【摘 要】中央雖然三令五申禁止設(shè)立“小金庫”，但“小金庫”仍然以各種形式存在。近幾年，中央加大了對小金庫的查處力度，按照更加注重治本、更加注重預(yù)防、更加注重制度建設(shè)的精神，有效地遏制了“小金庫”蔓延的勢頭。本文分析了產(chǎn)生“小金庫”問題的原因，提出對“小金庫”治理工作的建議，探討如何采取長期有效的防范措施，實(shí)現(xiàn)對“小金庫”的長效防治。

【關(guān)鍵詞】小金庫；原因分析；治理方法；防范措施

“小金庫”是指凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，且未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存、私放的各項(xiàng)資金，且具有較強(qiáng)的普遍性、隱蔽性和危害性。單位私自設(shè)立“小金庫”是嚴(yán)重的違法違紀(jì)行為，不僅阻礙了市場經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，造成國家經(jīng)濟(jì)的巨大損失，而且腐化了社會(huì)風(fēng)氣，阻礙了黨風(fēng)廉政建設(shè)，對社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展危害性極大。

一、對“小金庫”存在原因的分析

（1）個(gè)人及局部不正當(dāng)利益的需求。我國尚處于社會(huì)主義初級階段，人口基數(shù)大，貧富差距大，是我國的基本國情。大部分人的物質(zhì)生活水平相對較低，與國際接軌后，人們的消費(fèi)需求加大，偏少的合法收入與較高的消費(fèi)需求矛盾日益突出，加上部分人攀比思想嚴(yán)重，急于提高生活檔次，于是把目光轉(zhuǎn)向國有資產(chǎn)，而貌似合法的“小金庫”很快就被這些人當(dāng)作聚斂錢財(cái)?shù)淖罴逊绞?。?）部分單位領(lǐng)導(dǎo)法律觀念淡薄，認(rèn)識(shí)錯(cuò)位。目前有不少的單位特別是一些領(lǐng)導(dǎo)，法律意識(shí)淡薄，法制觀念不強(qiáng)，不能充分認(rèn)識(shí)到私設(shè)“小金庫”的危害性，沒有把財(cái)務(wù)管理納入日常管理，也沒有明確的責(zé)任分工。認(rèn)為設(shè)立“小金庫”是搞好上下級關(guān)系、調(diào)動(dòng)員工積極性、獲得群眾擁護(hù)的有效舉措，被查出的可能性也比較小，而且部分受益者已切切實(shí)實(shí)地感受到“小金庫”給自己帶來了實(shí)實(shí)在在的好處，不設(shè)反而吃虧，因而他們樂此不疲，更有甚者與設(shè)立者結(jié)成利益同盟，獲取更大的利益。（3）制度體系不完善，責(zé)任追究不到位?！靶〗饚臁钡漠a(chǎn)生和發(fā)展，原因很多，在健全體制上涉及相關(guān)的教育、監(jiān)督、制度、改革等等，要統(tǒng)盤考慮各方面存在的制度機(jī)制的缺陷，我認(rèn)為主要有三個(gè)方面原因：首先是支付制度監(jiān)管不到位。有些單位在集中核算時(shí)，實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管，但在建賬時(shí)，卻單獨(dú)設(shè)賬管理。其次是內(nèi)控制度不健全。會(huì)計(jì)核算制度不規(guī)范，相互之間缺乏約束機(jī)制。最后是主管單位與機(jī)構(gòu)職能界定不清。很多單位的領(lǐng)導(dǎo)干部利用在社會(huì)團(tuán)體機(jī)構(gòu)中兼任的職務(wù)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，隱蔽性很強(qiáng)，不易被人發(fā)現(xiàn)，成為設(shè)立“小金庫”的避風(fēng)港。（4）監(jiān)督力量不足，落實(shí)不到位。一是內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)不到位?！靶〗饚臁痹O(shè)立較隱密，知情面窄，難以察覺。大多數(shù)“小金庫”的設(shè)立和資金的使用是由單位主要負(fù)責(zé)人決定的，其它干部群眾根本不知情，沒有辦法監(jiān)督。還有部分管理人員明明知道私設(shè)“小金庫”是違法違紀(jì)行為，但為了迎合領(lǐng)導(dǎo)的旨意而不敢監(jiān)督。二是外部監(jiān)督力量不足?！靶〗饚臁敝饕怯韶?cái)政、審計(jì)和稅務(wù)等部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。這些相關(guān)部門工作協(xié)調(diào)配合不充分、各自為政、不能形成合力發(fā)揮綜合效能。致使“小金庫”問題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，形成了“真空地帶”。（5）相關(guān)法律法規(guī)不健全，懲處不力。法律法規(guī)不健全和立法工作滯后是“小金庫”屢禁不止的最根本的源頭。我國現(xiàn)行刑法沒有設(shè)立追究“小金庫”的法律責(zé)任條文，面對許多新型的財(cái)政違法違紀(jì)現(xiàn)象，無法進(jìn)行全面的概括與總結(jié)，對 “小金庫”中的重大問題也無法追究刑事責(zé)任，不利于提高對“小金庫”問題的重視程度。在實(shí)際查處過程中，存在對“小金庫”有“認(rèn)同”心理，認(rèn)為“小金庫”是為了解決職工福利、搞活關(guān)系、方便工作的需要等等，在處理上網(wǎng)開一面，只對單位進(jìn)行處罰，而對責(zé)任人追究較少。懲處不力，降低了設(shè)立“小金庫”的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)成本，誘發(fā)了一些單位和人員的僥幸心理，導(dǎo)致守法意識(shí)淡薄，嚴(yán)重影響法律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。

