【摘 要】隨著社會主義市場經濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，建立和完善財務內部控制制度是企業(yè)健康有序發(fā)展的需要。本文系統(tǒng)的論述了國有企業(yè)內部財務控制存在的問題以及對策。

【關鍵詞】國有企業(yè)；內部財務控制

國有企業(yè)作為我國國民經濟的中流砥柱，其健康發(fā)展對國民經濟有著重要的作用。完善企業(yè)財務內部控制制度對于國有資產的保值增值、防止國有資產流失有著重要的作用，對于保證企業(yè)健康經營、確保企業(yè)資產安全、保證財務信息完整真實、提高企業(yè)經營效率、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。

一、國有企業(yè)內部財務控制存在的主要問題分析

雖然我國許多國有企業(yè)建立了內部控制體系，但內部控制體系建設的情況看，存在許多缺陷和不足。造成這些問題的最根本的原因在于企業(yè)法人治理結構不健全，企業(yè)內部各項控制制度不完善，簡而言之，就是缺乏有效的企業(yè)內部控制制度。當前國有企業(yè)內部財務控制主要存在一下幾個問題：（1）風險管理在國企業(yè)財務管理中沒有得到足夠重視。企業(yè)對信息披露不及時、不充分，會加大企業(yè)決策風險；財務人員素質低、風險意識差會使其不能及時發(fā)現(xiàn)潛在風險；企業(yè)投資問題上缺少有效的決策機制約束，容易形成少數人做主的局面，造成資金流向與控制脫節(jié)；全球化的發(fā)展使國有企業(yè)面對全球范圍內的市場競爭，加大了貨幣風險；電子銀行的興起又對國有企業(yè)財務管理活動提出了新的挑戰(zhàn)。（2）國有企業(yè)內部控制不健全。我國許多國有企業(yè)內部控制制度殘缺不全，內部控制系統(tǒng)不具有科學性和系統(tǒng)性。許多企業(yè)資金運作不規(guī)范，在資金運營及投資上往往是領導一人說了算，這導致企業(yè)資金運轉速度慢，資金利用率大大降低，嚴重影響企業(yè)資金周轉。部分企業(yè)會計工作秩序混亂，核算不實造成信息失真的現(xiàn)象較為嚴重。我國國有企業(yè)有著各種錯綜復雜的關系，有些人受個人利益驅動，與他人共同作弊，結果使國家和職工集體利益遭受巨大損失。（3）內部控制監(jiān)督力不足，內部審計的作用沒有發(fā)揮。在國有企業(yè)內部，審計、監(jiān)察等部門與企業(yè)其他部門存在隸屬關系造成其獨立性大大減弱，無法獨立評價及監(jiān)督，使監(jiān)督流于形式，內部審計的作用未能有效發(fā)揮。一些國有企業(yè)領導對內部審計重視不夠，或存在觀念上的誤解，導致內部審計工作難做；部分企業(yè)對內部審計機構沒有明確的職能劃分，造成了內部審計的重點在內部查賬和財務報表方面，而未能對內部控制的實施進行有效的監(jiān)督。

二、加強和完善國有企業(yè)財務控制的對策

（1）強化風險管理，提高國企在市場中的抗風險能力。要充分利用現(xiàn)代化網絡的優(yōu)勢，充分調查，深入研究，運用科學方法對投資項目進行預測，提高投資決策的科學性和可能性；要強化財務管理人員的風險意識，對財務人員進行培訓，提高財務人員的基本素質，使其適應新的知識結構變化；要加強對企業(yè)高風險投資業(yè)務的管理和監(jiān)督工作，制定監(jiān)督管理機制；建立嚴格的授權審批、責任聯(lián)簽制度，對一些風險較大并可能形成損失的高風險投資項目，應提出有效的控制和應對措施。（2）建立完善財務內部控制制度。完善的財務內部控制制度是國有企業(yè)加強財務內部控制的關鍵所在。完善內部控制制度主要應從以下幾個方面入手：一是，嚴格控制企業(yè)資金， 建立資金控制系統(tǒng)。企業(yè)內部的資金管理是企業(yè)財務管理工作的重點，建立完善的資金控制體系需要遵循全過程不間斷控制的原則。即事前要定目標、制度、程序；事中要嚴格控制程序、進度；事后要進行跟蹤回訪、及時處理問題，促進財務控制水平整體的提高。二是，要建立內部約束牽制的制度在涉及財物和現(xiàn)金收付結算經濟活動中要由兩個和兩個以上的人分管，達到相互制約的目的。三是，通過財務負責人委派制實施財務控制與監(jiān)督。執(zhí)行會計監(jiān)督的會計人員要與被監(jiān)督的企業(yè)分離，不存在人事及利益經濟關系，以便具有公正性。四是，要加強信息溝通機制。建立先進的信息系統(tǒng)，可以極大地解決信息不對稱帶來的負面影響。（3）健全內部審計機制。計機制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，不僅能夠科學有效地監(jiān)督和制約企業(yè)經營生產的各個環(huán)節(jié)，而且能夠有效及時的防止各種損失的發(fā)生，從而確保國有企業(yè)財產物資的安全、完整。構建國有企業(yè)的內部控制體系，必須提高內部審計的地位，確保其權威性和獨立性。構建以財務檢查和內部審計為主的財務監(jiān)督控制體系，使財務部門和內部審計部門共同對企業(yè)內部進行監(jiān)督，以期能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證企業(yè)按照既定目標平穩(wěn)和健康發(fā)展。同時，充分利用的外部監(jiān)督系統(tǒng)的力量，利用審計部門、稅務部門、財政部門及注冊會計使的力量，實現(xiàn)對企業(yè)內部控制的規(guī)范和監(jiān)督。

參 考 文 獻

[1]苗莉．如何建立和完善國有企業(yè)內部控制制度[J]．經濟研究導刊．2012（13）

[2]周敏．淺談國有企業(yè)內部控制建設[J]．企業(yè)研究．2012（10）

[3]王林．國有企業(yè)內部控制問題研究[J]．2010年度中國總會計師優(yōu)秀論文選．2011