【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風險管理中的一個重要問題，從企業(yè)的長遠發(fā)展看，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)十分必要。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，提出了提高企業(yè)負責人責任意識、健全內(nèi)控制度、提高內(nèi)控人員素質(zhì)、重視內(nèi)部控制評價等有關(guān)措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)管理活動中的一種自我調(diào)整和制約的手段。內(nèi)部控制按其控制目的的不同，一般分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩大部分。內(nèi)部會計控制的目的在于保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實完整性以及財務活動的合法性；管理控制的目的在于保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性。內(nèi)部控制在企業(yè)管理工作中處于十分重要的地位，如果內(nèi)部控制良好，就可使生產(chǎn)經(jīng)營活動有秩序、高效率地進行，實現(xiàn)其既定的經(jīng)營管理目標；反之，則會使整個企業(yè)管理陷于混亂、效率低下和造成不必要的損失。具體而言，企業(yè)內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在以下幾方面：其一，維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全和完整，避免企業(yè)的資產(chǎn)或資源被浪費、貪污盜竊或無效使用。其二，保證會計信息的準確、完整和可靠。其三，保證企業(yè)財務活動的合法性，減少企業(yè)內(nèi)部各種有意無意的違法違規(guī)操作。其四，促進企業(yè)經(jīng)營管理活動合理化，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

近年來，我國日益重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。2001年，財政部發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》。2008年，財政部等五部門聯(lián)合發(fā)布了中國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年，又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。這說明我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。但由于內(nèi)部控制理念引入我國較晚，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)科學化水平不高，尚存在不少突出問題。一是企業(yè)管理者對于內(nèi)控認識不足，觀念落后。由于思想認識上的局限，許多企業(yè)管理者對內(nèi)控缺乏深層認識，對其尚未引起足夠重視，管理節(jié)奏沒有緊跟內(nèi)部控制管理要求的步伐。二是內(nèi)部控制制度不健全。有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度，但存在內(nèi)容不完整、制度不完善、設(shè)計不合理等問題，內(nèi)部控制作用不能得到有效發(fā)揮。三是控制環(huán)境、人員素質(zhì)制約著內(nèi)控制度的執(zhí)行。加上執(zhí)行人員業(yè)務水平低、職業(yè)道德素質(zhì)不高，使得內(nèi)部控制有名無實。四是，忽視內(nèi)部控制評價。企業(yè)內(nèi)部控制如果不加以客觀公正的評價，就無法確定其是否健全、有效，也無法發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的薄弱環(huán)節(jié)并提出切實可行的改進意見。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要措施

（1）提高企業(yè)負責人的內(nèi)控責任意識。要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)負責人就應該做到以下幾點：一要充分認識到內(nèi)部控制在保護資產(chǎn)安全、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標方面的重要作用，采取有效措施加強內(nèi)部控制建設(shè)；二要帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制，為內(nèi)部控制有效實施提供保證；三要支持內(nèi)部控制人員工作，保證內(nèi)部控制人員及相關(guān)人員能依法行使職權(quán)。（2）完善控制環(huán)境，健全內(nèi)部控制制度。一是完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，建立真正現(xiàn)代企業(yè)制度，明確控制主體和控制目標，建立授權(quán)和分配責任的方法，制定管理控制方法，設(shè)立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)；二是堅持相互牽制原則和成本效益原則，在交易授權(quán)、職責分離、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用、獨立稽核與績效考評等方面，結(jié)合企業(yè)實際，設(shè)計出行之有效的控制程序和控制方法；三是建立有效的會計系統(tǒng)，確認各種交易的真實性和發(fā)生期間，確定交易的價值，并將交易適當分類，真實地記錄與詳細描述交易，適當?shù)乇磉_交易和披露相關(guān)事項。（3）加強人力資源管理，提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)。內(nèi)控人員作用發(fā)揮如何，關(guān)系到內(nèi)部控制制度實施的成敗，因此應重視加強企業(yè)人力資源管理，通過相應的人事政策激勵員工和制定良好的培訓政策等提高員工的素質(zhì)。并制定良好的績效考評機制和激勵約束機制，對員工進行道德素質(zhì)教育，引導其形成良好、健康的心態(tài)，增強其組織歸屬感、信賴感；加大懲罰力度，如在員工發(fā)生偏離內(nèi)部控制行為時，采取在內(nèi)部媒體中進行披露、給予經(jīng)濟處罰或解聘等措施，以防范內(nèi)部人員的道德風險。（4）重視內(nèi)部控制評價。通過內(nèi)部控制評價，一方面可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，加強內(nèi)部管理；另一方面，還可以產(chǎn)生制度的威懾效應，因為管理人員和員工知道自己的活動將面臨定期評價，會促使他們改進經(jīng)營和控制。內(nèi)部控制評價包括以下幾方面內(nèi)容：一是評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，即評估為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素是否都存在并且設(shè)計恰當；二是評價內(nèi)部控制運行的有效性，即評價設(shè)定的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行；三是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計及運行的經(jīng)濟性，即評價內(nèi)部控制是否盡可能做到簡便易行、降低運行成本，在控制風險的前提下為股東創(chuàng)造最大化財富。