贏共同發(fā)展。

然而，在企業(yè)經(jīng)營過程中只有管理層能夠完全觀察到企業(yè)的真實狀況，而且可以根據(jù)自己的利益取向選擇公布真實的或者錯誤、虛假的財務(wù)信息。而其他的利益相關(guān)者卻無法做到，只能獲得管理層供給的財務(wù)信息，以致無法完全了解企業(yè)的真實運營情況。正是由于這種信息不對稱才使得管理層有可能選擇出虛假報告的機(jī)會主義行為。如果真實財務(wù)信息對信息提供者即企業(yè)管理層來說不是利益最優(yōu)的，也就不會有激勵動機(jī)去提供這些信息，最終很可能是虛假報告的提交，正如當(dāng)前市場上假數(shù)據(jù)、假報表等現(xiàn)象屢有出現(xiàn)。究其源頭動機(jī)無外是管理層對工資、獎金以及在職消費等的利益訴求。

而理性的管理者敢于冒險作假，也是經(jīng)過 “理性計算”，即通過成本與收益的比較后做出的決策。只要“交易費用”小于“交易收益”時，“經(jīng)濟(jì)人”就會以機(jī)會主義行為方式去追求個人利益最大化。這里所謂交易費用是一種廣義的理解，即個體（個人、企業(yè)組織等）為獲利所需付出成本代價的總和。只要提供虛假財務(wù)信息所付出的代價小，那么“經(jīng)濟(jì)人”違規(guī)就難以避免。只要企業(yè)管理層能夠預(yù)期其機(jī)會主義行為暴露的概率小、事后受懲罰的程度低，就會通過它來獲利。

3.加強人壽保險業(yè)的財務(wù)管理的建議

3.1強化財務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)

市場經(jīng)濟(jì)自誕生之日起就鼓勵在誠信的市場條件下經(jīng)濟(jì)主體自由平等交換以實現(xiàn)雙贏或多贏，而不是以一方自私自利損害他方經(jīng)濟(jì)權(quán)益代價。然而，目前我國許多市場參與主體卻有意或無意將其忽略，誠信缺失、坑蒙欺詐、弄虛作假的行為四處泛濫蔓延。而這些機(jī)會主義的行為方式完全為市場經(jīng)濟(jì)所不容。保險業(yè)的財務(wù)人員不但要加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，提高執(zhí)業(yè)能力確保準(zhǔn)確執(zhí)行保險會計準(zhǔn)則中的各項條款，而且還要正確把握市場經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵、強化市場共贏理念、進(jìn)一步提高職業(yè)道德素養(yǎng)。應(yīng)始終堅持誠信至上的原則，為投資者、投保人以及社會各利益相關(guān)群體，供給真實合格的各項財務(wù)信息。

3.2強化內(nèi)部控制約束機(jī)制

內(nèi)部控制通常是指企業(yè)的各級管理層，為了確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，形成一系列規(guī)范化，系統(tǒng)化控制職能的方法和程序，以協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為和控制經(jīng)濟(jì)活動。會計控制又是其中一項重要內(nèi)容。雖然各保險企業(yè)都按監(jiān)管要求建立起了內(nèi)部控制制度，但是多數(shù)保險企業(yè)并沒有將內(nèi)控監(jiān)管制度落到實處，在企業(yè)內(nèi)部建立起第一道過硬的防線。目前各人壽保險企業(yè)多為 “總、分、支”三級財務(wù)管理機(jī)構(gòu)。由于制度實施不嚴(yán)格，基層各經(jīng)濟(jì)主體必然利用其漏洞違規(guī)操作尋求自身利益最大化，而上級管理層也往往因為業(yè)績考核等相關(guān)利益表示出默許縱容的態(tài)度。保險企業(yè)勢必要加強內(nèi)控管理完善內(nèi)部相互制約機(jī)制，對于基層分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控存在重大缺陷導(dǎo)致違法違規(guī)行為的，要加大對管理層和上級機(jī)構(gòu)的責(zé)任追究力度。

3.3強化外部監(jiān)管約束機(jī)制

嚴(yán)格的外部監(jiān)管能夠有效約束當(dāng)事人，減少機(jī)會主義行為的出現(xiàn)。通過外部監(jiān)督可以充分保障投資人、投保人和被保險人的知情權(quán)，保證保險市場有效運行和健康發(fā)展。盡管我國2009年頒布的新《保險法》第八十六條規(guī)定保險公司的償付能力報告、財務(wù)會計報告及其他有關(guān)資料等必須如實記錄不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏；第一百七十二條指出，編制或者提供虛假的報告、報表、文件、資料的，處以十萬元以上五十萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以限制其業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接收新業(yè)務(wù)或者吊銷業(yè)務(wù)許可證，但是這些懲戒措施尚未真正形成有效的威懾。實際操作中對檢查出來的問題往往采?。褐亟?jīng)濟(jì)罰款、輕法律處罰；重在企業(yè)懲處，輕對個人處理。而且企業(yè)受到的經(jīng)濟(jì)處罰最終還是轉(zhuǎn)嫁到全體投資人身上，即便是對當(dāng)事人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)罰款等處理也不能形成有效的警示作用。違規(guī)造假現(xiàn)象屢禁不止，從一個側(cè)面也反映出造假的成本代價太低，造假者以其較小的違規(guī)成本就可以獲取較大的經(jīng)濟(jì)利益。因此，必須加大懲罰力度以提高造假獲利的交易成本。據(jù)資料顯示，美國2002年的“薩班斯—奧克斯立法案”規(guī)定，故意提供虛假財務(wù)報告、故意銷毀、隱匿、偽造財務(wù)報告最高可處20年監(jiān)禁，涉嫌欺詐的犯罪行為最高可處25年監(jiān)禁。

4.總結(jié)

通過“經(jīng)濟(jì)人”的視角進(jìn)行全面分析和考察，有助于我國人壽保險業(yè)管理人員對市場經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵的進(jìn)一步理解，有利于當(dāng)前保險企業(yè)財務(wù)管理工作的加強，從而更好地發(fā)揮人壽保險業(yè)作為社會、經(jīng)濟(jì)“穩(wěn)定器”的作用。

【參考文獻(xiàn)】

[1]羅之庸.“經(jīng)濟(jì)人”的概念與經(jīng)濟(jì)學(xué)的邊界[J].經(jīng)濟(jì)科學(xué)，1999（6）.

[2]李維清.會計信息質(zhì)量制約因素的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].中國管理信息化，2009（3）.

[3]林鋼.經(jīng)濟(jì)學(xué)視角下的會計信息外部性問題研究[J].經(jīng)濟(jì)問題探索，2009（5）.