【摘 要】本文淺析了現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的內(nèi)容及存在的問題，并對此提出現(xiàn)金預(yù)算管理改進(jìn)措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金預(yù)算；預(yù)算管理；改進(jìn)措施

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)資金管理已經(jīng)成為關(guān)系企業(yè)發(fā)展及企業(yè)價值實現(xiàn)的重要因素，而現(xiàn)金預(yù)算的管理則是資金管理的重中之重，特別是對于以投融資為主要業(yè)務(wù)的公司而言，現(xiàn)金預(yù)算管理尤為重要。優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理，對于保證企業(yè)資金的合理運用、降低經(jīng)營運作風(fēng)險、提高資金使用效率、提升企業(yè)的核心競爭力具有重要作用。

一、現(xiàn)金預(yù)算管理的內(nèi)容

現(xiàn)金預(yù)算是一種綜合性的預(yù)算，是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，是控制現(xiàn)金的工具，內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金凈損益、資金的籌集和應(yīng)用四個部分?，F(xiàn)金流量狀況如何不僅直接關(guān)系到企業(yè)的獲利能力而且對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小具有決定性影響，作為一個企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持足夠的現(xiàn)金來防止一時的現(xiàn)金短缺，但又不能把過多的現(xiàn)金置于這種沒有收益的用途上，因而企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理必須確定一個最佳的現(xiàn)金持有水平。為了使企業(yè)保持已確定的最佳現(xiàn)金水平，就需要對未來可能的現(xiàn)金收支的數(shù)量和時間進(jìn)行預(yù)測，預(yù)測最好的方法就是編制現(xiàn)金預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算的反映方式，決定了預(yù)算可對外提供現(xiàn)金流量預(yù)測報告，供報表使用者決策參考，可以向企業(yè)現(xiàn)在的或潛在的投資者、債權(quán)人和其他報表使用者提供未來企業(yè)生成現(xiàn)金的能力，直接反映企業(yè)的應(yīng)變能力和財務(wù)狀況的本質(zhì)特征，有利干企業(yè)財務(wù)報表的使用者進(jìn)行正確的決策，避免因財務(wù)報表提供信息的局限性，避免為之而造成的誤解、引起的損失，也可定期或不定期地向企業(yè)管理部門提供各種形式的現(xiàn)金流量信息，以滿足企業(yè)管理部門進(jìn)行財務(wù)管理的需要，企業(yè)的主管人員能從現(xiàn)金預(yù)算中了解到現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出情況，預(yù)測出每一期間的現(xiàn)金剩余與不足，從而針對不足部分如何籌措與多余部分如何運用不同的情況做出相應(yīng)安排，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強現(xiàn)金流入與減緩現(xiàn)金流出的方法，控制現(xiàn)金流向，避免財務(wù)風(fēng)險，提高資金利用效率。

二、企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的問題

（1）現(xiàn)金預(yù)算中對現(xiàn)金預(yù)算實施中的變化估計不足。因為缺乏應(yīng)變思想準(zhǔn)備及相應(yīng)的調(diào)節(jié)手段，這樣編制出來到現(xiàn)金預(yù)算就會缺乏彈性。很多企業(yè)只一次性的作出中長期預(yù)算，忽視短期預(yù)算的調(diào)整，沒有把短長期預(yù)算很好的結(jié)合起來，短期內(nèi)出現(xiàn)現(xiàn)金流變化也不會對中長期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使得實際情況與預(yù)算差異很大，會讓人產(chǎn)生預(yù)算無用的心理．而且很多企業(yè)在做預(yù)算時只考慮現(xiàn)金流量正常的情況，不考慮不正常的情況，沒有對不正常的情況作準(zhǔn)備，一旦發(fā)生特殊情況，便束手無策，使得現(xiàn)金預(yù)算發(fā)揮不了作用。（2）資金管理觀念滯后，缺乏創(chuàng)新精神。現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)開始認(rèn)識到資金管理的重要性，但在資金管理理念上卻沒有創(chuàng)新，依然遵循傳統(tǒng)的理念和方法。資金管理存在的問題主要是由沒有建立系統(tǒng)的資金管理體系、不重視現(xiàn)金預(yù)算管理造成的。一方面，存在認(rèn)為資金越多越好的誤區(qū)，造成資金大量閑置而未能發(fā)揮其最大效益；另一方面，缺乏現(xiàn)金預(yù)算的系統(tǒng)指導(dǎo)和有效監(jiān)督，沒有將現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的投融資決策相聯(lián)系，也沒有建立現(xiàn)金流量的管理理念。企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測、編制、執(zhí)行、考評不到位，無法發(fā)揮現(xiàn)金預(yù)算的作用，必然帶來企業(yè)對資金管理的嚴(yán)重滯后性和被動性。（3）現(xiàn)金預(yù)算缺乏必要的調(diào)研和正確的預(yù)測。目前有一些企業(yè)在編制現(xiàn)金預(yù)算時，不考慮企業(yè)的外部環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展前景，缺乏對市場客觀狀況的調(diào)研分析，只以企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、歷史經(jīng)驗為依據(jù)，使得企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的外部環(huán)境缺乏調(diào)節(jié)，這樣企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算的意義和作用可想而知，這也是企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算失敗的一個重要原因。（4）現(xiàn)金預(yù)算管理流于形式，缺乏系統(tǒng)觀念。在現(xiàn)代企業(yè)管理中資金管理越來越重要，而要做好資金管理，現(xiàn)金預(yù)算管理首當(dāng)其沖?，F(xiàn)金預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理中極其重要的一環(huán)，也是企業(yè)各種計劃及全面預(yù)算的歸宿，其重要性不言而喻。但由于種種原因，在實際工作中現(xiàn)金預(yù)算管理的執(zhí)行卻不盡如人意，往往出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)象，致使企業(yè)的資金管理處于無序狀態(tài)，輕者導(dǎo)致企業(yè)決策錯誤、頻頻出現(xiàn)財務(wù)危機，重者有可能使企業(yè)走上破產(chǎn)的道路。在實際的現(xiàn)金預(yù)算管理中可能有很多原因使其不能發(fā)揮作用，總體來講，使現(xiàn)金預(yù)算管理失效的原因一般不外乎以下幾個方面：指導(dǎo)思想缺乏系統(tǒng)意識；預(yù)算編制與企業(yè)目標(biāo)脫節(jié)，缺乏科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)測方法：對項目變化估計不足以及獎懲考核不明確等。這些都可能使得現(xiàn)金預(yù)算管理的預(yù)期效果降低，使企業(yè)經(jīng)營管理陷入困境。（5）現(xiàn)金預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。從長遠(yuǎn)看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接，從當(dāng)前看，預(yù)算的制定要從整個企業(yè)的利益出發(fā)，圍繞企業(yè)總目標(biāo)展開，各部門目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機整體。只有這樣目標(biāo)的現(xiàn)金預(yù)算才能有意義，才能實現(xiàn)。脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)金預(yù)算，必然導(dǎo)致預(yù)算的無法實現(xiàn)。

