【摘 要】隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)中廣泛應(yīng)用，在提高企業(yè)管理效率的同時也給企業(yè)的會計信息系統(tǒng)控制提出了新的挑戰(zhàn)。本文闡述了ERP對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，并提出完善企業(yè)在ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體對策。

【關(guān)鍵詞】ERP環(huán)境；內(nèi)部控制；控制策略

一、引言

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的不斷進步，ERP被越來越多的企業(yè)所應(yīng)用，它不僅具有傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)功能，并且將企業(yè)生產(chǎn)管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)以及采購管理系統(tǒng)等核心業(yè)務(wù)功能統(tǒng)一起來，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源信息的集成和共享。同時，ERP環(huán)境的會計信息系統(tǒng)還能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)預(yù)測、生產(chǎn)計劃、資金預(yù)算管理、成本控制、本量力分析以及績效評價等多項輔助性的會計功能，從而改變了傳統(tǒng)的會計業(yè)務(wù)處理方式，提高會計電算化管理效率。但也對會計信息系統(tǒng)的各要素帶來更高的要求與挑戰(zhàn)。因此，在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)會計電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

（1）內(nèi)部控制環(huán)境不完善。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境也會隨之發(fā)生變化，例如，傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)的每一張原始單據(jù)在每一個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)治理權(quán)限的人員簽字或蓋章、領(lǐng)導(dǎo)簽字和蓋章，之后才能做入會計憑證中去，而基于會計信息系統(tǒng)使會計信息在企業(yè)公共信息平臺上成為開放的信息系統(tǒng)，會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、處理，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出、報送，這容易使他們在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下，對使用的程序和數(shù)據(jù)庫進行隨意修改等操作處理，一旦科目體系和對賬數(shù)據(jù)被破壞，將造成整個系統(tǒng)的癱瘓。（2）會計信息檔案保存的風(fēng)險較高。在ERP環(huán)境下，電子憑證和數(shù)字檔案取代傳統(tǒng)手工記賬中連續(xù)的紙質(zhì)憑證和檔案，因此如何保證會計信息化檔案的安全與完整，將成為會計信息系統(tǒng)一個亟需解決的問題。同時，會計信息化程度越高，采用的程序化控制也越多，不法分子可能通過電腦黑客、網(wǎng)絡(luò)竊聽或解密文件等手段破壞計算機程序或利用計算機程序的弱點非法獲取重要的企業(yè)資料，使內(nèi)部會計控制措施失效。（3）會計電算化審計的滯后。會計電算化推動了會計事業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，也給審計帶來挑戰(zhàn)。顯然，手工審計已經(jīng)不適應(yīng)會計電算化的內(nèi)部控制了，這需要電算化審計系統(tǒng)，也就是利用計算機和軟件技術(shù)來進行審計。許多企業(yè)在這方面還非常滯后。

三、完善ERP環(huán)境下會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

（1）完善內(nèi)部控制環(huán)境。要想保障企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)良環(huán)境，首先要有一定的ERP系統(tǒng)的維護能力。一般來說，ERP系統(tǒng)的使用周期較長，企業(yè)應(yīng)該具備不斷更新、升級擴充的能力，要能具備一定的修改軟件的能力，以順應(yīng)時代的變遷，并且系統(tǒng)崩潰后，具備自我恢復(fù)能力，遇上自然性不可抗力的災(zāi)害也有應(yīng)急的自我備份能力。其次需要建立網(wǎng)上公證機構(gòu)，通過引入第三方的監(jiān)控后可有效地預(yù)防數(shù)字化原始憑證被修改或偽造。并且對系統(tǒng)的所有崗位職責(zé)范圍劃分清楚，同時做到不相容職務(wù)的分離，各崗位之間要有一定的內(nèi)部牽制作保障。最后，需要強化會計人員的風(fēng)險意識。網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險無處不在，稍有不慎就會釀成大錯，會計人員要有高度的職業(yè)敏感性，時刻保持清醒的頭腦，提高警惕性，強化風(fēng)險意識。（2）提高會計信息系統(tǒng)檔案的管理水平。首先指定專門的人進行檔案的管理操作，并且進行嚴(yán)格的職責(zé)分工，檔案管理員可以維護檔案，但不能修改程序。其次是完善檔案修改的審批制度以及借閱手續(xù)，嚴(yán)防商業(yè)秘密的泄露。同時還要注意會計檔案軟件版本的兼容性，要注意信息化檔案與對應(yīng)財務(wù)軟件版本的一致性，保存會計歷史資料的同時，也要保存其存儲的軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫信息及會計軟件版本和相關(guān)信息。（3）加強內(nèi)部審計力度，減少內(nèi)控風(fēng)險。內(nèi)部審計制度是保障會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，降低系統(tǒng)風(fēng)險的重要措施。在會計信息系統(tǒng)具體應(yīng)用過程中，內(nèi)審人員需要對會計業(yè)務(wù)處理工作進行檢查和評價，以確保會計信息系統(tǒng)工作的準(zhǔn)確性和安全性，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中審核出現(xiàn)的問題，并給出解決問題的合理化建議，以支持系統(tǒng)操作和維護人員對程序命令的修改，從而提高會計核算工作效率和效果。

隨著ERP信息系統(tǒng)地運用，內(nèi)部審計也變得越來越重要。首先，要經(jīng)常性地進行風(fēng)險評估。每個崗位都有它最易出現(xiàn)問題的風(fēng)險點，要找出這些崗位的關(guān)鍵控制點，經(jīng)常性地進行評估檢查，隨時更新。這個方面?zhèn)戎赜趯崿F(xiàn)事前預(yù)防的目的。

參 考 文 獻

[1]岳彥斐．試論會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題和對策[J]．財會審計．2011（8）

[2]李曉光．會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究分析[J]．河北企業(yè)．2011（12）