二、加強(qiáng)對“小金庫”的治理工作

（1）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)組織，強(qiáng)化干部教育。組織領(lǐng)導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對防治“小金庫”知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)及責(zé)任追究教育、警示教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識(shí)水平和責(zé)任意識(shí)。同時(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)組織，成立“小金庫”專項(xiàng)治理領(lǐng)導(dǎo)小組，履行職責(zé)，分工協(xié)作，要切實(shí)擔(dān)負(fù)起“小金庫”治理工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，把“小金庫”治理擺在重要位置，工作中不走過場，做到親自部署、親自督辦，相關(guān)部門相互配合，齊抓共管，全力做好“小金庫”的治理工作。（2）加強(qiáng)輿論宣傳，提高道德意識(shí)。加強(qiáng)“小金庫”宣傳教育工作，充分利用網(wǎng)絡(luò)、電視、廣播、報(bào)紙等各種渠道，及時(shí)通報(bào)治理“小金庫”的工作進(jìn)展情況，讓群眾明明白白地了解專項(xiàng)治理工作的內(nèi)容和政策規(guī)定，并選擇典型的案例予以公開曝光，形成濃厚的道德氛圍，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)會(huì)人員的法制和自律意識(shí)。防微杜漸，確保財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法、合規(guī)和有效。（3）完善法制體系，增強(qiáng)法律意識(shí)。以法律法規(guī)為前提展開治理工作是重中之重，加強(qiáng)立法，斷其源頭，修訂相關(guān)的現(xiàn)行法律法規(guī)，對“小金庫”違法行為的概念界定，監(jiān)督檢查，責(zé)任追究以及相關(guān)法律的適用性做出全面、系統(tǒng)、權(quán)威的規(guī)定。從根本上杜絕“小金庫”，還應(yīng)制定防治“小金庫”的特別法律，明確“小金庫”的刑事責(zé)任、加大處罰力度，才可能堵住私設(shè)“小金庫”的源頭。在條件允許的情況下，也可以直接提請立法機(jī)關(guān)起草制定專門的《“小金庫”違法行為防治方法》。（4）加強(qiáng)綜合治理。開展“小金庫”專項(xiàng)治理活動(dòng)，加大處罰力度，完善相關(guān)部門之間的工作協(xié)作機(jī)制，宣傳和教育相結(jié)合，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步更新理念，探索適應(yīng)防治“小金庫”工作需要的方式方法，建立預(yù)防控制機(jī)制，提高制度的透明度、影響力和知曉率，促使“小金庫”的治理工作健康發(fā)展。