三、企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的改進(jìn)

（1）管理者要提高現(xiàn)金預(yù)算管理的認(rèn)識。在企業(yè)管理中，一旦管理者提高對現(xiàn)金預(yù)算管理的認(rèn)識、明白其對于企業(yè)的重要性，那么現(xiàn)金預(yù)算管理面臨的問題也就迎刃而解了。要提高管理者的認(rèn)識就要加強管理者知識的培訓(xùn)和更新，現(xiàn)在很多企業(yè)的管理者對現(xiàn)金預(yù)算的不重視，就是因為對其有偏見，缺少系統(tǒng)的財務(wù)管理理論。企業(yè)應(yīng)定期對管理層和一線業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其認(rèn)識到現(xiàn)金預(yù)算管理的重要性，只有管理層重視現(xiàn)金預(yù)算管理，才能為現(xiàn)金預(yù)算管理創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。（2）建立科學(xué)的調(diào)研預(yù)測體系。在制定現(xiàn)金預(yù)算時要充分考慮企業(yè)的外部環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展前景，應(yīng)對企業(yè)外部市場客觀狀況進(jìn)行科學(xué)的調(diào)研分析，不能只以企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、歷史經(jīng)驗為依據(jù)，要使企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)，使預(yù)算中的假設(shè)更準(zhǔn)確、可靠，這才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。因此，企業(yè)應(yīng)該組織必要的人力、物力，最大限度廣泛的收集信息，充分利用現(xiàn)代計算機技術(shù)，建立必要運算模型，對所需要的數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行廣泛的調(diào)研和反復(fù)的預(yù)測，盡可能掌握企業(yè)外部市場環(huán)境趨勢，保證預(yù)算的可靠性。（3）強化現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)考核體系的構(gòu)建，建立現(xiàn)金預(yù)算獎懲的規(guī)章制度。要保證一項管理制度的執(zhí)行，就需要建立與之對應(yīng)的考核和獎懲制度。為了確?，F(xiàn)金預(yù)算管理的良好運行，企業(yè)應(yīng)設(shè)計一套完善的現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)考核體系，它是現(xiàn)金預(yù)算約束機制的具體體現(xiàn)，也是現(xiàn)金預(yù)算考評的有機組成?，F(xiàn)金預(yù)算考核的目的不僅僅是對現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價和考核，而且通過對現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，可以從整體上評價企業(yè)配置資源適應(yīng)市場的能力，合理地評價企業(yè)的投融資業(yè)務(wù)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立與現(xiàn)金預(yù)算配套的合理的獎懲制度，這是保證現(xiàn)金預(yù)算管理順利實施的基本條件，可以激發(fā)管理人員的積極性，否則，即使企業(yè)擁有精確的預(yù)算，也會因為缺乏有效的獎懲制度而得不到貫徹落實。（4）現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)銜接。現(xiàn)金預(yù)算是預(yù)期企業(yè)經(jīng)營成果的數(shù)字反映，是逐步實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力輔助手段，而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)將為現(xiàn)金預(yù)算提供有力支持。因此，從長遠(yuǎn)看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接；從當(dāng)前看，預(yù)算的制定要從整個企業(yè)的利益出發(fā)，圍繞企業(yè)總目標(biāo)展開，各部門目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機整體。只有這樣目標(biāo)的現(xiàn)金預(yù)算才能有意義，才能實現(xiàn)，企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算才是切實可行的。

總之，企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金流量控制的重要手段，我們要以市場為導(dǎo)向采用現(xiàn)代科學(xué)的管理方法和管理手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域進(jìn)行有效的價值管理與工程控制，充分挖掘企業(yè)的資金潛力，最大限度地提高資金使用效率，進(jìn)而提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]羅伯·萊德、比特．B．海勒.現(xiàn)金流量預(yù)算[M]．經(jīng)濟科學(xué)出版社，2005

[2]財政部企業(yè)司編．企業(yè)全面預(yù)算管理的理論與案例[M]．經(jīng)濟科學(xué)出版社，2004