【摘 要】隨著高校財務主體地位的確定，高校的納稅主體也有了明確的對象，經濟活動的增多使得高校財務變得復雜，而職能和經費來源的多樣化也使得高校與納稅活動有了更多的接觸機會，就目前的納稅情況而言，大部分的高校缺乏納稅意識，且缺失納稅籌劃的能力，這不僅給稅務部門帶來了麻煩，也使得納稅人蒙受了一定的損失。本文中針對高校的納稅籌劃進行探討，對高校內幾種常見的納稅籌劃進行簡單的介紹，為高校稅收管理工作效率的提高提供一定的依據(jù)。

【關鍵詞】高校；納稅籌劃；涉稅稅種

一、高校納稅籌劃

納稅籌劃是指在不觸碰法律底線的前提下，通過對涉稅業(yè)務進行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，使某個機構達到節(jié)稅的目的，因此高校的納稅籌劃是指以法律底線為前提，通過對涉稅業(yè)務如辦學、投資、籌資和經營等業(yè)務進行策劃，制定一套符合高校財務運營的奶水操作方案，使高校的經濟利益可以達到最大化。納稅籌劃不僅可以減輕企業(yè)的稅務壓力，還可以提高企業(yè)的納稅意識，實現(xiàn)雙贏的局面，因此在高校實施納稅籌劃具有積極意義。納稅籌劃的前提是不觸碰法律底線，因此任何策劃和操作方案都需以不違背法律為前提，這是區(qū)別納稅籌劃和逃稅、偷稅、騙稅、抗稅的衡量標準；其次納稅籌劃的目的是為減輕企業(yè)的納稅壓力，因此納稅籌劃的第二個特點是利益的最大化。納稅籌劃的操作時間應在納稅業(yè)務進行之前，當納稅業(yè)務已被確定，納稅人就必須履行納稅義務，依法繳納稅款。高校的納稅籌劃和其他機構的納稅籌劃還存在一定的區(qū)別，高校屬于非營利性機構，因此在稅收政策上具有一定的優(yōu)惠，靈活運用稅收優(yōu)惠政策才能達到減輕稅收壓力的目的。

二、關于高校納稅籌劃的理性思考

（1）營業(yè)稅籌劃。營業(yè)稅是對在中國境內轉讓無形資產、提供應稅勞務或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅，高校的營業(yè)稅主要來源于帶有營利性質的學生教師公寓或其它服務性收入，如體育場館、實驗室、會議室、報告廳等對外提供服務的額外收入；另外還包括培訓和非學歷進修的服務收入。營業(yè)稅的計算是以營業(yè)額為基礎，縱觀高校的整體經濟業(yè)務，營業(yè)稅在高校的應稅稅種中占的比例最重，由此可見營業(yè)稅籌劃在高校納稅中是首要解決的稅種。首先財務人員必須熟知高校營業(yè)稅優(yōu)惠政策并靈活運用，其次將屬于免征營業(yè)稅的的項目如高校進修班、培訓班等收入與單位培訓劃分開來，進行分賬管理，分開計算，這樣就可以減少納稅金額，達到營業(yè)稅籌劃的目的。（2）增值稅籌劃。增值稅是針對銷售貨物或者提供貨物加工、物品修理修配勞務或者貨物進口單位及個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，增值稅對高校而言范圍相對狹小，高校的增值業(yè)務主要是指食堂后勤向外來人員提供快餐或者是其它商品而獲得的額外收入，比如自己生產的產品、收取培訓資料費、出售校刊等書籍光盤、轉讓車輛等，這些都屬于增值稅的業(yè)務范疇。增值稅法明確規(guī)定當納稅人將自制貨物用于本單位時，產品不屬于“視同銷售”的納稅范圍，而劃分到“內銷”范疇的產品，可以降低其稅負，降低稅收成本。（3）房產稅的籌劃。房產稅的征稅對象是房屋，將租金收入或房屋的計稅余值作為計稅依據(jù)，向產權所有人征收的一種稅，向高校征收的房產稅是指用于對外出租及改變房產用途的房屋，其它校用房屋則不在房產稅的范圍內，與營業(yè)稅相比高校的房產稅相對偏低。在策劃高校房產稅籌劃過程中需要注意的是明確劃分房產，尤其是在對外出租簽訂合同時需明確標注，房屋租賃和非房屋租賃兩部分的價款；其次是將房屋納入物業(yè)管理范圍，在對外出租的同時提高物業(yè)管理費以減少房屋租賃費用，從而達到降低房產稅額的目的。（4）個人所得稅籌劃。個人所得稅是調整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱，隨著國家對教育事業(yè)支持力度的加大，教師的收入水平也水漲船高，在收入水平劃分中已歸類到高收入者的行列，因此，在個人所得稅的征收中，教師已成為重點征收對象。隨著稅務局明確規(guī)定個人所得稅的征收重點在高校，實行個人所得稅籌劃就在所難免，個人所得稅納稅籌劃直接影響到每位高校教師的切身利益，因此納稅籌劃勢在必行，為了減少教師的納稅負擔，需對個人收入進行合法、合理的納稅籌劃，為此高校財務管理制定了以下措施，如發(fā)放福利補貼、提供食宿、書費報銷等，總之是減少貨幣的直接發(fā)放，從而達到降低個人所得稅納稅額的目的。

總之，納稅籌劃需在納稅業(yè)務確定之前，納稅籌劃的目的就是細化納稅項目，減少納稅項目，達到降低納稅金額的目的。不同性質的經費在納稅前允許扣除的金額各不相同，如職工教育經費允許扣除總額的1.5％，而職工福利費則達到了14％，減少納稅項目是納稅籌劃的本質，也是降低納稅金額的根本。當資金用于救濟性等公益文化事業(yè)時，納稅所得額只能在總額的3％以內扣除，由此可見，不管是哪種納稅籌款都必須合理、合法的進行。

參 考 文 獻

[1]雙武，白小南．淺談高校納稅籌劃[J]．湖南醫(yī)科大學學報（社會科學版）．2005，7（4）：72～74

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