三、建立防范“小金庫”問題的長效機(jī)制措施

按照 “更加注重治本、更加注重預(yù)防、更加注重制度建設(shè)”的精神要求，通過完善制度、強(qiáng)化監(jiān)管和依法處理，把建立和完善防治“小金庫”的長效機(jī)制作為重中之重，從根源上徹底鏟除“小金庫”。（1）完善制度，深化改革，構(gòu)建“小金庫”治理保障機(jī)制。加強(qiáng)制度建設(shè)是防治“小金庫”最有效、最持久的手段。立足于“小金庫”的本質(zhì)，必須從完善制度入手，如完善預(yù)算管理制度，現(xiàn)金管理制度，結(jié)算支付制度等等。但必須突出重點(diǎn)，牢牢掌握單位所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，抓住銀行賬戶管理，現(xiàn)金管理，發(fā)票管理等幾個(gè)關(guān)鍵的基礎(chǔ)性制度，嚴(yán)格限定現(xiàn)金使用的范圍條件，嚴(yán)禁大額提取和使用現(xiàn)金行為，嚴(yán)管發(fā)票的使用和管理，使會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映其經(jīng)濟(jì)狀況，杜絕單位由于財(cái)務(wù)管理混亂形成賬外賬、賬外資金的隱患。同時(shí)，加強(qiáng)這些制度之間的整體協(xié)調(diào)與配合，從根本上發(fā)揮制度在防治“小金庫”中的基礎(chǔ)性作用。（2）強(qiáng)化監(jiān)管，追究責(zé)任，構(gòu)建“小金庫”治理約束機(jī)制。加強(qiáng)監(jiān)督檢查，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制，是防止設(shè)立“小金庫”的一道重要“屏障”，也是構(gòu)建防治“小金庫”長效機(jī)制的重要保障。加大監(jiān)督投入，把財(cái)政監(jiān)督、行政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督有效結(jié)合起來，在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)“堵塞漏洞”，使監(jiān)督制度落到實(shí)處。同時(shí)也要認(rèn)真做好舉報(bào)的受理工作，部門內(nèi)部可以放置舉報(bào)箱，設(shè)置舉報(bào)電子郵箱這種隱蔽方式提供舉報(bào)信息，并要嚴(yán)格保密，切實(shí)保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。（3）依法處理，嚴(yán)懲不貸，構(gòu)建“小金庫”治理懲處機(jī)制。完善相關(guān)處罰規(guī)定，加大處罰力度，實(shí)行責(zé)任追究制度，將處罰的重心由對單位的經(jīng)濟(jì)處罰轉(zhuǎn)向?qū)χ苯迂?zé)任人個(gè)人的經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分乃至司法處理，從根本上抵制設(shè)立“小金庫”的思想，徹底鏟除“小金庫”的土壤。對在專項(xiàng)治理工作中發(fā)現(xiàn)“小金庫”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定從重處理，涉嫌犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法處理；對于頂風(fēng)違紀(jì)、對抗檢查、銷毀證據(jù)的，對其主要領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人嚴(yán)肅查處，；而對于自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的，可減輕處罰。做到多管齊下，全面實(shí)施，不給“小金庫”一絲生存空間。

上述研究只對一部分問題進(jìn)行了探討，還有很多問題需要深入研究。“小金庫”治理工作具有長期性，隨著工作的深入開展，也會(huì)出現(xiàn)很多的新問題，如何進(jìn)一步完善“小金庫”長效治理機(jī)制仍是一個(gè)重要課題，也是一項(xiàng)十分艱巨而重要的任務(wù)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]岳偉．行政事業(yè)單位“小金庫”的成因及對策．中國審計(jì)報(bào)．第807期 [2]黃穎．小金庫問題的防患與治理措施[J]．城市建設(shè)理論研究．2011（8）

[3]鄭俊青．論“小金庫”的日常防范[J]．經(jīng)濟(jì)師．2011（11）