【摘 要】如果要實現(xiàn)企業(yè)集團的可持續(xù)性發(fā)展，必須有效地加強其財務(wù)管理。而全面預(yù)算管理是現(xiàn)代集團企業(yè)財務(wù)管理中能夠起到關(guān)鍵性作用的因素，對于企業(yè)管理的發(fā)展與成熟都能夠起到極為重要的作用。本文首先分析全面預(yù)算管理的作用及意義；其次，就如何有效加強加強集團企業(yè)全面預(yù)算管理進行了深入的探討，具有一定的參考價值。

【關(guān)鍵詞】集團企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算培訓(xùn)

一、全面預(yù)算管理的作用及意義

全面預(yù)算實際上就是通過貨幣或者其他的數(shù)量形式來有效地反映出未來一段時間內(nèi)集團企業(yè)全部經(jīng)營活動的行動方案，全面預(yù)算在集團企業(yè)管理中具有諸多的作用和功能，主要有以下一些：第一，能夠有效地實現(xiàn)集團企業(yè)的總體目標。第二，能夠便于集團企業(yè)確定未來一段時間內(nèi)的工作方向和工作目標。第三，能夠有效地規(guī)劃在某個計劃期間內(nèi)集團企業(yè)的經(jīng)濟成果及其活動。第四，能夠考核評定各子公司、各部門的工作實績。第五，全面預(yù)算是集團企業(yè)財務(wù)部門有效實施經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)前提。

二、如何有效加強加強集團企業(yè)全面預(yù)算管理

（1）以預(yù)算實現(xiàn)戰(zhàn)略思想。企業(yè)集團要想實現(xiàn)跨越式發(fā)展，那么就必須以預(yù)算實現(xiàn)戰(zhàn)略思想。務(wù)必要明白兩個問題。第一，企業(yè)預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略之間必須明確、清晰其連接關(guān)系。企業(yè)戰(zhàn)略能夠明確地指導(dǎo)所屬部門和子公司的年度預(yù)算體制和年度經(jīng)營計劃，同時還可以演繹出集團總部的資源分配戰(zhàn)略和子公司的競爭戰(zhàn)略。第二，企業(yè)戰(zhàn)略必須具有可操作性和可指導(dǎo)性。預(yù)算主指標和年度預(yù)算導(dǎo)向都由企業(yè)戰(zhàn)略所決定。具體而言，成熟型集團企業(yè)的年度預(yù)算編制和預(yù)算導(dǎo)向更加傾向?qū)τ诶麧櫟膹娬{(diào)和實現(xiàn)，具體確定的目標對象是息稅前利潤、產(chǎn)品毛利率、資本報酬率、資產(chǎn)報酬率等作為。而規(guī)模擴張型集團企業(yè)，其年度預(yù)算編制和預(yù)算導(dǎo)向更加側(cè)重于銷售增長率或者市場占有率等指標。年度預(yù)算目標由企業(yè)戰(zhàn)略所決定。在明確了企業(yè)的預(yù)算目標導(dǎo)向和戰(zhàn)略方向之后，企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)該進一步地為初步確定年度預(yù)算目標來提供行之有效的支持。預(yù)算目標的確定可以采用創(chuàng)新性持續(xù)改進法、持續(xù)改善法、標桿法等方法。（2）實現(xiàn)集團企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)。集團企業(yè)財務(wù)管理部門務(wù)必要緊緊圍繞集團企業(yè)預(yù)算管理“責(zé)任有主體，預(yù)算有依據(jù)，執(zhí)行有控制，調(diào)整有程序，評價有標準，考核有獎懲”六個方面總體要求，從“編制、審批、執(zhí)行、控制、分析、評價、監(jiān)督、考核”八個環(huán)節(jié)確定目標，并注重做好三個方面的工作。一是體現(xiàn)集團企業(yè)戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略決策要求。編制預(yù)算充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，合理高效配置資源。二是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的一體化與模式化，努力形成集團公司與子公司預(yù)算管理“內(nèi)容、要求、流程、方法”統(tǒng)一。三是促進基礎(chǔ)管理工作提升。把全面預(yù)算管理與對標工作、信息化建設(shè)、“良好業(yè)績創(chuàng)建年”活動相結(jié)合，堅持分級歸口管理、按事項編制預(yù)算、落實預(yù)算責(zé)任、明確編制依據(jù)、強化過程控制、健全內(nèi)控體系，努力促進各項工作上水平。（3）加強集團企業(yè)重大預(yù)算項目管理。強化預(yù)算管理，制定嚴格的監(jiān)控措施，密切跟蹤其實施進度及完成情況。對總部確認的重大事項，各業(yè)務(wù)主管部門要制定相應(yīng)的預(yù)算管理規(guī)定，實施例外管理。各部門應(yīng)根據(jù)分工明確責(zé)任，確保重大預(yù)算項目在預(yù)算控制及監(jiān)控范圍內(nèi)，有效防范及降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。與此同時，擴大預(yù)算考核范圍，加強考核力度。預(yù)算管理考核范圍涵蓋預(yù)算管理的全過程，不僅對預(yù)算完成情況進行考核，對預(yù)算編制過程、預(yù)算完成準確率以及預(yù)算執(zhí)行狀況分析等也納入考核范圍。建立全面預(yù)算考核機制，以考核促管理，將各層預(yù)算組織全部納入考核體制，促進各預(yù)算成員建立預(yù)算管理意識，提高全面預(yù)算管理水平。（4）在企業(yè)集團內(nèi)部進行全面預(yù)算培訓(xùn)工作。例如某煙草集團企業(yè)在進行培訓(xùn)時，從全面預(yù)算管理概述、全面預(yù)算管理組織和協(xié)調(diào)、預(yù)算編制程序、預(yù)算編制的基本方法、預(yù)算前的準備工作、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、全面預(yù)算管理中常見的問題九個方面對大家進行全面預(yù)算管理知識講座，使參學(xué)人員對全面預(yù)算管理有更深的認識。同時，還將與公司業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的煙葉購銷預(yù)算、煙葉產(chǎn)前投入補貼預(yù)算、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目補貼資金預(yù)算、卷煙銷售預(yù)算、專賣管理費用預(yù)算、人力成本預(yù)算、資本性支出預(yù)算、資本性支出明細預(yù)算、捐贈明細預(yù)算、費用預(yù)算、稅利預(yù)算等進行了現(xiàn)場填制培訓(xùn)。在培訓(xùn)完之后，還組織全體參加培訓(xùn)的預(yù)算人員都進行現(xiàn)場模擬填制表格，結(jié)果顯示，參培人員全體合格，表明相關(guān)人員已經(jīng)能全面熟悉掌握預(yù)算管理基本知識，使此次培訓(xùn)達到預(yù)期的目的。

參 考 文 獻

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